Там-но-тарифное регулирование (ТТР) вн. торговли: специфика, цели, функции

Там-но-тарифное регулирование (ТТР) вн. торговли: специфика, цели, функции.

Гос-во в рамках своей там. тер-рии может осущ-ть комплекс мероприятий, нацеленных на регул-е разл. параметров вн. торговли. Этот комплекс может включать след. формы и методы воздействия на разл. параметры экспортно-импортных операций:

1. нетарифное регул-е (гос-во исп-ет систему правовых, административных и иных инструментов регул-я вн. торговли);

2. тарифное рег-е (гос-во как носитель там. суверенитета исп-ет там. тариф и систему там. пошлин).

ТТР – п-с гос. воздействия на разл. параметры вн. торговли с пом. там. тарифа и системы там. пошлин.

Особенности тариф. рег-я (ТР):

1. ТР - форма и способ государственного воздействия на параметры внешней торговли, наряду с нетарифным регулированием, паратарифными платежами и т. д.

2. ТР - всегда процесс. Непрерывность товарных потоков определяет непрерывность применения тарифа и пошлин для регулирования внешней торговли.

3. ТР обычно прим-ся в системе форм и методов гос. регул-я (совместно с нетарифным регул-ем, а также с уплатой налогов и там. платежей).

В процессе регул-я импорта, экспорта отдельных товаров ТР:

- имеет определенную обособленность или самостоятельность (по содержанию, правовой базе, усл-ям прим-я и т. д.

- может занимать определенное место в системе приоритетов гос. регул-я (по степени значимости).

- может взаимодействовать с др. элементами или формами гос. регул-я, при этом тарифное регул-е может взаимно дополнять регулирующее воздействие нетарифных мер, может взаимно заменять влияние нетарифных инструментов.

4. ТР явл-ся формой или способом оперативного регул-я вн. торговли.

5. там. тариф и пошлина представляют собой инструменты эконом. регул-я наряду с там. платежами и паратарифными платежами.

6. Там. пошлина как инструмент тарифного регул-я представляет собой метод косвенного воздействия на вн. торговлю, на ценовые характеристики каждого импортного или экспортного товара (в отличие от методов прямого регул-я вн. торговли, таких как квотирование, сертификация, контингентирование).

7. Возникает видимость того, что ТР – сфера прим-я косвенных налогов для воздействия гос-ва на вн. торговлю, поэтому следует четко различать сод-е там. пошлины и косвенных налогов (несмотря на наличие серии признаков сходства между ними).

Цели ТР могут формулировать только органы высшей гос. власти той страны, которая является носителем суверенитета на своей там. тер-рии.

Цели ТР можно классифицировать на основе различных признаков и критериев. По продолжительности периода регул-я цели делятся на долгосрочные (стратегические), среднесрочные (3-10 лет) и краткосрочные. Долгосрочные цели формируются законодателем иногда прямо в тексте спец. закона, а текущие (среднесрочные) правительством, ФТС.

Цели ТР вн. торговли в РФ сформулированы в тексте ФЗ «О там. тарифе» (ст.1):

("1") 1. рационализация товарной структуры ввоза товаров в РФ;

2. поддержание рационального соотношения вывоза и ввоза товаров, валютных доходов и расходов на тер-рии РФ;

3. создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров в РФ;

4. защита экономики РФ от неблагоприятного воздействия ин. конкуренции;

5. обесп-е условий для эффективной интеграции РФ в мировую экономику.

Функции

Меры тариф. рег-я (ТР), объекты ТР

Сфера действия там. тарифа и там. регул-я:

1. нац. там. тер-рия, там. тер-рия отдельной страны;

2. единая там. тер-рия стран там. союза;

3. единая там. тер-рия группы стран, входящих в эконом. союз (напр, ЕС);

4. межгос. зона свободной торговли.

Под мерами ТР понимается совокупность конкретных действий гос-ва по прим-ю инструментов там-но-тарифного регул-я (ставка пошлин, тарифных преференций, тарифные льготы и т. д.):

– изм-е ставок экспортных там. пошлин;

– изм-е ставок импортных пошлин;

– замена одних видов ставок на другие (адвалорных на специфические, базовых на ставки сезонных пошлин, специфических на комбинированные, адвалорных на комбинированные и т. д.);

– замена одних видов там. пошлин на другие (заградительной на фискальную, автономной на конвенционную, заградительной на антидемпинговую и т. д.);

– введение (отмена) тарифных преференций;

– введение (отмена) тарифных льгот;

– предоставление (отмена) РНБ;

("2") – введение (отмена) тарифных квот;

– прим-е (отмена) сезонных пошлин;

– введение тарифных контингентов;

– прим-е компенсационных там. пошлин;

– прим-е специальных (в т. ч. временных) пошлин;

– введение (отмена) антидемпинговых пошлин;

– изм-е списков стран-пользователей РНБ;

– изм-е списков наименее развитых и развивающихся стран;

– изм-е списка товаров, при импорте которых Россия предоставляет тарифные преференции НРС и развивающимся государствам и т. д.

Объектами ТР являются:

– ввоз ин. товара на там. тер-рию страны. Может осущ-ться в рамках разл. внешнеторговых операций. ТР ввозных операций будет учитывать там. режим в рамках которого выполняется ввоз. Конкретными предметами регул-я ввоза могут быть объем ввозимого товара, его цена, стр-ра, страновой состав зарубежных поставщиков и т. д.;

– вывоз товара. ТР учитывает особенности вывозных операций, используя для этого различные там. режимы. Предметами регул-я также могут быть объем ввозимых товаров и транспортных средств, их цены, стр-ра, страновой состав внешнеторговых партнеров и т. д.

– страновой состав внешнеторг. партнеров;

– экспортные и импортные доходы страны;

– баланс вн. торговли по отд. товарам, по крупным товарным группам, по торговле с отд. отраслями, с отд. эконом. группировками;

– платежный баланс страны;

– состояние бюджета страны (соотношение его доходов и расходов) и др.

Принципы ТТР

Под принципами понимается совокупность обязательных правил, выработанных наукой и мировой практикой для обязательного прим-я в процессе ТТР экспортно-импортных операций.

1. Принцип обязательности законодательного обесп-я. Правила и процедуры ТТР требуют детального нормативно-правового обесп-я. В России данный принцип реализуется с помощью: федеральных законов, Указов Президента РФ, Постановлений Прав-ва РФ, приказов и других документов ФТС РФ.

("3") 2. Принцип оперативности. Ставки и виды там. пошлин должны достаточно быстро не только вводиться, но при необ-ти и отменяться. Как очень часто меняются характеристики внешнеторгового процесса как объекта системного ТТР, также динамично должны измяться и соответствующие инструменты ТТР (ставки, виды пошлин, процедуры контроля, списки стран-получателей РНБ и преференций и т п.).

3. Принцип эскалации ставок ввозных пошлин (принцип наращивания ставок пошлин в зав. от степени обработки импортного товара). Три уровня ставок ввозных пошлин: минимальные (исп-ся для там. обложения сырьевых товаров, продуктов низкой степени отработки, содержащих наименьшую величину добавленной стоимости в цене товара. Цель этих ставок - обесп-ние собств. предприятий необ-ым объемом дешевого импортного сырья для последующей переработки на своей там. тер-рии); средние (на полуфабрикаты, зап. части, комплектующие ин. произ-ва. Цель - импорт данных товаров на выгодных усл-ях, обесп-е производственными ресурсами отеч. предприятий-потребителей данных товаров); максимальные (при импорте продукции высокой степени готовности, часто наукоемкой, с высокой долей добавленной стоимости).

