ДЕПАРТАМЕНТ ФИНАНСОВ КОСТРОМСКОЙ ОБЛАСТИ
Часто задаваемые вопросы граждан
при обращении в департамент финансов Костромской области
Кто является налогоплательщиками транспортного налога?
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования Федерального закона от 01.01.2001г. «О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации» (опубликован в «Собрании законодательства РФ» 29.07.2002г., в «Российской газете» 30.07.2002г.), налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.
Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года № 310-ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых исключительно в связи с организацией и (или) проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и развитием города Сочи как горноклиматического курорта.
Не признаются налогоплательщиками FIFA (Federation Internationale de Football Association) и дочерние организации FIFA, указанные в Федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».
Не признаются налогоплательщиками конфедерации, национальные футбольные ассоциации (в том числе Российский футбольный союз), Организационный комитет «Россия-2018», дочерние организации Организационного комитета «Россия-2018», производители медиаинформации FIFA, поставщики товаров (работ, услуг) FIFA, указанные в Федеральном законе «О подготовке и проведении в Российской Федерации чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года, Кубка конфедераций FIFA 2017 года и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых только в целях осуществления мероприятий, предусмотренных указанным Федеральным законом.
Что признается объектом налогообложения по транспортному налогу?
В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Не являются объектом налогообложения:
1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;
2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные (приобретенные) через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке;
3) промысловые морские и речные суда;
4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций и индивидуальных предпринимателей, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;
5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;
6) транспортные средства, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;
7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;
8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;
9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.
10) морские стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда.
Каковы налоговые ставки по транспортному налогу на территории Костромской области?
Законом Костромской области от 01.01.01 года № 80-ЗКО «О транспортном налоге» (далее – Закон) на территории Костромской области установлен и введен в действие транспортный налог, определены налоговые ставки, порядок и сроки его уплаты, предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования.
Установленные на территории области налоговые ставки по транспортному налогу в полной мере соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации.
Статьей 3 Закона налоговые ставки в 2014 году определены в следующих размерах:
Наименование объекта налогообложения | Налоговая ставка (в рублях) |
3.1. Автомобили легковые с мощностью
двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 70 л. с. (до 51,49 кВт) включительно 12,5
свыше 70 л. с. до 100 л. с. (свыше 51,49 кВт 14
до 73,55 кВт) включительно
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт 26,8
до 110,33 кВт) включительно
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 38
кВт до 147,1 кВт) включительно
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт 60
до 183,9 кВт) включительно
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) 120
3.2. Мотоциклы и мотороллеры с мощностью
двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно 10
свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до 11,4
25,74 кВт) включительно
свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт) 17,1
3.3. Автобусы с мощностью двигателя (с
каждой лошадиной силы):
до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно 28
свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт) 56,1
3.4. Грузовые автомобили с мощностью
двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 25
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт 40
до 110,33 кВт) включительно
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 45
кВт до 147,1 кВт) включительно
свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт 62
до 183,9 кВт) включительно
свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) 74
3.5. Другие самоходные транспортные средства,
машины и механизмы на пневматическом и 25
гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы)
3.6. Снегоходы, мотосани с мощностью
двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно 11,5
свыше 50 л. с. (до 36,77 кВт) 22
3.7. Катера, моторные лодки и другие водные транспортные
средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно 20
свыше 50 л. с. до 100 л. с. (свыше 36,77 кВт 40
до 73,55 кВт) включительно
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) 97
3.8. Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью
двигателя (с каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 91
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) 171
3.9. Гидроциклы с мощностью двигателя (с
каждой лошадиной силы):
до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно 114
свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) 240
3.10. Несамоходные (буксируемые) суда, для которых 57
определяется валовая вместимость (с каждой
регистровой тонны валовой вместимости)
3.11. Самолеты, вертолеты и иные воздушные 91
суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)
3.12. Самолеты, имеющие реактивные 100
двигатели (с каждого килограмма силы тяги)
3.13. Другие водные и воздушные транспортные средства, 684
не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства).
В соответствии со статьей 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:
1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 2 до 3 лет;
1,3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло от 1 года до 2 лет;
1,5 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 1 года;
2 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 миллионов до 10 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 5 лет;
3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
Кто имеет право на льготы по транспортному налогу?
В соответствии со статьей 5 Закона Костромской области от 01.01.01 года № 80-ЗКО «О транспортном налоге» (далее – Закон) от уплаты налога освобождаются:
- граждане, подвергшиеся воздействию радиации, на которых распространяется действие закона Российской Федерации от 15.05.91 г. № 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»;
- Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней;
- инвалиды всех категорий в отношении легковых автомобилей, мотоколясок, мотоциклов и моторных лодок;
- общественные организации инвалидов, в отношении транспортных средств, используемых для осуществления своей уставной деятельности;
- приемные родители, детские дома семейного типа;
- организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию и реализующие эту продукцию при условии, что в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации, произведенной ими сельскохозяйственной продукции, составляет не менее 70 процентов (в отношении транспортных средств, за исключением легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 л. с.);
- предприятия торфяной отрасли в отношении тракторов, экскаваторов и кранов на гусеничном ходу.
