Практическая работа № 2
Наименование работы: «Оценка уровня платежеспособности. Расчет и анализ динамики значений коэффициентов ликвидности»
Методические указания
Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т. е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы:
А1. Наиболее ликвидные активы — к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом:
А1 = Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения или стр. 250 + стр. 260.
А2. Быстро реализуемые активы — дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты.
А2 = Краткосрочная дебиторская задолженность или стр. 240.
A3. Медленно реализуемые активы — статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.
A3 = Запасы + Долгосрочная дебиторская задолженность + НДС +Прочие оборотные активы или стр. 210 + стр. 220 + стр. 230 + стр. 270
А4. Трудно реализуемые активы — статьи раздела I актива баланса — внеоборотные активы.
А4 = Внеоборотные активы или стр. 190.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.
П1. Наиболее срочные обязательства — к ним относится кредиторская задолженность.
П1 = Кредиторская задолженность или стр. 620.
П2. Краткосрочные пассивы — это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.
П2 = Краткосрочные заемные средства + Задолженность участникам по выплате доходов + Прочие краткосрочные обязательства или стр. 610 + стр. 630 + стр. 660.
ПЗ. Долгосрочные пассивы — это статьи баланса, относящиеся к разделам IV и V, т. е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.
ПЗ = Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов и платежей или стр. 590 + стр. 640 + стр. 650.
П4. Постоянные пассивы или устойчивые — это статьи раздела III баланса «Капитал и резервы».
П4 = Капитал и резервы (собственный капитал организации) или стр. 490.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А1 >П1; А2>П2; АЗ>ПЗ; А4<П4.
Сопоставление ликвидных средств и обязательств позволяет вычислить следующие показатели:
♦ текущую ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности (+) или неплатежеспособности (-) организации на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени:
ТЛ = (Al + А2) - (П1 + П2);
♦ перспективную ликвидность — это прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей:
ПЛ = A3 - ПЗ.
Проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.
Задача 1
Используя данные приложений 1 и 2, сгруппируйте активы по степени ликвидности, а пассивы — по срочности погашения и оцените ликвидность бухгалтерских балансов :
Группы показателей | Сумма, тыс. руб. | Группы показателей | Сумма, тыс. руб. | Платежный излишек (+), недостаток (-) | ||||
на начало 2009 года | на конец 2009 года | на конец 2010 года | на начало 2009 года | на конец 2009 года | на конец 2010 года | на начало 2009 года | на конец 2009 года | на конец 2010 года |
1 | Наиболее ликвидные активы | Наиболее срочные обязательства | ||||||
2 | Быстрореализуемые активы | Краткосрочные обязательства | ||||||
3 | Медленно реализуемые активы | Долгосрочные пассивы | ||||||
4 | Труднореализуемые активы | Постоянные пассивы | ||||||
БАЛАНС | БАЛАНС |
Напишите вывод о степени ликвидности бухгалтерских балансов предприятия за анализируемые периоды.
Задача 2
Используя данные задания 1, оцените текущую и перспективную платежеспособность за 2009 и 2010 годы. Оцените их динамику и напишите вывод об изменении платежеспособности предприятия за анализируемый период.
Задача 3
Используя данные приложений 1 и 2, рассчитайте финансовые коэффициенты платежеспособности (общий коэффициент платежеспособности (L1), коэффициент абсолютной ликвидности (L2), коэффициент «критической оценки» (Ј3), коэффициент текущей ликвидности (Z4), коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5), долю оборотных средств в активах (Ј6), коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (L7)) за 2009 и 2010 годы. Оцените их динамику, сравните каждый коэффициент с нормативным значением и напишите вывод об изменении платежеспособности предприятия за анализируемый период.