4. Принцип единства р-ров пошлин на т. тер-рии гос-ва. Ст. 3 ФЗ «О т. тарифе». Искл-я: создание на т. тер-рии РФ свободных там. зон или свободных там. складов; предоставление тариф. преференций, тариф. льгот.

5. Принцип единства исходных условий ТТР. 1) наличие у страны-экспортера РНБ в торговле с РФ; 2) доказанность (опр-е) страны происх-я товара как предмета импорта.

6. Принцип обязательного учета и исп-я мирового опыта. Это важно, т. к. Россия нах-ся на стадии перехода и рыночному хоз-ву. Необ-мо искать эффективные пути и методы гос. регул-я вн. торговли с учетом ранее заключенных межгос. соглашений (о создании зоны свободной торговли, о Там. союзе, о создании ЕВРАЗЭС и др.) и с учетом подготовительных мероприятий по вступлению РФ в ВТО.

7. Принцип обратной экспансии ставок экспортных пошлин. Ставки вывозных пошлин реком-ся снижать по мере увеличения степени готовности экспортируемых товаров. Минимальные ставки пошлин (или беспошлинный вывоз) - к продукции высокой степени готовности. Т. о. гос-во стимулирует не только вывоз, но и развитие экспорто-ориентированных секторов отеч. экономики. Средние по величине ставки экспортных пошлин прим-ся в процессе регул-я вывоза отеч. продукции для промежуточного потребления (полуфабрикаты, зап. части, разрозненное оборудование, комплектующие). Максимальные пошлины реком-ся исп-ть для ограничения избыточного (нежелательного) экспорта сырья или прир. ресурсов, готовой продукции низкой степени отработки. Высокая ставка будет побуждать отеч. производителя больше экспортировать продукцию высокой степени готовности, а значит, расширять масштабы переработки сырья, полуфабрикатов на т. тер-рии гос-ва – экспортера (создание новых рабочих мест, увел-ние совокуп. объема добав. стоимости, возрастание коммерческой выгоды экспортера, наращивание налогооблагаемой базы в стране.)

Там. тариф(ТТ): содержание и правовая база. ТТ явл. важнейшим комплекс. инструментом гос. регул-я внеш. торговли. Применение тарифа представляет собой процесс там.-тариф. регул-я внешнеторг. операций.

Сущ-ет неск. подходов к опр-ю ТТ: 1) т. тариф отождествляется с ТП. Этот подход встречается в непрофессионал. лит-ре (учебник по эк. теории, по мир. эк-ке и ВЭД). В этом случае отождествляется огром. целое с его маленькой частью или элементом. 2) содержательный. В этом случае изучается содержание, структура, виды, ф-ции и принципы применения т. тарифа в реал. практике. 3) т. тариф как спец. гос. норматив. д-т. В России ТТ и люб. изменеия в нем утверждаются спец. постановлениями Прав-ва страны. ТТ – норматив. д-т фед. уровня в обл. т. дела.

ТТ – система ставок ТП, к-ми облагаются Т, перемещаемые ч/з т. границу. ТТ– систематизированный перечень Т на основе опред. классиф-ции с указанием ставок ввозных и вывозных ТП. ТТ – классифицир. перечень ставок ТП.

Признаки ТТ: 1) комплексный инструмент гос. регул-я внеш. торговли; 2) инструмент эк. регул-я или эк. воздействия на параметры внеш. торговли; 3) ТТ базируется на спец. классификациях Т как объектоввнеш. торговли, как объектов тариф. регул-я. В России в качестве такого классификатора применяется ТНВЭД; 4) ТТ в люб. стране имеет особу. норм. – прав. базу применения; 5) ТТ содержит коды Т в соответствии с их местом в ТН ВЭД. Содержит наименования Т, подлежащих т. обложению;

6) тарифы содержат опред. кол-во видов и уровней ставок ТП.

В зависимости от вида т. тариф м. содержать дополнит. инф-ю по?-ам тариф. и нетариф. регул-я опред. Т (# интегрированный тариф).

Элементы тарифа: 1) виды ТП (свыше 30); 2) система ставок ТП; 3) система группировки или классификации Т как объектов т. обложения; 4) методы опр-я или оценки т. ст-ти Т; 5) порядок и критерии опр-я страны происхождения Т; 6) система тариф. преференций; 7) система тариф. льгот; 8) тариф. квоты; 9) тариф. контингенты; 10) порядок уплаты ТП в бюджет г-ва; 11) совокупность особых ТП; 12) норм.-прав. база, опр-щая единый порядок тариф. обложения ввозимых и вывозимых Т; 13) порядок предоставления отсрочек и рассрочек при уплате ТП и т. д.

ТТ м. рассматр-ся как особ. норматив. д-т. Он представляет собой оформленный в книж. варианте систематизированный перечень Т и ставок ТП. В РФ в соответ. с ФЗ «О т. тарифе» только Прав-во имеет исключит. право принимать оператив. решения по?-ам совершенствования тариф. регул-я. Прав-во РФ в этой связи осущ-ет след. полномочия: 1) утверждает текст т. тарифа; 2) м. вносить изменения в тов. номенклатуру, при этом Прав-во одновременно вводит (отменяет) ставки ТП по новым тов. позициям или субпозициям; 3) м. при необходимости вносить оператив. изменения в ТТ ( в части изменения ставок ТП при действующей номенклатуре); 4) м. вводить ставки сезон., особ., и врем. т. пошлин, не отменяя действующих базовых ставок ТП. В РФ ТТ как д-т содержит только одну ставку ТП для обложения Т (одноколонный ТТ); 5) имеет право создавать постановления, нацеленные на изменение действующего ТТ. Эти постановления м. охватывать и такие?-ы, к-ые напрямую не представлены в ТТ как в д-те (предоставление тариф. преференций и тариф. льгот, использование тариф. квот и контингентов, особенности опр-я происхождения Т, порядок опр-я ТС и т. д.).

Прав. база там.-тариф. регул-я. В РФ норм.-прав. база включает систему норматив. д-ов фед. уровня: 1) ФЗ по т. делу и собственно по тариф. регул-ю; 2) указы Президента РФ; 3) постановления Прав-ва РФ по различ. ?-ам тариф. регул-я; 4) норм. д-ты нек-ых фед. мин-в (МЭРТ); 5) приказы ФТС (ГТК);

6) положения ФТС (ГТК); 7) инструкции ФТС (ГТК); 8) письма ФТС по частным ?-ам применения норм. д-ов в обл. тариф. регул-я.

Виды тарифов: классиф-я, особенности. Сущ-ет разветвленная классиф-я там. тарифов на основе различ. критериев и признаков, поэтому кол-во видов тарифов измеряется неск. десятками.

По способу введения выделяют 2 вида тарифов: автономный, конвенционный.

Автономный – ТТ, к-ый вводится, изменяется и отменяется г-вом в автоном. режиме, т. е. без согласования с др. г-ми или союзами др. гос-в. Особенности: 1) решение об отводе и вводе принимается г-ом самост-но в соответствии с теми полномочиями, к-ми г-во обладает как носитель там. суверенитета. 2) прав. база такого тарифа – исключительно нац. норм.-прав. д-ты. 3) г-во в этом случае присоединяется к межд. соглашениям по?-ам предоставления тариф. преференций и др. проблемам тариф. регул-я. 4) решение о введении каких-либо ставок или видов пошлин принимают уполномоченные органы г-ва без каких-либо консультаций с уполномоч. органами стран-внешнеторг. партнеров. 5) такой тариф часто являлся способом реализации внешнеторг. пол-ки – протекционизма в обл. внеш. торговли. 6) этот тариф часто применялся в условиях недостаточ. открытости нац. эк-ки отдел. стран, к-ые хар-лись реализацией курса на эк. замкнутость или закрытость. Эти тарифы хар-лись след. особенностями: а) выс. средненоминал. ставка тарифа; б) выс. средневзвешенная ставка тарифа; в) актив. применение фискал. и заградит. т. пошлин; г) достаточно активно для защиты внутр. рынка использовались особые ТП, вводимые на основе спец. расследований.

