2. Учет основных средств и нематериальных активов
Вопросы для самостоятельной подготовки:
1. Понятие и сущность внеоборотных активов.
2. Классификация основных средств.
3. Нормативно-правовая база, регулирующая учет внеоборотных активов.
4. Виды стоимости внеоборотных активов: первоначальная, восстановительная, остаточная, ликвидационная.
5. Амортизация основных средств и методы начисления в налоговом и бухгалтерском учете.
6. Амортизация нематериальных активов.
7. Порядок отражения операций по поступлению и выбытию внеоборотных активов в бухгалтерском учете.
8. Документальное оформление движения основных средств.
9. Инвентаризация основных средств.
10. Раскрытие информации по внеоборотным активам в бухгалтерской и налоговой отчетности.
Практическая часть работы
К основным средствам ОАО "Машиностроитель" относятся: здания, сооружения, производственное оборудование, вычислительная техника, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь и др. Классификация основных средств в аналитическом учете проведена по структурным подразделениям предприятия, внутри структурного подразделения - по группам. Расчетные нормы амортизации определены исходя из сроков службы объектов основных средств. Пообъектная расшифровка счета 01 "Основные средства" и счета 02 "Амортизация основных средств" по состоянию на 01.12.200х г. приведена в Приложении 6. Расшифровка содержит информацию по группам основных средств (не по объектам) с целью упрощения решения задачи.
В декабре в ОАО "Машиностроитель" были осуществлены следующие хозяйственные операции.
Журнал хозяйственных операций по движению основных средств
Содержание операций, бухгалтерские документы | Сумма, руб. | Корреспондирующие счета | примечание | |
дебет | Кредит | |||
1.Принят на учет объект основных средств согласно счет фактуре В т. ч. НДС Отражены расходы по транспортировке объекта основных средств по счету ГАТП за транспортные услуги В т. ч. НДС | ||||
2. Принято в эксплуатацию производственное оборудование в цех № 1 | Составьте акт приемки-передачи ф. № ОС и заполните инвентарную карточку ф. № ОС-6 | |||
3. Акцептован счет-фактура -Сервис» за разработку товарного знака на сумму 35400 руб. в т. ч. НДС Отражена сумма уплаченной, госпошлины за регистрацию товарного знака в размере 2,5 МРОТ Принят к учету НМА (товарный знак) по первоначальной стоимости | Заполните карточку учета НМА ф. № НМА-1 | |||
4. Вследствие физического износа списано производственное оборудование: -отражена первоначальная стоимость выбывающего объекта -отражена сумма накопленной амортизации по выбывающему объекту ОС | ||||
5. Продано акционерному обществу «Вега» грузовое транспортное средство: -на счете 01.01 сформирована остаточная стоимость, реализуемого объекта ОС -списана остаточная стоимость, выбывающего объекта | Выпишите счет-фактуру и составьте акт о приеме-передаче ф. № ОС-1 | |||
6. Получено на безвозмездной основе средство от , бывшее в эксплуатации 3,5г. | Заполните инвентарную карточку ф. № ОС-6 | |||
7. Составьте разработочную таблицу и начислите амортизацию основных средств: Общехозяйственного назначения Общепроизводственного назначения: цех №1 цех №2 Вспомогательных производств: транспортного участка котельной Торгового дома Начислена амортизация по НМА в сумме 4 748руб |
Порядок выполнения операций по движению основных средств
Учет движения основных средств (приобретение, внутреннее перемещение, выбытие) осуществляется студентами на основании пакета первичных документов (счетов-фактур, требований-накладных на внутреннее перемещение, договоров на продажу имущества, актов о списании основных средств в связи с их износом).
Операция1. Принятие на учет объекта ОС осуществляется на основании счета-фактуры поставщика. В журнале хоз. операций проставьте стоимость принятого на учет объекта и укажите корреспондирующие счета.