В размере 50 процентов налог уплачивают:
- пенсионеры по достижении ими возраста, дающего право на трудовую пенсию по старости (мужчины 60 лет, женщины 55 лет), в отношении:
- легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно, мотоциклов, моторных лодок с мощностью двигателя до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно;
- тракторов на пневматическом ходу (за исключением зарегистрированных на пенсионеров, проживающих в городах Костромской области);
- владельцы самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу, указанных в пункте 3.5 статьи 3 настоящего Закона, проживающие в сельской местности (вне городов и районных центров).
В размере 25 процентов налог уплачивают:
- пенсионеры по достижении ими возраста, дающего право на трудовую пенсию по старости (мужчины 60 лет, женщины 55 лет), проживающие в сельской местности (вне города и районных центров), в отношении самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу, указанных в пункте 3.5 статьи 3 настоящего Закона.
Налогоплательщикам, являющимся физическими лицами, льготы, предусмотренные настоящей статьей, предоставляются на одно транспортное средство по их усмотрению.
Льготы предоставляются по заявлению налогоплательщика и на основании документа, подтверждающего право на льготу. Лица, имеющие право на налоговые льготы, самостоятельно предоставляют необходимые документы в налоговые органы.
Какие документы необходимо представить с исполнительным документом, выданным на основании судебного акта по обращению взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации (с исполнительным документом, предусматривающим обращение взыскания на средства бюджета субъекта Российской Федерации по денежным обязательствам его казенного учреждения – должника, с исполнительным документом, выданным на основании судебных актов по искам к субъекту РФ о возмещении вреда, причиненного незаконными действиями (бездействием) государственных органов субъекта РФ или их должностных лиц, в том числе в результате издания государственными органами субъекта РФ, не соответствующих закону или иному нормативному правовому акту, а также судебных актов по иным искам о взыскании денежных средств за счет средств казны субъекта РФ (за исключением судебных актов о взыскании денежных средств в порядке субсидиарной ответственности главных распорядителей средств бюджета субъекта РФ), судебных актов о присуждении компенсации за нарушение права на исполнение судебного акта в разумный срок за счет средств бюджета субъекта РФ)?
В соответствии с пунктом 2 статьи 242.1 Бюджетного кодекса РФ к исполнительному документу (за исключением судебного приказа), направляемому для исполнения судом по просьбе взыскателя или самим взыскателем, должны быть приложены копия судебного акта, на основании которого он выдан, а также заявление взыскателя с указанием реквизитов банковского счета взыскателя (реквизитов банковского счета взыскателя при предъявлении исполнительного документа в порядке, установленном статьей 242.2 настоящего Кодекса), на который должны быть перечислены средства, подлежащие взысканию.
Заявление подписывается взыскателем либо его представителем с приложением доверенности или нотариально удостоверенной копии доверенности или иного документа, удостоверяющего полномочия представителя.
Дубликат исполнительного листа направляется на исполнение вместе с копией определения суда о его выдаче.
Исполнительный документ, выданный на основании судебного акта о присуждении компенсации за нарушение права на судопроизводство в разумный срок или права на исполнение судебного акта в разумный срок, направляется на исполнение судом независимо от просьбы взыскателя. К такому исполнительному документу должна быть приложена копия судебного акта, на основании которого он выдан.
Какие документы необходимо представить с исполнительным листом, выданным на основании судебного акта по обращению взыскания на средства бюджетных учреждений?
В соответствии с пунктом 2 части 20 статьи 30 Федерального закона от 01.01.2001 г. «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» к исполнительному документу (за исключением судебного приказа), направляемому для исполнения судом по просьбе взыскателя или самим взыскателем, должно быть приложено заявление взыскателя с указанием реквизитов банковского счета взыскателя, на который должны быть перечислены средства, подлежащие взысканию. Заявление подписывается взыскателем либо его представителем с приложением доверенности или нотариально удостоверенной копии доверенности, удостоверяющей полномочия представителя.
Какие существуют основания для возврата взыскателю исполнительного листа, поступившего на исполнение?