Конвенционный – ТТ, в рамках к-го решение по использованию тариф. инструментов принимается (полностью или частично) на основе соглашений с др. странами или союзами др. государств. Конвенционный – систематизир. перечень ставок ТП, к-ые вводятся, изменяются или отменяются на основе соглашений с др. странами-внешнеторг. партнерами. В этом тарифе опред. долю занимают ставки ТП, к-ые согласованы с др. г-ми-внешнеторг. партнерами. В отдел. случаях согласован. ставки м. б. установлены на более низ. уровне, чем ставки пошлин с третьими странами. Участниками соглашения по уровню ставок м. явл. страны т. союза (находящиеся на опред. этапе его формирования); страны эк. союза; страны, входящие в зону своб. торговли; 2 или неск. гос-в на взаим. основе. Соглашение по тариф. ?-ам м. явл. частью межправит. договора по?-ам развития взаим. торговли на сред. или долгосроч. период. Чаще всего решения на межгос. уровне по уровню ставок тарифа явл. селективными (имеют выбороч. хар-р). Соглашение охватывает только перечень ставок пошлин по строго опред. кругу Т. Ставки пошлин, являющиеся предметом такого соглашения называются конвенционными. Период действия данных ставок опр-ся межгос. д-ми. Решения об изменении конвенцион. ставок д. приниматься только после консультаций с др. г-ми участниками соглашения об уровне этих ставок. В отдел. случаях предусматривается возможность односторен. выхода из таких соглашений (на основе общепринятых междунар.- прав. процедур). Одним из примеров введения и использования конвенц. тарифа явл. един. там. тариф гос-в, входящих в т. союз или стран эк. союза. Для т. союза это хар-но для той стадии его формирования, когда процесс межгос. унификации ставок ТТ завершился, произошло объединение нац. там. тер-ий в един. союз. там. тер-ию. В этих тарифах удел. вес конвенц. (согласованных) ставок м. существенно меняться. Причины изменения – продолжительность периода времени м/у заключением межгос. д-та по унификации ставок и до момента анализа такого тарифа.

("4") Интегрированный тариф – ТТ, к-ый кроме инф-ии собственно тариф. хар-ра содержит сведения о применении др. инструментов гос. регул-я экс-та или им-та конкрет. Т на нац. или един. там. тер-ию. Этот тариф содержит: 1) обыч. извест. инф-ю собственно тариф. хар-ра (код Т, наименование, ед-цы измерения, одна или неск. ставок ввоз. или вывоз. пошлин). 2) м. содержать ставки сезон. пошлин (только на Т сезон. хар-ра); ставки особ. пошлин, если на данный Т введены антидемпинг., компенсац. или спец. пошлины. 3) м. б. указано наличие или отсутствие тариф. квоты, введенной группой гос-в для какого-либо Т (группы Т) на опред. период времени. 4) сведения о применении тариф. контингентов на опред. Т, ввозимые или вывозимые в 3-и страны. 5) инф-я о ставках налогов, к-ые взимаются с имп. Т. 6) сведения об особенностях применения инструментов нетариф. регул-я, ввоза каких-либо Т в том числе из конкрет. гос-в. Одним из примеров интегрир. тарифа явл. один из тарифов Европ. союза – тарик.

Запретительный т. тариф – тариф, к-ый применяется рядом гос-в в целях ограничения или даже полного эк. запрета ввоза или вывоза Т на т. тер-ию страны. Особенности: Обычно применяется для жесткого ограничения масштаба ввоза им-та ин. Т на тер-ию страны. Отсутствует формал. запрет или колич. ограничения на ввоз или вывоз Т. Инструментом ограничения ввоза (вывоза) Т явл. исключительно только ТП соответствующего вида и ставки. Этот тариф обычно явл. автономным, поэтому выбор видов и ставок пошлин, а также их изменение Прав-во выполняет без каких-либо консультаций с г-ми-контрагентами. Полный запрет им-та отдел. Т г-во осущ-ет с помощьюсистемы жестких защит. тариф. мер. При этом их защит. эффект усиливается за счет одновременного использования косв. налогов, база для формир-я к-ых включает в качестве элемента применяемые ТП. Инструменты: 1) выс. ввоз. и вывоз. пошлины; 2) заградит. ТП (ставка от 20% там. ст-ти Т); 3) фискал. пошлины (для опред. круга Т, ставка от 30% там. ст-ти); 4) выс. ставки сезон. пошлин; 5) актив. использование заградит. ТП, к-ые вводятся для ограничения им-та ин. Т, ввозимых сверх тариф. квоты и тариф. контингента; 6) актив. использование особых ТП. Этот тариф г-во м. применять в сочетании с мерами нетариф. регул-я, включая меры колич. ограничения ввоза (вывоза) Т (контингентирование, квотирование). Это выс. средненоминал. и средневзвешенная ставка ТП. Выс. реал. ставка ТТ. Г-во исполняет этот тариф для достижения след. целей: а) сокращение физ. и стоимостного объема им-та или экс-та страны, ввоза или вывоза отдел. Т (тов. групп). б) оптимизация страновой континентальной или тов. структуры ввоза или вывоза Т. в) переход к актив. использованию тариф. инструментов защиты внутр. рынка селектив. хар-ра. г) активизация использования особ. и сезон. пошлин для защиты внутр. рынка. д) увеличение поступления там. доходов или там. платежей в бюджет г-ва. е) использование г-ом запретит. тарифа в качестве ответной меры на недружеств. действия (дискриминация) др. гос-в или союзов гос-в. Использование этого тарифа уменьшает цен. конкурентоспособность ин. Т за счет увеличения величины косв. налогов, к-ми облагается имп. Т, а также торг. наценок в оптовой и рознич. торговле. В рез-те применения этого тарифа резко уменьшается цен. конкурентосп-ть имп. Т на внутр. рынке или эксп. Т на люб. секторах мир. рынка.

ЦИвнутр=ТС+ТП+ОПТ+НДС+А+Тсб+Нопт+Нрозн

(цена им-та на внутр. рынке=т. ст-ть+т. пошлина+особ. т. пошлина+НДС+акциз+т. сборы+оптов. наценка+рознич. наценка).

По виду внешнеторг. операций различают: имп. и эксп. тариф.

Имп. тариф – к-ый применяется для регул-я объема и структуры ввоза ин. Т на коммерч. условиях. В РФ эти Т ввозятся на условиях режима выпуска для внутр. потребления.

Эксп. тариф – к-ый г-во применяет для регул-я объема и структуры вывоза отеч. Т в коммерч. режиме (операция – внешнеторг. экс-т, т. режим – экс-т).

По кол-ву ставок различают: одноколонный, двухколонный, многоколонный.