Задача 4
Рассчитайте и проанализируйте финансовые коэффициенты платежеспособности :
(тыс. руб)
Показатели | На начало периода | На конец периода | Отклонение, (+.-) |
1. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения | 258 | 100 | |
2. Краткосрочная дебиторская задолженность | 4434 | 12303 | |
3. Запасы, НДС, долгосрочная дебиторская задолженность | 3854 | 300 | |
4. Оборотные активы, всего | ? | ? | |
5. Внеоборотные активы, всего | 3197 | 246 | |
6. Активы, всего | ? | ? | |
7. Собственный капитал | 5572 | 755 | |
8. Заемный капитал, всего | 6171 | 12194 | |
9. Текущие обязательства | 6000 | 12194 | |
10. Долгосрочные обязательства | 171 | 0 | |
11. Коэффициент абсолютной ликвидности (Z2) | |||
12. Коэффициент «критической оценки» (Ј3) | |||
13. Коэффициент текущей ликвидности (Z4) | |||
14. Коэффициент маневренности функционирующего капитала (L5) | |||
15. Доля оборотных средств в активах (L6) | |||
16. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (L7) |
Напишите выводы об изменении платежеспособности организации за отчетный период, сравните полученные значения коэффициентов с оптимальными значениями.
Приложение 1
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
форма № 1 по ОКУД на 31 декабря 2009 г. Дата (год, месяц, число)
Организация _по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика 7700000000 ИНН
Вид деятельности производственно-торговая_по ОКДП
Организационно-правовая форма/форма собственности _по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ
(ненужное зачеркнуть)
Адрес _
АКТИВ | Код строки | На начало отчетного года | На конец отчетного периода |
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||
Нематериальные активы | 110 | 526 | 21 |
Основные средства | 120 | 402085 | 420115 |
Незавершенное строительство | 130 | 42780 | 62363 |
Доходные вложения в материальные ценности | 135 | 784 | 12040 |
Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 4140 | 6070 |
Отложенные налоговые активы | 145 | — | — |
Прочие внеоборотные пассивы | 150 | — | — |
ИТОГО по разделу 1 | 190 | 450315 | 500609 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 210 | 117296 | 178480 |
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 105767 | 146715 |
животные на выращивании и откорме | 212 | — | — |
затраты в незавершенном производстве | 213 | 10904 | 29080 |
готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 327 | 323 |
товары отгруженные | 215 | — | — |
расходы будущих периодов | 216 | 298 | 2362 |
прочие запасы и затраты | 217 | — | — |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 9084 | 10496 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | 87743 | 102928 |
в том числе: покупатели и заказчики | 231 | 87520 | 102545 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 409334 | 316825 |
в том числе: покупатели и заказчики | 241 | 292870 | 233912 |
Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 88360 | 92986 |
Денежные средства | 260 | 74425 | 149062 |
Прочие оборотные активы | 270 | — | — |
ИТОГО по разделу II | 290 | 786242 | 850777 |
БАЛАНС (сумма строк 190+290) | 300 | 1236557 | 1351386 |
ПАССИВ | Код показателя | На начало года | На конец отчетного периода |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал | 410 | 60 | 60 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | ( ) | ( ) |
Добавочный капитал | 420 | 252422 | 260648 |
Резервный капитал | 430 | 33012 | 367364 |
в том числе: резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством | 431 | 12 | 12 |
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | 33000 | 367352 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 414089 | 113281 |
ИТОГО по разделу III | 490 | 699583 | 741353 |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 510 | 25570 | 22400 |
Отложенные налоговые обязательства | 515 | — | — |
Прочие долгосрочные обязательства | 520 | — | 5800 |
ИТОГО по разделу IV | 590 | 25570 | 28200 |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 610 | - | 8884 |
Кредиторская задолженность | 620 | 145225 | 132443 |
в том числе: поставщики и подрядчики | 621 | 83372 | 60680 |
задолженность перед персоналом организации | 622 | 7153 | 13064 |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 3719 | 2819 |