I. В соответствии с пунктом 2 статьи 242.1 Бюджетного кодекса РФ основанием для возврата взыскателю исполнительных документов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджета субъекта Российской Федерации по денежным обязательствам его казенного учреждения – должника, а также исполнительных документов, выданных на основании судебных актов по искам к субъекту РФ о возмещении вреда, причиненного незаконными действиями (бездействием) государственных органов субъекта РФ или их должностных лиц, в том числе в результате издания государственными органами субъекта РФ, не соответствующих закону или иному нормативному правовому акту, а также судебных актов по иным искам о взыскании денежных средств за счет средств казны субъекта РФ (за исключением судебных актов о взыскании денежных средств в порядке субсидиарной ответственности главных распорядителей средств бюджета субъекта РФ), судебных актов о присуждении компенсации за нарушение права на исполнение судебного акта в разумный срок за счет средств бюджета субъекта, является:
непредставление какого-либо документа, указанного в пункте 2 статьи 242.1 Бюджетного кодекса РФ;
несоответствие документов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 242.1 Бюджетного кодекса РФ, требованиям, установленным Гражданским процессуальным кодексом Российской Федерации, Арбитражным процессуальным кодексом Российской Федерации и законодательством Российской Федерации об исполнительном производстве;
предоставление документов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 242.1 Бюджетного кодекса РФ, в орган Федерального казначейства (финансовый орган субъекта Российской Федерации, финансовый орган муниципального образования), в котором не открыт лицевой счет должника;
нарушение установленного законодательством Российской Федерации срока предъявления исполнительного документа к исполнению;
представление взыскателем заявления об отзыве исполнительного документа.
II. В соответствии с пунктом 3 части 20 статьи 30 Федерального закона от 01.01.2001 г. «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» (далее – Федеральный закон) основанием для возврата взыскателю исполнительных документов, выданных на основании судебного акта по обращению взыскания на средства бюджетных учреждений, является:
а) непредставление какого-либо документа, указанного в пункте 2 части 20 статьи 30 Федерального закона;
б) несоответствие документов, указанных в пункте 2 части 20 статьи 30 Федерального закона, требованиям, установленным законодательством Российской Федерации;
в) отсутствие лицевого счета федерального бюджетного учреждения, бюджетного учреждения субъекта Российской Федерации (муниципального бюджетного учреждения) в органе Федерального казначейства, финансовом органе субъекта Российской Федерации (муниципального образования), в который предъявлен исполнительный документ;
г) отсутствие в исполнительном документе фиксированных денежных сумм, подлежащих взысканию (денежных сумм, по которым не требуется текущий либо последующий расчет при исполнении исполнительного документа);
д) указание в исполнительном документе денежных средств, подлежащих взысканию в иностранной валюте;
е) неверное указание в заявлении реквизитов банковского счета взыскателя;
ж) представление взыскателем заявления об отзыве исполнительного документа.
Какой орган исполняет судебные акты по искам к субъекту Российской Федерации о возмещении вреда, причиненного незаконными действиями (бездействием) государственных органов субъекта Российской Федерации или их должностных лиц, в том числе в результате издания государственными органами субъекта Российской Федерации, не соответствующих закону или иному нормативному правовому акту, а также судебные акты по иным искам о взыскании денежных средств за счет средств казны субъекта Российской Федерации (за исключением судебных актов о взыскании денежных средств в порядке субсидиарной ответственности главных распорядителей средств бюджета субъекта Российской Федерации), судебные акты о присуждении компенсации за нарушение права на исполнение судебного акта в разумный срок за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации?
В соответствии с пунктом 1 статьи 242.2 Бюджетного кодекса РФ для исполнения судебных актов по искам к субъектам Российской Федерации о возмещении вреда, причиненного незаконными действиями (бездействием) государственных органов субъектов Российской Федерации или их должностных лиц, в том числе в результате издания государственными органами субъектов Российской Федерации актов, не соответствующих закону или иному нормативному правовому акту, а также судебных актов по иным искам о взыскании денежных средств за счет средств казны субъекта Российской Федерации (за исключением судебных актов о взыскании денежных средств в порядке субсидиарной ответственности главных распорядителей средств бюджета субъекта Российской Федерации), судебных актов о присуждении компенсации за нарушение права на исполнение судебного акта в разумный срок за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации документы, указанные в пункте 2 статьи 242.1 настоящего Кодекса, направляются для исполнения в финансовый орган субъекта Российской Федерации (по искам к Костромской области в департамент финансов Костромской области).
В какой орган необходимо направлять исполнительный документ, предусматривающий обращение взыскания на средства бюджета субъекта Российской Федерации по денежным обязательствам его казенного учреждения – должника?
В соответствии с пунктом 1 статьи 242.4 Бюджетного кодекса РФ исполнительный документ, предусматривающий обращение взыскания на средства бюджета субъекта Российской Федерации по денежным обязательствам его казенного учреждения - должника, направляется судом по просьбе взыскателя или самим взыскателем вместе с документами, указанными в пункте 2 статьи 242.1 Бюджетного кодекса РФ, в орган, осуществляющий открытие и ведение лицевого счета казенного учреждения субъекта Российской Федерации, по месту открытия должнику как получателю средств бюджета субъекта Российской Федерации лицевых счетов для учета операций по исполнению расходов бюджета субъекта Российской Федерации.
В соответствии с Положением о департаменте финансов Костромской области, утвержденным постановлением губернатора Костромской области от 01.01.2001 года № 000, департамент финансов Костромской области открывает и ведет лицевые счета получателей средств областного бюджета, к которым относятся, в том числе областные государственные казенные учреждения.
