Тема 5. Научно – методическое обеспечение финансово – хозяйственного контроля.
Методологические основы финансово – хозяйственного контроля. Классификация научных методов и приёмов контрольно – аудиторской проверки. Органолептические, расчетно – аналитические и документально – методические приёмы финансового контроля. Характеристика основных способов документального и фактического контроля.
Технология организации процедур и приёмов проверок документов. Формальная и арифметическая проверка. Критерии доброкачественности документов: соблюдение формы, законности и деятельности. Аналитические процедуры. Обзорной анализ.
Основы научной организации контрольно – ревизионных работников. Юридическая оценка и логическая контроль хозяйственных операций. Существенность и способы отбора информации. Технические приемы фактического контроля. Экспертная оценка.
Сплошная и выборочная проверка. Инвентаризация. Осмотр в натуре. Визуальное наблюдения встречная проверка. Способ обратного счёта. Балансовая увязка движения финансовых ресурсов и товарно - материальных ценностей.
Оценка законности и обоснованности хозяйственных операций. Проверка системных бухгалтерских записей и правильности корреспонденции счетов. Контрольно сличение и восстановление учета хозяйственных операций. Хронологическая сверка отражения активов, собственного капитала и обязательств. Сканирование, прослеживание, подтверждение наличия и сохранности имущества предприятия.
Традиционного приемы исследований операций, математической статистики, эконометрики, финансово – экономического анализа: сравнение, группировка, функционально – стоимостной анализ, ценности подстановки, способы разницы, сетевые методы планирование и управления, методы линейного и нелинейного программирования, теория игр, теория массового обслуживания, методы имитации моделирования и деловых игр.
Тема 6. Проверка учредительных и учетно – финансовых документов.
Характеристика состава и структура учредительных документов предприятия. Нормативные требования по составлению учредительного договора и принятию устава при создание хозяйственных товариществ и акционерных обществ. Правовая база их организации и функционирования. Пределы материальной ответственности учредителей. Государственная регистрация юридических и физических лиц, занимающихся предпринимательской и финансово – хозяйственной деятельностью.
Технология проверки учредительных и учетно – финансовых документов на соответствие требование законодательства по каждой категории хозяйствующих субъектов. Контроль за фактической деятельностью хозяйствующих субъектов, предусмотренных в их учредительных документах. Анализ состояния учетно – финансовой документации. Оценка оптимальности утвержденного размера уставного капитала. Проверка полного взноса в уставный капитал средств (передача имущества) всеми участниками согласно учредительных документам.
Аудит учетно - финансовых документов на соответствие требованиям нормативно – правовых актов. Проверка соблюдения учетной политики. Обзор финансовой отчетности и бухгалтерских регистров. Методика проведения контрольно – аудиторской проверки баланса, отчетов о результатах финансово – хозяйственной деятельности и движения денежных средств.
Тема 7. Контроль и ревизия кассово – банковских операций.
Цель и задачи проверок кассы и кассовых операций. Порядок проведения ревизии кассы и оформления её результатов. Особенности инвентаризации денежных средств, ценных бумаг, документов строгой отчетности в кассе.
Проверка законности, достоверности и целесообразности операций на счетах денежных средств в банке, соответствие сумм по выпискам банка, суммам указанным и первичных документах.
Контроль полноты и своевременности зачисления поступлении и перевода перечислении по расчетному счету. Источники информации и приёмы контроля полноты оприходования в кассу денежных средств, полученных в банке, а также поступивших в виде выручке от реализации товарно – материальных ценностей и услуг.
Проверка обоснованности списания денежной наличности в расходы. Контроль со стороны бухгалтерии за правильностью составления кассовых отчетов и проверки их качество. Обеспечения периодичного проведения внезапных инвентаризации кассы администрацией организации и осуществления мер по устранению выявленных нарушений.
Контроль внешнеэкономической деятельности и операции на валютном счете. Проверка правильности денежной наличности на момент совершения операции по курсу Национального банка. Начисление курсовых разниц и обоснованность перевода валюты за рубеж. Изучение и оценка эффективности товарных, таможенных и прочих экспортно – импортных операции.
Тема 8. Операционный аудит движения денежных средств.
Законодательные и нормативные акты, регулирующие движение денежных средств. Операционной аудит соблюдения установленного порядка открытия расчетного и других счетов в банке, правил совершения безналичных расчетов и оборота наличных денежных средств.
Методика проверки наличия выписок банка по всем операциям. Контроль за полнотой поступления на расчетный счет правильностью отражения в учете сумм от реализации товаров и услуг, возврата долгов и переплат. Обоснованность и целесообразность перечисления денежных средств на счет других организаций. Проверка полноты оприходования товарно – материальных ценностей по оплаченным счетам и реальности числящейся задолженности по неотоваренным суммам.