задолженность по налогам и сборам | 624 | 19921 | 40825 |
прочие кредиторы | 625 | 31060 | 15055 |
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | - | 188 |
Доходы будущих периодов | 640 | 175089 | 198066 |
Резервы предстоящих расходов и платежей | 650 | 191090 | 242252 |
Прочие краткосрочные обязательства | 660 | — | — |
ИТОГО по разделу V | 690 | 511404 | 581833 |
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) | 700 | 1236557 | 1351386 |
Приложение 2
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
форма № 1 по ОКУД на 31 декабря 2010 г. дата (год, месяц, число)
Организация _по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика 7700000000 ИНН
Вид деятельности производственно-торговая_по ОКДП
Организационно-правовая форма/форма собственности _по ОКОПФ/ОКФС
Единица измерения: тыс. руб./млн. руб. по ОКЕИ
(ненужное зачеркнуть)
Адрес _
АКТИВ | Код показателя | На начало года | На конец отчетного периода |
1. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы | 110 | 21 | 20 |
Основные средства | 120 | 420115 | 457527 |
Незавершенное строительство | 130 | 62363 | 89924 |
Доходные вложения в материальные ценности | 135 | 12040 | 6765 |
Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 6070 | 5410 |
Отложенные налоговые активы | 145 | — | — |
Прочие внеоборотные пассивы | 150 | — | — |
ИТОГО по разделу 1 | 190 | 500609 | 559646 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы | 210 | 178480 | 326328 |
АКТИВ | Код показателя | На начало года | На конец отчетного периода |
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 146715 | 241254 |
животные на выращивании и откорме | 212 | — | — |
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) | 213 | 29080 | 64657 |
готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 323 | 206 |
товары отгруженные | 215 | — | — |
расходы будущих периодов | 216 | 2362 | 20211 |
прочие запасы и затраты | 217 | — | — |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 10496 | 30693 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | 102928 | 14649 |
в том числе: покупатели и заказчики | 231 | 102545 | 14350 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 316825 | 295007 |
в том числе: покупатели и заказчики | 241 | 233912 | 209672 |
Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 92986 | 19440 |
Денежные средства | 260 | 149062 | 135115 |
Прочие оборотные активы | 270 | — | — |
ИТОГО по разделу II | 290 | 850777 | 821232 |
БАЛАНС (сумма строк 190+290) | 300 | 1351386 | 1380878 |
ПАССИВ | Код строки | На начало года | На конец отчетного периода |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ Уставный капитал | 410 | 60 | 60 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров | 411 | ( ) | ( ) |
Добавочный капитал | 420 | 260648 | 261407 |
Резервный капитал | 430 | 367364 | 449067 |
в том числе: резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством | 431 | 12 | 12 |
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | 367352 | 449055 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 113281 | 150248 |
ИТОГО по разделу III | 490 | 741353 | 860782 |
ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 510 | 22400 | 20330 |
Отложенные налоговые обязательства | 515 | — | — |
Прочие долгосрочные обязательства | 520 | 5800 | 9015 |
ИТОГО по разделу IV | 590 | 28200 | 29345 |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты | 610 | 8884 | 478 |
Кредиторская задолженность | 620 | 132443 | 282306 |
в том числе: поставщики и подрядчики | 621 | 60680 | 224129 |
задолженность перед персоналом организации | 622 | 13064 | 16699 |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами | 623 | 2819 | 3023 |
задолженность по налогам и сборам | 624 | 40825 | 36700 |
прочие кредиторы | 625 | 15055 | 1755 |
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов | 630 | 188 | 593 |
Доходы будущих периодов | 640 | 198066 | 4964 |
Резервы предстоящих расходов и платежей | 650 | 242252 | 202410 |
Прочие краткосрочные обязательства | 660 | — | — |
ИТОГО по разделу V | 690 | 581833 | 490751 |
БАЛАНС (сумма строк 490+590+690) | 700 | 1351386 | 1380878 |
