Тема: Таможенные платежи в Российской Федерации, их виды и характеристика

Модуль 6. ТАМОЖЕННЫЕ ПЛАТЕЖИ

Тема: Таможенные платежи в Российской Федерации, их виды и характеристика

Цели и задачи:

познакомить с основными видами таможенных платежей рассмотреть правовую базу применения  таможенных  пошлин и налогов  в  РФ научить производить расчет таможенных платежей;

План занятия:

Составить краткий конспект по вопросам:

Выписать определение понятий:

антидемпинговая пошлина____________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

антидемпинговая мера________________________________________________________________________

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

импортная квота

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

компенсационная пошлина

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

компенсационная мера

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

специальная пошлина

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

специальная защитная мера

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Таможенные сборы за таможенное оформление

В соответствии со ст.____ ТК РФ  таможенные сборы за таможенное оформление не взимаются

_______________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ПОШЛИН, НАЛОГОВ

1. Исчисление таможенной пошлины

1.1. Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по адвалорным ставкам (в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров), производится по формуле:

Т/п = ТС * АдвСтавка

1.2. Исчисление таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых таможенной пошлиной по специфическим ставкам  (в установленном размере за единицу облагаемых товаров), производится по формуле:

Т/п = ХТ * СпецСтавка*Кевро, где

  ХТ -  количественная  или  физическая  характеристика товара в натуральном выражении;

  СпецСтавка  - ставка таможенной пошлины в ЕВРО за единицу товара;

  Кевро - курс ЕВРО, установленный ЦБ

При исчислении сумм таможенных пошлин, взимаемых по специфическим ставкам, установленным в ЕВРО за килограмм массы товара, или комбинированным ставкам со специфической составляющей в ЕВРО за килограмм массы товара, в качестве основы исчисления используется масса товара с учетом его первичной упаковки - упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи.

1.3. При применении комбинированной ставки "П  в процентах, не менее П  в ЕВРО за количество товара" сначала исчисляется сумма таможенной пошлины по адвалорной ставке в процентах  к  таможенной стоимости по формуле,  приведенной в пункте 1.1, затем исчисляется сумма таможенной пошлины по специфической ставке в ЕВРО за единицу товара  по  формуле,  приведенной  в  пункте 1.2.  Для определения таможенной пошлины,  подлежащей уплате, используется наибольшая из полученных сумм.

  1.4. При  исчислении  таможенной  пошлины  по  комбинированной ставке  "П  в  процентах  плюс  П  в  ЕВРО за количество товара исчисление суммы таможенной  пошлины  производится  по  адвалорной ставке в процентах к таможенной стоимости по формуле,  приведенной в пункте  1.1,  затем  исчисляется  сумма  таможенной  пошлины  по специфической  ставке  в  ЕВРО  за  единицу  товара  по  формуле, приведенной в пункте  1.2.  Для  определения  таможенной  пошлины, подлежащей  уплате,  используется  общая  сумма  исчисленных  сумм таможенной пошлины.

2. Исчисление налога на добавленную стоимость

2.1. Налог на добавленную стоимость в отношении товаров, облагаемых ввозными таможенными пошлинами и акцизами, исчисляется по следующей формуле:

НДС = (ТС+ТП+Акциз)*10% или 18%

НДС - сумма налога на добавленную стоимость;

ТС - таможенная стоимость ввозимого товара;

ТП - сумма ввозной таможенной пошлины;

Акциз - сумма акциза;

10% или 18% - ставка налога на добавленную стоимость в процентах (ПП № 000 от от 01.01.01).

3. Исчисление акциза

Ставки акцизов:

- адвалорные (устанавливаемые в процентах к налоговой базе, которая представляет собой сумму таможенной стоимости и таможенной пошлины);

- специфические (устанавливаемые в рублях и копейках за единицу измерения подакцизного товара или его технической характеристики, например, вина шампанские, игристые, газированные, шипучие - 10 руб. 50 коп. за 1 литр; автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 (150 л. с.) включительно - 18 руб. 00 коп. за 0,75 кВт (1 л. с.);

- комбинированные, то есть учитывающие и объем, и стоимость подакцизного товара, а сумма акциза исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля максимальной розничной цены таких товаров (например, сигареты с фильтром – 100 руб. 00 коп. за 1000 штук + 5 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 115 руб. 00 коп. за 1000 штук; сигареты без фильтра, папиросы - 45 руб. 00 коп. за 1000 штук + 5 процентов расчетной стоимости, максимальной розничной цены, но не менее 60 руб. 00 коп. за 1000 штук).