Одноколонный – ТТ, к-ый г-во для тариф. регул-я внеш. торговли применяет только одну ставку пошлины для регул-я ввоза (вывоза) Т. Считается, что этот тариф явл. простым тарифом. В этом тарифе г-во применяет одну (единств.) ставку пошлины для т. обложения Т. Поэтому тариф содержит только одну колонку ставок ввоз. (вывоз.) пошлин. Этот тариф не дает возможности г-ву дифференцировать ставки ввоз. (вывоз.) пошлин с учетом конкрет. особенностей торгово-эк. отношений с отдел. странами, группами стран. В рамках этого тарифа г-во лишено возможности использовать нек-ые виды ТП для защиты внутр. рынка (особ., сезон. пошлины, тариф. квоты и контингенты). Г-во лишается возможности предоставлять преференции др. странам в обл. обложения их Т ввоз. пошлинами. При этом тарифе невозможно применять тариф. преференции. При этом тарифе г-во не м. вводить тариф. льготы при им-те отдел. Т. Г-во не м. дифференцировать свою там. и там.-тариф. пол-ку даже в рамках заключаемых межд. отношений (# соглашение о предоставлении общих преференций принято в нач. 70-х гг. Генерал. Ассамблеей ООН). Этот тариф не дает возможность дифференцировать внешнеторг. пол-ку в рамках т. союзов и зон своб. торговли.

Двухколонный (двойной тариф) – ТТ, в рамках к-го г-во предусматривает использование 2-х различ. ставок ТП. Этот тариф обычно относят к типу слож. т. тарифов. Этот тариф предусматривает введение только 2 ставок ввоз. (вывоз.) ТП. Эти ставки представлены в тексте тарифа, как спец. т. д-та 2 колонками ставок ввоз. или вывоз. пошлин. Порядок введения таких ставок, их изменение, критерии ввода или отмены опр-ся нац. там. закон-ом или нормат. д-ми Прав-ва кажд. страны. Двойной тариф содержит 2 уровня или размера ставок пошлин, к-ми облагается один и тот же Т. 1 уровень – мин. ставки ввоз. (вывоз.) пошлин; 2 уровень – генерал. (максимал.) ставки ТП. Порядок и критерии дифференциации ставок (макс. и мин.) опр-ся в кажд. стране. # 1. генерал. ставка – базовая ставка тарифа; минимал. – преференциал. ставка. 2. мин. ставка – баз. ставка тарифа; генерал. – баз. ставка умноженная на коэффициент корректировки - коэф-т повышения в разы. Если страна – поставщик Т не имеет РНБ ставка ввоз. пошлин удваивается. Этот тариф дает возможность в огранич. размерах дифференцировать внешнеторг. пол-ку г-ва особенно с др. странами-пользователями РНБ. Применение этого тарифа (в огранич. масштабах) дает возможность г-ву-им-ру вступать в т. союз или подписывать соглашения о создании межгос. зоны своб. торговли.

Многоколонный тариф. К многоколонным обычно относят тарифы, к-ые содержат более 2 ставок ТП. Этот тариф м. содержать ставки ТП и др. инструменты тариф. регул-я, к-ые явл. автономными, а др. – конвенционными или договорными. Этот тариф содержит как минимум 3 уровня ставок ТП. 1уровень – баз. ставки ТТ. Применяются в торговле с др. г-ми или союзами гос-в, с к-ми подписаны соглашения о взаим. предоставлении РНБ. Эти ставки явл. средними по величине. 2уровень – генерал. ставки (макс.). Самые высокие по величине. Устанавливаются ч/з введение коэф-та корректировки баз. ставок пошлин. Обычно в качестве такого критерия корректировки используются 2 обстоятельства: наличие или отсутствие РНБ; доказанность (по т. правилам) страны происхождения Т, с помощью предоставления необходим. сертификатов (в РФ – формы А и форма СТ1). Кроме этого отдел. страны м. вводить дополнит. критерии для корректировки баз. ставок пошлин.

СТПген = СТПбаз * Коэф-т повышения =

=СТПбаз * 2(для РФ) = СТПбаз * Коэф-т корректировки.

3уровень – преференциал. ставки (более низ., чем баз. ставка). Обычно преферницал. ставки применяются в соответствии с общей системой преференций, к-ая была введена в нач. 70-х гг. прош. века на основе решения Ген. ассамблеи ООН. Система этих преференций явл. элементом шир. программы мер по оказанию эк. помощи развивающимся и наименее развитым странам. В соответ. с общей системой рекомендовано применять пониженные ставки ввоз. пошлин для Т, к-ые имп-ся из развивающихся стран (в размере 50% от баз. ставки); для Т, к-ые имп-ся из наименее развитых гос-в. Общей системой рекомендовано имп-ть их Т на условиях беспошлин. торговли; рекомендовано развитым г-ам с нулевой ставкой ввоз. пошлин. Величина этих ставок и принципы дифференциации опр-ся нац. т. закон-ом и нац. системами тариф. преференций. Примечание: все ТТ базируются на основе спец. тов. т. классификаторов. В РФ – ТНВЭД. В этих классификаторах кажд. Т присвоен цифр. код, к-ый явл. единств. основанием для идентификации декларируемого Т. Страны-участники ВЭД м. менять т. режимы ввоза и вывоза, при этом допуская или отменяя возможность тариф. обложения, а также предоставления тариф. преференций. Прав-во кажд. страны утверждает след. перечни гос-в: 1) список гос-в – пользователей РНБ; 2) список гос-в, явл-ся развивающимися странами; 3) список гос-в, явл-ся наименее развитыми странами. Кроме того Прав-во гос-в м. утверждать списки преференциальных (РФ) или непреференц. Т.

Трехколонный т. тариф в РФ. В соответ. с ФЗ «О т. тарифе» РФ официально применяет трехколон. ТТ для регул-я рос. им-та. Законодат. основы применения этого тарифа содержаться в след. норм. д-ах: ФЗ «О т. тарифе» 1993; ТК РФ; ФЗ по?-ам применения особых ТП; постановления Прав-ва РФ по?-ам утверждения и изменения ТНВЭД; постановления Прав-ва по?-ам введения, отмены или изменения действующих ставок ТП; постановления Прав-ва по?-ам предоставления тариф. преференцийи тариф. льгот; норм. д-ты ФТС РФ по?-ам тариф. регул-я. Трехколон. ТТ содержит след. виды ставок ТП: 1) баз. ставки (указаны в тексте т. тарифа РФ); 2) генерал. (макс.) ставки; 3) преференциал. ставки ввоз. ТП. Трехколон. ТТ в РФ:

("5") Тарный т. тариф. Объект ввоза – ввозимая тара; вывозимая тара за пределы т. тер-ии страны. Тариф м. применяться только при условии перемещения Т ч/з т. границу. Тариф м. применяться по отношению только к порожней таре (т. е. пустая). Тариф применяется в том случае, если тара не облагается пошлинами вместе с товаром. Возвратная тара – к-ая д. возвращаться экс-ру. К таре м. относиться след. объекты: груз. контейнеры (различ. объема, из различ. материалов и конструкций); ж/д вагоны и платформы; груз. автомобили; мор. суда; трансп. самолеты. Критерии дифференциации опр-ет Прав-во страны (грузоподъемность, способ перемещения, экологич. хар-ки, ТС и т. д.). Прав-ом страны м. приниматься решение 1) о полной отмене тарной пошлины; 2) об увеличении такой пошлины; 3) о ее снижении, в том числе на заранее указанный период времени. В РФ ставки тарных пошлин вводятся или отменяются спец. постановлениями Прав-ва.

Транзит. т. тариф – совокупность ТП для обложения Т и трансп. ср-в, перемещаемых ч/з т. тер-ию одной страны в процессе их движения в 3-и или др. г-ва. Тариф включает след. элементы: перечень Т, перемещаемых ч/з т. тер-ию страны в режиме транзита; ставки ТП, к-ые применяет г-во для обложения ввозимых транзит. Т; виды транзит. ТП; совокупность условий применения транзит. пошлин и транзит. тарифа. Транзит. тариф применяется только по отношению к ин. Т и трансп. ср-ам, пересекающим т. тер-ию страны в рамках т. режима межд. транзит. Эти Т оформляются с помощью спец. транзит. д-ов, подтверждающих факт невозврата этих Т на т. тер-ию страны. Эти Т обычно пересекают поездом т. тер-ию под контролем т. органов (контролируемый маршрут движения; т. сопровождение и т. д.). Не следует отождествлять т. транзит. тариф с трансп. тарифом, в том числе и с тарифом, к-ый перемещается при перевозке ин. транз. Т.