Расходы по транспортировке объекта ОС, предъявленные по счету-фактуре ГАТП, являются расходами приобретенного объекта ОС, стоимость которого учтена на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» в операции1. Ввод в эксплуатацию данного объекта будет осуществлен в текущем месяце (операция 2)
Операция 2. Введен в эксплуатацию в цехе № 1 объект ОС (см. операцию 1). Для того чтобы операция была завершена, составьте акт приемки-передачи ОС (тип. ф. № ОС-1), инвентарную карточку учета объекта ОС (ф.№ ОС-6) .
Операция 3. Расходы, связанные с приобретением НМА, отражаются на счете 08. Для завершения операции заполните карточку учета НМА ф. № НМА-1.
Операция 4. Списание основных средств вследствие физического износа отражается на счетах бух. учета на основании акта (тип. ф. № ОС-4 ).
Операция 5. Продажа грузового транспортного средства акционерному обществу «Вега» отражается в учете на основании договора купли-продажи и накладной на отпуск на сторону. Для того чтобы операция была завершена, заполните акт о выбытии основного средства (тип ф.№ ОС-1) .
Операция 6. Получение основного средства от на безвозмездной основе осуществляется по акту приемки-передачи (тип. ф.№ ОС-1). На счетах бухгалтерского учета отразите стоимость объекта по рыночной оценке.
Операция 7. Начисление амортизации основных средств производится по нормам, рассчитанным исходя из срока службы объектов линейным способом. Для определения сумм и отнесения их на соответствующие счета затрат предварительно завершите расчеты амортизации в разработочной таблице.
Примечание. Отражение налогов на счетах бухгалтерского учета в журнале хоз. операций выполните самостоятельно на основании исходных данных.
Рабочие документы по участку «Учет основных средств и нематериальных активов»
№ операции по журналу хоз. операций | Наименование форм документов и рабочих таблиц для заполнения | Количество требуемых документов для выполнения операции |
2 | 1.Акт (накладная) приемки передачи основных средств ф. № ОС-1 2 Инвентарная карточка учета основных средств ф. № ОС -6 | 1 шт. 1 шт. |
3 | 1. Карточка учета нематериальных активов, ф. № НМА-1 | 1 шт. |
5 | 1.Акт о приема-передачи объекта основных ср-ва ф. № ОС-1. 2. Счет-фактура | 1 шт. 1 шт. |
6. | 1. Инвентарная карточка учета основных средств, ф. № ОС-6 | 1 шт. |
7 | 1. Разработочная таблица по начислению амортизации основных средств (в разрезе структ. подразделений) | 1 шт. |
Исходные данные по участку «Учет основных средств и нематериальных активов»
№ операции по журналу хоз. операций | Формы заполненных документов с исходной информацией |
1 | Счет фактура № 000 от 21.12.200_ г. от г Волжск на руб. |
Счет-фактура № 000 от 26.12.200_г. от ГАТП г. Волжск на 18800руб. | |
4 | Акт на списание основных средств |
5 | Договор купли-продажи транспортного средства |
6 | Акт приемки –передачи объекта основных средств |
|
|
Исходный документ к операции 1.1
Приложение
к Правилам ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур,
книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость,
утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. № 000
(в ред. постановления Правительства Российской Федерации от 16 февраля 2004 г. № 84)
СЧЕТ-ФАКТУРА № | 129 | от « | 21 | » | Декабря 200_г |
Продавец | (2) |
Адрес | Г. Волжск | (2а) |
ИНН/КПП продавца | (2б) |
Грузоотправитель и его адрес | , г. Волжск | (3) |
Грузополучатель и его адрес | , 00 | (4) |
от | (5) |
Покупатель | (6) |
Адрес | Г. Москва, | (6а) |
ИНН/КПП покупателя | / | (6б) |
Наименование товара | Единица измерения | Количество | Цена (тариф) за единицу измерения | Стоимость товаров (работ, услуг), всего без налога | В том числе акциз | Налоговая ставка | Сумма налога | Стоимость товаров (работ, услуг), всего с учетом налога | Страна происхож- | |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 |
Станок | Шт. | 1 | 300000 | 300000 | - | 18 | 54000 | 354000 | Россия | |
Всего к оплате | Триста пятьдесят четыре тысячи рублей 00 копеек |
Руководитель организации Главный бухгалтер
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 4 |