Операционной аудит законности операций по перечислению денежных средств при предоставление займов, оказании финансовой помощи, выплате заработной платы работникам, перечислении в бюджет, пенсионных и страховых взносов в соответствующих фонды.
Проверка соблюдения установленных законодательством порядка эмиссии ценных бумаг, их разрешение и обеспечение учета. Ответственность эмитентов за публикацию в проспектах или других источниках информации недостоверных сведений о своей хозяйственности деятельности, затрагивающих интересы инвесторов.
Аудит эффективности инвестиции. Проверка правильности выплат дивидендов и вознаграждении. Контроль за состоянием учета движения ценных бумаг, приобретенных у других хозяйствующих структур. Проверка достоверности отражения операции по совместности и инвестиционной деятельности с иностранным организациям.
Операционный аудит правильности ведения учета денежных средств в иностранной валюте. Контроль за соблюдением законодательства об экспортно – импортных операциях и расчетах в иностранных валюте. Проверка правильности определения отражения в учете курсовой разницы иностранной валюте в связи с текущими изменениям курса.
Тема 9. Контроль и ревизия расчета с персоналом по оплате труда.
Наличие необходимых нормативно–правовых актов и инструкций о порядке формирования фонда оплаты труда работников. Проверка штатного расписания, табелей учета рабочего времени по формам и систем оплаты труда и их соответствия основным положениям действующего законодательства РК.
Контроль оплаты труда персонала согласно утвержденному положению с учетам объемов произведенной продукции и выполненных работ. Документальная ревизия правильности начисления зарплаты, нарядов, карточки учета выработки и платежных ведомости. Ответственность руководителя организации за своевременную выплату заработной платы и последующих их выплат. Проверка обоснованности удержании из заработной платы, своевременности и полноты их отчислении в соответствующие фонды или в бюджета.
Способы выявления фактов присвоения под видом расходования денежных средств на оплату труда путем включения в ведомости вымышленных лиц, ранее уволенных работников, повторного использования платежных документов, оформления фиктивные трудовых соглашений на выполнение разовых работ. Обобщение и оформление результатов ревизии расчетов с персоналом по оплате труда, с бюджетом, пенсионными фондами, по социальному налогу, прочим начислениям и удержаниям из заработной платы работников.
Тема 10. Контроль и аудит долгосрочных активов
Проверка соответствия данных баланса организации о наличии нематериальных активов, основных средств и инвестиции данным синтетического и аналитического учета. Контроль за правильностью классификации нематериальных активов, основных средств и инвестиций по видам, исходя из их назначениям, выполняемых функций и степени использования.
Основные элементы методики проверки фиксированных активов и инвестиций. Проверки формирований нематериальных активов и основных средств, расчетов начисления амортизации и обоснованности произведенных их переоценок. Контроль за правильностью оценки и переоценки финансовых инвестиции. Проверки состояния учета операций по приобретению и выбытию долгосрочных финансовых инвестиций фиксированных активов.
Расчеты показателей использования нематериальных активов, основных средств и инвестиций. Проверка обоснованности выбытия долгосрочных активов, обращая особое внимание на факты безвозмездной их передачи, либо реализации по заниженной стоимости. Анализ арендных отношений и расчетов, связанных с предоставлением «ноу-хау» , программных обеспечений, патентов, зданий, сооружений, оборудования и транспортных средств в пользования другим юридическим и физическим лицам, либо наоборот, с использованием чужого имущества.
Тема 11. Контроль и ревизия товарно-материальных запасов
Цель, особенности и последовательность проведения контроля и ревизии товарно-материальных запасов. Проверка соответствия фактического наличия материальных ценностей учетным данным. Способы ревизии запасов товарно-материальных ценностей. Анализ состав структуры и обеспеченности производственными запасами на последнюю отчетную дату. Документальная проверка состояния учета поступления, расходования и спасения материальных ценностей. Контроль за правильностью распределения транспортно-заготовительных расходов.
Ревизия состояния учета материалов на складе и в бухгалтерии, Тождественности и правильности проведения инвентаризации сырья и материалов. Составление промежуточного акта о результатах инвентаризации товарно-материальных ценностей.
Проверка соответствия фактических остатков, показанных в балансе по статье «Незавершенное производство», данным Главной книге по одноименному счету и других учетных регистров. Определение обоснованности распределения затрат между готовой продукцией и незавершенным производства на конец отчетного периода.
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 |
Основные порталы (построено редакторами)