Транспорт. тариф – денеж. сумма, уплачиваемая владельцем транз. груза за услугу по перевозке ин. Т по т. тер-ии страны. Транз. т. тариф – система ставок ТП, с помощью к-ых участник ВЭД оплачивает право на пересечение его Т т. тер-ии др. страны. Сфера применения транз. тарифа за послед. 100 лет резко сократилась. В 1921г. состоялась мжд. конференция в Барселоне по?-ам применения транз. тарифа для регул-я межд. транз. перевозок. Участниками конференции (34 г-ва) были приняты след. решения: 1) не применять ставки транз. пошлин для регул-я межд. перевозок; 2) обеспечить свободу межд. транз. перевозок на тер-ии кажд. страны-участника; 3) подписана межд. конвенция по ?-ам свободы межд. транзита. Участники конференции призвали др. г-ва присоединиться к д-ам этой конференции. Россия применяет спец. т. режим для регул-я межд. транз. потоков. Этот режим предусматривает след.: 1) транз. Т, ввозимые на т. тер-ию России освобождаются от уплаты ввоз. т. пошлин; 2) транз. Т освобождаются от уплаты косв. налогов; 3) к этим Т не применяются меры эк. пол-ки (меры нетариф. регул-я).

Тариф. квоты (ТКВ), тариф. контингенты (ТКО).

ТКВ и ТКО предс-ют собой инструменты избирательного или селективного регул-я экспортно-импортных операций с опред. товарами. Селективность относится ко всем случаям прим-я квотирования и контингентирования вн. торговли товаров. Отн-ся к случаям, когда квоты и контингенты исп-ся для нетарифного рег-я и когда квоты и контингенты прим-ся в структуре там. тарифа.

Цели введения ТКВ и ТКО:

- защита внутр. рынка, его конкретных секторов.

- недопущение избыточного импорта конкр. товаров.

- сокращение избыточного экспорта отд. товаров.

- дифференциация торговой политики станы по отн-ю к др. странам.

ТКВ и ТКО могут вводиться в кач-ве ответной меры на дискриминационные действия отд. гос-в.

В случае введения ТКВ гос-во осущ-ет дифференцированное обложение ставками там. пошлин:

- товаров. ввозимых/вывозимых в рамках тариф. квоты.

- товаров, ввозимых/вывозимых в сверх квоты.

Чаще всего тарифные квоты прим-ся для рег-я (ограничения) ввоза или импорта опр. ин. товаров. Реже, но достаточно часто – для ограничения масштабов экспорта отд. товаров. В этом случае, гос-во с пом. такой квоты стремиться перенацелить часть вывоза отеч. товаров на внутр. рынок страны. Т. о. стремится увел-ть предл-е на внутр. рынке и сбалансировать соотношение спроса и предл-я конкретных товаров внутри страны.

Внутриквотная ставка ввозной пошлины при импорте равна 10% от там. ст-ти. Сверх квоты прим-ся повышенная ставка ввозной пошлины = 50%. Ставка, применяемая для облажения сверхквотного импорта, м. превышать в разы ставку пошлины, которая прим-ся в рамках квоты. Т. о. гос-во не вводя формального запрета на импорт сверхквотного товара, по сути осущ-ет запрет такого импорта с пом. тариф. или экон. инструментов.

Особенности ТКВ:

1. ТКВ отменяются и вводятся только реш-ем Прав-ва страны. По этому поводу издаются спец. нормативные документы Прав-ва. В РФ таким документом явл-ся только Постан-е Прав-ва. В этом документе должны сод-ся след. сведения:

- коды и наим-е товара

("6") - ставки внутриквотной и сверхквотной пошлин

- периоды действия квоты

- страны-экспортеры, в отн-и которых действуют сверхквотные и внутриквотные ставки т. пошлин

- величина тарифной квоты

- распределение квоты между странами-экспортерами.

Постан-е должно сод-ть инф-ю о прим-и или неприм-и квоты по отношению к странам, с которыми страна-импортер подписала соглаш-е о создании зоны св. торговли или т. союза.

2. При введении ТКВ гос-во учитывает наличие РНБ, а также не возм-ть предоставления тариф. преференций тем странам, товары которых будут подвергаться более жестким ограничениям в связи с введением ТВО.

3. Только гос-во-импортер опре-ет необходимый перечень товаров, сроки и способы введения ТКВ для ограничения экспорта и импорта отд. товаров.

4. С пом. ТКВ гос-во дискриминирует (ограничивает) избыточный импорт или экспорт конкр. товаров, защищая при этом опр. сектора собств. внутр. рынка.

Прав-во РФ накопило опр. опыт прим-я ТКВ для ограничения импорта ряда ин. товаров, в частности – мясо, которое производится в ряде развитых и развивающихся гос-в (ЕС, США, Бразилия, Аргентина и др.)

ТКО – показ-ль, который фиксирует кол-во товара, которое разрешено гос-вом для импорта на внутр. рынок страны на условиях или сниженных или, наоборот, повышенных ставок там. пошлин.

Особенности:

1. Это инструмент избирательного или селективного рег-я импорта ин. товаров.

2. Этот инструмент прим-ся чаще всего по отношению к ввозу товаров в строго определенных государством.

3. Инструмент временного регулирования импорта из отдельных стран. Срок действия ТКО (контингентирования) обычно указ-ся в тех нормативных документах гос. власти, на основе которых он вводится. При этом гос-во, защищающее свой рынок, м. досрочно прекращать действия тарифного контингента.

4. ТКО м. вводиться в кач-ве ответной меры на дискриминационные действия др. гос-в в отн-и товаров или фирм страны-импортера.

5. Особенности ТТР м. присутствовать по отн-ию к импорту товаров в рамках контингента и по отношению к товару, который импортируется сверх контингента. Это зав. от типа ТКО, который избран гос-вом-импортером для защиты собств. рынка.

Тип ТКО 1. Гос-во устанавливает базовые или более низкие (льготные) ставки ввозных т. пошлин при импорте строго определенных товаров из конкретных гос-в. Ввоз или импорт сверхконтингента м. облагаться ввозными пошлинами в след. вариантах:

- каждая единица сверхконтингентного импорта облагается ввозными пошлинами по более высоким ставкам, чем базовые. В этом случае Прав-во страны ограничивает масштабы импорта опред. товаров сверх контингента.

- каждая единица сверхконтингентного импорта облагается базовыми ставками там. пошлин.

("7") Тип ТКО 2. Также вводятся только по отн-ю к конкр. товарам, которые импортируются из гос-в, имеющих РНБ в торговле с гос-вом-импортером. Этот тип чаще всего прим-ся для жесткой защиты внутр. рынка от избыточного импорта конкр. товаров из опред. стран. Иногда такие контингенты гос-во вынуждено вводить для ограничения ввоза демпинговых и субсидируемых товаров из опр. стран. Обычно его прим-ют для оперативной защиты внутр. рынка, причем если это невозм-но сделать с пом. повышения ба0зовых ставок там. тарифа. В рамках этого типа Прав-во страны устан-ет ввозные ставки 2-х уровней: в рамках контингента – базовые ставки, сверхконтингента – ставки ввозных пошлин, которые м. в несколько раз превышать величину базовых. В этом случае гос-во эконом. методами по сути запрещает сверхконтингентный импорт опр. товара из конкр. страны.

