Таблица 9
Расчет влияния изменения однодневной выручки от продаж и
продолжительности одного оборота в днях на изменение средней стоимости оборотных активов, в т. ч. запасов
№ п/п | Факторы | Изменение средней стоимости, ± | |||
оборотных активов | запасов | ||||
расчет | Резуль- | расчет | резуль- | ||
тат, т. р. | тат, т. р. | ||||
1. | Изменение | =473*93-422*93 | 4693 | =473*13-422*13 | 632 |
однодневной | |||||
выручки | |||||
от продаж | |||||
2. | Изменение | =473*86-473*93 | -3385 | =473*7-473*13 | -2716 |
продолжительности | |||||
одного оборота в днях | |||||
Итого | 1308 | -2084 |
Проведем факторный анализ показателей методом цепных подстановок. Данный способ состоит в последовательной замене плановой величины на фактическую. После каждой замены из полученного результата вычитают предшествующий итог. Полученная разность показывает величину влияния изменения фактора на изучаемый совокупный показатель.
Оборотные Активы = Однодневный оборот * Продолжительность одного оборота Оборотных Активов
Запасы = Однодневный оборот * Продолжительность одного оборота Запасов
Таким, образом, за счет увеличения однодневной выручки от продаж, стоимость оборотных активов выросла на 4693 т. р., а запасов на 632 т. р.
А за счет уменьшения средней продолжительности одного оборота, стоимость оборотных средств уменьшилась на 3385 т. р., а запасов на 2716 т. р. В совокупности, стоимость оборотных активов увеличилась на 1380 т. р., а запасов уменьшилась на 2084 т. р.
Задание 15. По данным отчета о прибылях и убытках произведите факторный анализ прибыли до налогообложения (табл. 10). Сделайте выводы по произведенным расчетам.
Таблица 10
Факторный анализ динамики прибыли до налогообложения
№ п/п | Слагаемые | Предыдущий год | Отчетный | Влияние на прибыль до налогообложения, ± | |
прибыли | год | ||||
до налогообложения | в | в % к прибыли до налогообложения предыдущего года | |||
сумме | |||||
1. | Прибыль от продаж | 24976 | 35740 | 10764 | 54,64% |
(п.1.1 - п.1.2 - п.1.3), в т. ч. | |||||
1.1 | 28601 | 39740 | 11139 | 56,54% | |
1.2 | - | - | - | - | |
1.3 | управленческие расходы | 3625 | 4000 | 375 | 1,90% |
2. | Прочий финансовый результат (п.2.1 - п.2.2) | -5276 | 798 | 6074 | 30,83% |
2.1 | прочие доходы (п.2.1.1+п.2.1.2+п.2.1.3) | 380 | 6288 | 5908 | 29,99% |
из них: | |||||
2.1.1 | доходы от участия в других организациях | 8 | 14 | 6 | 0,03% |
2.1.2 | проценты к получению | 70 | 70 | - | - |
2.1.3 | прочие | 302 | 6204 | 5902 | 29,96% |
2.2. | Прочие расходы (п.2.2.1+п.2.2.2), из них: | 5656 | 5490 | -166 | -0,84% |
2.2.1 | проценты к уплате | 720 | 414 | -306 | -1,55% |
2.2.2 | прочие | 4936 | 5076 | 140 | 0,71% |
3. | Прибыль до налогообложения (ПДН) (п.1 + п.2) | 19700 | 36538 | 16838 | 85,47% |
По результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы:
1) за отчетный период произошло значительное увеличение прибыли до налогообложения, на конец периода она составила 36538 тыс. руб., по отношению к прибыли до налогообложения предыдущего года данное изменение составило 85,47 %. На это повлияло увеличение прибыли от продаж на 10764 тыс. руб., и прочего финансового результата – на 6074 тыс. руб.
2) по отношению к прибыли предыдущего периода основное увеличение произошло по статьям «Валовая прибыль» - на 56,54 %, и «Прочие доходы» - на 29,99%. Незначительные уменьшения произошли по статье «Проценты к уплате» - на 1,55%.
Задание 16. По данным отчета о прибылях и убытках произведите факторный анализ чистой прибыли (табл. 11). Сделайте выводы по произведенным расчетам.
Таблица 11
Факторный анализ динамики чистой прибыли
№ п/п | Показатели | Предыду- | Отчетный | Влияние на изменение чистой прибыли, ± | |
щий год | год | в сумме | в % к чистой прибыли предыдущего года | ||
1. | Прибыль до налогообложения | 19700 | 36538 | 16838 | 125,02% |
2. | Текущий налог на прибыль | -5572 | -10034 | -4462 | -33,13% |
3. | Изменение отложенных налоговых обязательств | -218 | 154 | 372 | 2,76% |
4. | Изменение отложенных налоговых активов | -442 | -124 | 318 | 2,36% |
5. | Штрафы, подлежащие уплате в бюджет | -28 | -28 | -0,21% | |
6. | Итого чистая прибыль | 13468 | 26506 | 13038 | 96,81% |
(стр.1 - стр.2 ± стр.3 ± стр.4.± стр.5) 1) |
1) Знак «-» применяется в случае, если показатель в отчете о прибылях и убытках отражен в круглых скобках.
По результатам расчетов можно сказать, что:
1) произошло увеличение прибыли до налогообложения – на 16838 тыс. руб., и как следствие увеличение текущего налога на прибыль – на 4462 тыс. руб. Также на конец периода появились штрафы, подлежащие уплате в бюджет в размере 28 тыс. руб. Увеличение налога и появление штрафов оказало отрицательное влияние на изменение чистой прибыли.
2) произошел рост отложенных налоговых обязательств (на 372 тыс. руб.) и отложенных налоговых активов (на 318 тыс. руб.), что в совокупности оказало положительное влияние на величину чистой прибыли.
3) В целом, чистая прибыль значительно увеличилась и составила на конец отчетного периода 26506 тыс. руб.
1 Принимается в расчет за вычетом стоимости незавершенных капитальных вложений (см. Приложение 5).
2 См. Приложение 5
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 5 |