3.1. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) ставки акциза, рассчитывается по формуле:

Акциз=(ТС + ТП) x Аа

ТС - таможенная стоимость ввозимого товара;

ТП - сумма подлежащей уплате ввозной таможенной пошлины;

  Аа  - ставка акциза в процентах.

3.2. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акциза, рассчитывается по формуле:

Акциз = Вт x Ас

Ас  - ставка акциза в рублях и копейках  за  единицу  измерения подакцизного  товара  или  его  технической  характеристики  (для легкового автомобиля, мотоцикла);

Вт - объем ввезенных подакцизных товаров в натуральном выражении, рассчитываемый по формуле:

Вт = Кт x Кк,

где Кт - количество подакцизного товара декларируемой партии, отнесенного к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД России (в единице измерения, за которую установлена данная ставка акциза);

Кк - коэффициент, учитывающий особенности единицы измерения, а именно:

а) объемное содержание безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в спиртосодержащей продукции или этиловом спирте (используется в расчете, если ставка акциза установлена за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в спиртосодержащей продукции, алкогольной продукции или этиловом спирте);

б) мощность двигателя легкового автомобиля, мотоцикла (используется в расчете, если ставка акциза установлена за единицу измерения технической характеристики легкового автомобиля, мотоцикла).

3.3. Сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки, рассчитывается по формуле:

Акциз = (Вт x А ) + (ТС + ТП) x А,

3.4. Сумма акциза по подакцизным товарам, которые подлежат маркировке акцизными маркам, рассчитывается по формуле:

Акциз = Са - См,

Са - общая сумма акциза по подакцизным товарам декларируемой партии, отнесенным к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД России, рассчитанная по формуле:

Са = SUMCт,

где SUM - знак суммы;

Ст - сумма акциза в отношении подакцизных товаров определенной емкости или расфасовки, рассчитанная по формуле:

- для подакцизных товаров, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акциза 

Кт x Ку x А  x Кк

- для подакцизных товаров, в отношении которых установлены комбинированные ставки

(Кт x Ку x А ) + (Тс + Сп) x А

где Кт - количество товара, указанного в заявлении на покупку марок, в подлежащих маркировке упаковках, которые неотделимы от товара до его употребления и в которых товар представляется для розничной продажи (для алкогольной продукции - количество бутылок или иных емкостей, для табака и табачных изделий - количество пачек или иных упаковок);

Ку - коэффициент, учитывающий количество (для сигарет, сигарилл и сигар), либо массу (для табака), либо объем (для алкогольной продукции) подакцизных товаров в соответствующих единичных упаковках, маркированных акцизными марками согласно установленному порядку;

Ас  -  размер  специфической ставки акциза за единицу измерения подакцизного товара;

Кк - коэффициент, учитывающий объемное содержание безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в алкогольной продукции (используется в расчете, если ставка акциза установлена за 1 литр безводного (стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в алкогольной продукции);

Аа  - размер адвалорной ставки акциза;

ТС - таможенная стоимость декларируемой партии подакцизного товара, отнесенного к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД России;

ТП - сумма подлежащей уплате ввозной таможенной пошлины;

См - сумма денежных средств, уплаченная при покупке акцизных марок, нанесенных на подакцизные товары декларируемой партии, отнесенные к одной товарной подсубпозиции ТН ВЭД России, рассчитанная по формуле: См = Стм x Км,

где Стм - стоимость акцизной марки, установленная Правительством Российской Федерации и уплаченная импортером согласно установленному порядку;

Км - количество акцизных марок, приобретенных импортером и нанесенных согласно установленному порядку на подакцизные товары декларируемой партии.

Решение задач по расчету таможенных платежей

Задача № 1

Заполняем графу 47 и графу В Подробности подсчета для 2-го товара

Задача  №_2_

Заполняем графу 47 и графу В Подробности подсчета для 2-го товара