1. Там. пошлина, её содержание, признаки и функции.

Там. пошлина (ТП) – важнейший элемент там. тарифа (ТТ) и важнейший инструмент ТТР ВТ и базовый элемент системы тамож. платежей.

ТП – инструмент гос. регулирования V и структуры ВТ.

В литературе сущ-ет несколько подходов к определению там пошлины, её экономической природы.

1. ТП рассм-ся как особый или спец. взнос, который уплачивает участник ВЭД в бюджет гос-ва, с там. тер-ии кот-го вывозится его товар или на там. тер-ию которого этот Т ввозится.

2. ТП отождествляется с косвенным налогом, т. е. рассм-ся как частный случай косв. налогов, которым облагаются экспортные сделки. К сожалению именно этот подход в РФ проявляет себя в важнейших ФЗ-ах (НК, Бюдж. кодекс). При этом отождествление пошлин и налогов производится на основе присутствия ряда реальных признаков сходства между ними. Здесь игнорируется свыше 10 признаков различия между ТП и косв. налогами.

3. Его авторы рассматривают ТП как разновидность межд. дифференц. ренты., полностью или частично взимаемой гос-ми-экспортерами или гос-ми-импортерами. Цель такого взимания – выравнивание уровней конкурентоспособности отеч. и иностр. Т на внутр. рынке страны. Этот подход изложен в учебнике Драганова «Основы таможенного дела».

ТП – обязательный взнос, взимаемый там. органами РФ при ввозе Т на там. тер-ю РФ или вывозе Т с этой тер-ии и является неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза.

ТП – опред. денеж. сумма, кот-ю уплачивает участник ВЭД за право перемещения Т и ТС через там. границу.

ТП – денеж. сумма, кот-ю уплачивают участники ВЭД гос-ву за право осуществления коммерческих операций со своими Т на тер-ии данного гос-ва или за его пределами

Особенности там. пошлин как там. платежа:

1. Обязательность уплаты участниками ВЭД.

2. Сферой применения ТП явл-ся только ВТ, только опред-е ВТ операции, кот-ые рег-ся гос-вом в рамках отдельных таможенных режимов.

3.Объект обложения ТП – коммерч. операции, осуществляемые участ-ми ВЭД по ввозу или вывозу Т за пределы там. тер-ии страны.

4. Плательщики ТП – участники ВЭД (любой орг-нно - прав-ой формы), кот-ые осущ-ют коммерч. операции в сфере внешней торговли (импортеры-часто, экспортеры – реже).

5. Ставки ТП вводятся, отменяются или изменяются с помощью принятия спец. норматив. док-в. (в РФ с помощью спец. постановлений Прав-ва страны).

6. ТП имеет неск-ко характеристик, кот-ые дают основание отождествлять её с косв. налогами. ТП обладает сов-тью индивид. характеристик(различий), кот-е не имеют косв. налоги. Кол-во таких различий > 10.

7. ТП уплач-ся участниками ВЭД в бюджет гос-ва. В РФ любые ТП уплач-ся в фед. бюджет.

8. Там. пошлина явл-ся инструментом эк. регулирования ВТ трансп. и товарных потоков. Выбор пошлины, её ставки, порядка и сроков применения производится с учетом конъюнктуры рынка, регулируемого Т в рамках конкретного периода времени.

("8") 9. ТП явл-ся инструментом оператив. регулир-я ВТ (в отличии от любого налога).

10. ТП явл-ся важным источником доходов гос. бюджета. ТП оказывают кумулятивное воздействие на размеры взимаемых косв. налогов и в перв. очередь НДС. Это связано с тем, что ТП явл-ся самост. эл-том, входящим в налог. базы для НДС и акцизов.

11. ТП и её величина явл-ся серьезным ценообразующим фактором, влияющим на уровень ценовой конкурентоспособности иностр. Т на внутр. рынке страны.

Ц импорта=ТС + ТП, Цимпорта=Цэкспортера+ТП

Порядок и ставки ТП м. стать предметом обсуждения на м/н уровне (2сторонние переговоры, многосторонние переговоры, в т. ч. в рамках там. и эксп. союзов, межгосуд. зон свобод. торговли).

2. Ставки там. пошлин, их виды и особенности.

Ставки ТП – важнейший самост. элемент ТТ.

Именно с помощью ставок опред-ся количеств. хар-ки уплачиваемых ТП.

Именно ставки ТП в 1 очередь явл-ся объектом оператив. воздействия гос-ва с целью увеличения или сокращения потоков ввозимых или вывозимых Т.

Гос-во в процессе оператив. регулирования ВТ имеют возм-ть выбора различных вариантов воздействия, используя совокупность различ. видов ставок, а также разл. методы их исчисления.

При этом Прав-во учитывает преимущества и отд. недостатки разл. ставок в конкрет. усл-х их применения.

Выделяют 3 вида по способу начисления:

1. адвалорная

2. специфич.

3. комбинир.

1. Адвалорная ставка – ставка, при использовании которой базой для её определения явл-ся ТС товара. Формулы её опред-я: ТП ед. = СтавкаТП*База для её начисления.

Адв. Ставка ТП= Ставка ТП ед = СТП баз. * ТС единицы Т.

2. Специфическая – ставка ТП, кот. уст-ся гос-вом на единицу физ. объема декларируемого товара (на ед - цу измер-я кол-ва Т, на ед-цу Т). Объектом оплаты явл-ся единица физич. объема Т (тонна, кг, л, кв. м.)

В этом случае ставка ТП (базовая)уст-ся в ТТ в абсолютном выражении на ед-цу Т.

ТП = СтавкаСпецТП * Тдек(декларируемая партия товара)

("9") 3.Комбинированная ставка:

1. предполагает одновременное исп-е гос-ом и адвалорной и спец-ой ставок.

2. гос-во как носитель там. суверенитета опред-ет порядок введения комбинир. ставок.

3. гос-во опред-ет способ расчета таких ставок.

В мире сущ-ет 3 разл. способа расчета комбинир. ставок. Россия применяет в массовом порядке только 1 из них.

а) Адвалорная ставка, но не < опр. величины ставки специфической за единицу тов.

б) Адвалорная ставка, но не > установленной величины специфической за единицу товара.

в) Ставка адвалорная + ставка специфическая

а) КСТП + 10%, но не менее 10 € /1т.

Этот вариант широко применяется в РФ и СНГ. Рос. там. нормат. док-ты опред-ют след. порядок применения этой ставки:

1)опред-ся абс. величина адвалор. ставки

2)адвалор величина сравнивается с величиной специфической

3)опред-ся их соотношение ( >, <, = )

Для расчета суммы ТП выбирается макс. значение.

Первый вариант этих ставок гос-во вводит для того, чтобы установить мин. уровень тарифного обложения ввозимых или вывозимых Т.

б) Гос-во исп-ет этот вариант, устанавливая макс. или предельный уровень тариф. обложения каждой единицы Т (имп. или эксп)

Вып-ся след. расчеты для опред-я абс. размера ставки по 2 варианту:

1) расчет абс. вел-ны адв. ставки

2) адв. ставка сравнивается с величиной спец.

3) опред-ся их соотношение

("10") Для обложения выбирается фактич. ставка пошлины, не превышающая предел тариф. обложения.

в) КСТП= 10 % + 10 € /1т.

Порядок расчета:

1) Расчет абс. величины адв. ставки на основе там. стоимости баз. ставки тарифа.

2) Получ. адв. ставка суммируется с величиной спец., также указ-ой в ТТ.

Данная величина – вел-на баз. ставки, кот-ая исп-ся :

- как сумма ввозной или вывозной пошлины в расчете на ед-цу товара

- для расчета суммы ТП, уплачиваемой гос-ву с каждой партии декларируемого товара.

СТП=КСТП*Тдек(декларируемая партия товара)

3. Виды там. пошлин.

Сущ-ют разл. способы классификации там. пошлин. В лит-ре их свыше 12, общее кол-во видов доходит до 40.

По виду ставок тамож пошлины:

1. Адвалорная – тамож. пошлины, величина которой рассчитывается в % к таможенной стоимости товара, т. е. на основе исп-я адвалор. ставки.

2. Специфическая – ТП, величина кот-ой опред-ся с помощью спец. ставок, т. е. её величина рассчитывается на основе учета ставки, вводимой на единицу декларируемого товара.

3. Комбинированная – ТП, кот. опред-ся на основе одновременного использования действ. адвал. и спец. ставок, при этом порядок выбора спец. или адвал. опред-ся там. зак-ом конкрет. страны.

По напр-ям внешнеторговых товар. потоков:

- ввозные

-вывозные

-транзитные

Ввозные – ТП, кот. уст-ет гос-во для обл-ия иностр. Т, ввозимых на там. тер-ию РФ.

("11") Вывозные – ТП, кот. вводятся гос-ом для обл-я отеч. и иностр. Т, вывозимых за пределы там. тер-ии РФ.

Транзитные – ТП, кот. уст-ет гос-во для обложения иностр. тов-в, перемещ-ых через там. границу РФ в рамках режима междунар. транзита.

По типу или виду внешнеторг. коммерч. операций:

- экспортные

- импортные

Экспортные – ТП, кот. облагает гос-во отеч. Т, реализ-мые на различ. секторах мир. рынка на основе эксп. внешнеторг. контракта.

Эксп. ТП – пошлина, кот. облагаются отеч. Т, вывозимые зарубеж в рамках там. режима экспорта.

Импортные – ТП, с помощью кот. гос-во рег-ет масштабы и структуру импорта ин. товаров на свою там. тер-ию.

Имп. ТП – ТП, кот. облагаются иностр. Т, ввозимые на там. тер-ию страны в рамках там. режима импорта( выпуска для свобод. потребления).

Заградительные – ТП, кот. применяются гос-ом для жесткой защиты внутр. рынка от Э или И отеч. или зарубеж. Т.

Особенности:

1. Чаще всего применяются в рамках запретительных ТТ. Однако м. избирательно или относительно часто применяться в структуре др. видов ТТ.

2. Они м. применяться для регулирования как Э, так и И, но чаще всего они используются для ограничения ввоза на коммерч. условиях именно иностр. Т.

3. Вводятся спец. постановлениями Прав-ва страны. Прав-во м. их вводить вместо ранее действовавших ТП др. вида, в т. ч. и сезонных. В отд. случаях также пошлины могут вводиться после завершения пред. срока действия сезонных или особых пошлин.

4. Возможные цели введения таких ТП:

а) Относительно массовая или избират. защита отд. секторов внутр. рынка или конкурент. отраслей нац. эк-ки.

б) Оперативное сокр-е масштабов И опред. видов иностр. Т.

в) Значительное ограничение масштабов И без формального запрета ввоза этих Т на там. тер-ю этой страны.

г) Активизация протекционистской политики гос-ва применительно к опред. секторам рынка или отраслям нац. эк-ки.

д) Снижение ценовой конкурентоспособности Имп. Т на внутр. рынке страны.

("12") е) реализация политики импортозамещения на конкрет. секторах внутр. рынка страны.

5. Они м. вводиться Прав-ом как в бессрочном варианте, так и на опред. срок.

6. Величина этой ТП хар-ся уровнем ставки в размер 20% там. стоимости и >.

7.Использование этих ТП м. носить селективный или выборочный хар-р. Гос-во исп-ет такие ТП для ограничения эк. методами ввоза или вывоза конкрет. видов Т.

8. Гос-во м. применять такие ТП для ограничения ввоза или вывоза целых тов. групп.

9. Такие ТП гос-во использует для замены ранее действовавших инструментов нетарифного рег-я (квоты, контингенты, нац. сертификация, лицензирование ввоза или вывоза)

10. Исп-е этой ТП позволяет решать конкрет. задачи по защите внутр. рынка без формального запрета ввоза или вывоза опред. Т.

Сущ-ют след. способы введения таких ТП:

1) Повышение действ. ставки ввозной ТП до уровня 20% ТС и >.

2) Замена 1 вида ставки на другой

3) Введение на огранич. срок сезонной пошлины, ставка кот-ой > 20 % от ТС.

4) Введение тариф. квот на И или Э опред. Т, при этом гос-во м. ввести ставки внутри квот или сверх квот. ТП на уровне от 20% ТС.

5) Применение варианта расчета действующих комбинир. ставок ТП.

6) Введение тариф. контингентов с исп-ем заградит. пошлин или внутри контингента или сверх него.

Стимулирующие ТП – пошлина, применение кот. нацелено гос-ом на регулир-е объема и структуры эксп. операций в желаемом для гос-ва направлении.

- пошлина, кот. вводится гос-ом для поощрения желаемой динамики экспорта, импорта каких-либо Т в рамках конкрет. периода времени.

Особенности:

1. Возможные объекты регулирования:

- динамика Э опред. видов Т.

- динамика И нек-ых видов Т

("13") - структура И страны

- структура экспорта (товарная, страновая, географ)

2. Эти пошлины обычно носят выборочный хар-р.

3. Обычно вводятся в автономном режиме. Возможно их введение на основе межгосуд. или межправит. соглашений, особенно если договаривающиеся страны стремятся увеличить масштабы двустороннего оборота ВТ.

4. Прав-во при их введении опред-ет:

- перечень Т для стимулир-я их ввода

- способ введения такой пошлины

- сроки ее действия

- цели и задачи их введения (конкретно по каждому сектору внутр. рынка)

- необх-ть их комбинирования с нетарифными мерами

- комбинирование с тариф. льготами и тариф. преференциями (конкрет. размер ставки)

Возможные способы введения стимулирующих пошлин:

1. снижение базовых ставок эксп. пошлин

2.снижение баз. ставок имп. пошлин

3. введение врем. ставок там. пошлин (нулевых или с особо низкой ставкой)

4.введение более низких ставок ввозных пошлин (по сравн. с базовыми) в рамках тарифной квоты.

5. резкое уменьшение (вплоть до временной отмены) эксп. пошлин в рамках тариф. контингента.

6. введение особо низких сезонных пошлин при Э отеч. Т

7. введение нулевых или особо низких ставок там. пошлин на И сезонной продукции.

Функции стимулирующих пошлин:

("14") 1) Стимулирование И

а) Т, не производимых на тер-ии страны-импортера

б) Т, произв-во и сбыт кот-ых не обеспечивает спрос и потребности внутр. рынка

в) Т, кот-ые не м. произв-ся на тер-ии страны-импортера

г) Т, кот. временно дефицитны на внутр. рынке

2) стимулирование Э нек-х видов отеч. Т.

а) избыточных Т на внутр. рынке

б) отеч. Т экспортноориентированных

в) Т, кот-е эксп-ся по междунар. кооперации.

г) экспорта Т с выс. добавочной стоимостью

д) Т, кот-е обладают низкой степенью готовности, однако на момент из вывоза гос-во-экспортер не обладает свободными мощностями или эффективными технологиями по их глубокой переработке.

Конвенционные пошлины – ТП, кот-е м. применять гос-во по отношению к импорту Т и след. групп гос-в:

- с кот. имеются соглашения о взаимном снижении ставок пошлин на опред. виды Т.

- на Т, кот. ввозятся из стран-пользователей РНБ

- если м\у гос-ами заключено соглашение о создании зоны своб. торговли

- если м\у группой стран создан и функционирует там. союз или эк. союз

Конвенционные – ТП, кот. вводятся на опред. период и на согласованный список тов-в на основе спец. межправит. соглашений.

Такие пошлины м. вводиться:

а) на 2сторонней основе

б) на основе многосторонних соглашений

("15") Фискальные ТП – ТП, кот. хар-ся применением особо высоких ставок на опред. виды имп. Т с целью пополнения доходов гос. бюджета.

Особенности:

1. Исторически наиболее старые виды пошлин.

2. ТП после их введения д. б. заменить различ. внутр. сборы, кот-ми облагались иностр. Т на различ. стадиях их обращения на внутр. рынке страны-импортера.

3.Явная цель их введения –обеспечить поступление устойчивых и достаточно высоких доходов в бюджет централизован. гос-ва.

4. Хар-ся достаточно узкой сферой применения.

Гос-во устанавливает перечень Т (особую часть тов. номенклатуры, в отношении кот. применяются именно эти пошлины).

В Сред. века фиск. пошлины в Европе вводились и применялись по отношению к товарам из южных стран, кот. не м. произрастать и произв-ся на тер-ии европ. стран.

В наст. время роль фиск. ТП выполняют высокие ввозные пошлины на некот. виды имп. Т, кот. относятся к предметам роскоши.

Фиск. ТП выполняют протекционистскую функцию и функцию регулирования масштабов ввоза опред. иностр. Т на внутр. рынок страны.

Классическое требование к фиск. ТП – наличие ставки, превышающей 30% ТС.

Автономные ТП – ТП, кот-ые вводятся гос-ом в одностороннем порядке, т. е. без каких-либо спец. договоренностей с др. гос-ами-внешнеторг. партнерами.

Особенности:

1. Авт. ТП гос-во вводит и отменяет без каких-либо консультаций с др. странами.

2. Авт. ТП одновременно м. б. : запретит., стимулир., фискальными.

Пропущено пару строк! Как спрошу – так скажу.

Прав-во в этом случае самост-но определяет цели и условия введения таких ТП, вид их ставки, высоту ставки, период их действия, перечень Т, на кот-ые они вводятся.

В особых случаях Прав-во определяет тариф. изъятия, в рамках кот-ых конкретизируются масштабы применения таких пошлин.

Они составляют преобладающую часть в там. тарифе гос-ва.

Авт. ТП гос-во м. изменять в пределах срока их действия без каких либо согласований с др. гос-ми.

("16") Возвратные ТП – ввозные ТП, кот. м. возвращаться плательщику при вывозе готовой продукции, кот. произведена на там. тер-ии страны-импортера в процессе переработки ранее ввезенного имп. сырья.

Объекты обложения возврат. ТП:

Имп. Т (сырье, кот. ввозится на тер-ию РФ в рамках отд. там. режимов). ТП возвращаются при вывозе готовой продукции, выпущенной для экспорта на основе переработки имп. сырья. Имп. сырье поступает в процесс переработки на там. тер-ии страны-импортера. В процессе переработки созд-ся новые Т, кот-ые классифицируются на основе ТНВЭД как новые Т, если вся или часть этой готовой продукции напр-ся на Э.

Цели применения возврат. ТП:

1. Стимулир-е импорта нек-ых видов иностр. сырья, если:

а) если такое сырье не производится на там. тер-иистраны-импортера.

б) собств. объем выпуска такого сырья не обеспечивает полную загрузку производ. мощностей отеч. предприятий.

в) иностр. сырье имеет физич. состав, кот. снижает удельные затраты на переработку каждой тонны сырья по сравнению с аналогич. затратами на переработку отеч. сырья.

2.стимулирование более глубокой переработки имп. сырья.

3. стимулир-е выпуска более конкурентоспособной продукции на основе переработки имп. сырья.

4. повышение ценовой конкурентоспособности отеч. эксп. Т, произв. из имп. сырья.

5. Замещение переработки отеч. сырья более эффективным иностранным.

Безвозвратные ТП – ТП, содержание кот-ых не допускает возможности их возврата участнику ВЭД.

Транзитные ТП.

Транзит – перемещение иностр. Т и трансп. средств через там. тер-ию страны между двумя точками на там. и гос. границе.

1. Объекты налогообложения – только иностр. Т и трансп. ср-ва.

2. Эти Т д. в обязат. порядке перемещаться по тер-ии иностр. гос-ва.

3. Маршрут трансп-ки этих Т д. предусматривать как минимум двукратное пересечение границы в момент ввоза и вывоза этих Т.

4. В процессе транзита иностр. Т не д. менять свои хар-ки (кроме естеств. износа и убыли).

5. Транзитный Т д. перемещаться по там. тер-ии под там. контролем (форму такого контроля выражают там. органы).

("17") По росс. зак-ву транзит Т перемещаются по нашей там. терр-ии без уплаты ввозных пошлин и без применения мер экономической политики.

а ин. . пошлины (ставка от 20% там. в. х изменение Прав-во выполняет без каких-либо кона основе различ. классиф-я т.. ти.8) письма ФТС по частным ?-различ. ействующего т. лате т.

Тарифные и там. преференции. Тариф. преференции, их признаки, сфера прим-я, виды, способы их предоставления

Преференции (от лат. – предпочтения, преимущества) – спец. Преимущества в обл. вн. Торговли, которые предоставляются одним гос-вом другой стране или группе стран на взаимной основе или в одностороннем порядке.

Возм-ные формы внешнетоговых преференций:

1. освобождение от уплаты там. Пошлин

2. создание благоприят. усл-ий с целью привлечения ин. инвестиций

3. предоставление особых (льготных) усл-й при там. оформлении и контроле Т и ТС

4. предоставление н6алоговых льгот при ввозе/вывозе товаров

5. предоставление спец. кредитов для закупки отеч. товаров на тер-рии страны-импортера (связанные кредиты)

Следует различать такие понятия: внешнеэк. преференции (льготы) и там. преференции. Здесь они соотн-ся как целое и часть.

Следует различать там. и тариф. преференции. Понятие там. преференции шире.

Тариф. преференции – спец. предпочтения (преимущества), которые страны-импортеры предоставляют странам-экспортерам в области уплаты собственно там. пошлин.

Тариф. преференции – спец. преимущества, кготорые предоставляют одни гос-ва другим странам в обл. уплаты там. пошлин на взаимной основе и в одностороннем порядке.

ФЗ «О т. тарифе» след. образом опр-ет это понятие:

«Тариф. льгота (преференция) – спец. там. льгота, предоставляемая Прав-вом РФ в отношении товара, перемещаемого через там. границу, в виде возврата уплаченной пошлины, освобождение от уплаты там. пошлины, снижение ставки пошлины, определение тариф. квот на преференциальный ввоз/вывоз товара».

Особенности тариф. преференций:

1. представляют собой особый способ предоставления преимуществ в области уплаты только там. пошлин.

2. получателями тариф. преференций м явл-ться:

- отд. гос-ва

("18") - группы гос-в, объединенные в зоны свободной торговли, там. союзы или эк. союзы

3. субъектами предоставления тариф. преференций может явиться:

- отд. гос-ва (в рамках нац. системы тариф. преференций)

- группа гос-в, входящая в межгос. зону св. торговли (на взаимной основе, но в рамках нац. там. тарифа и только на собств. там. тер-рии)

- страны там. союза (на взаимной основе, но врамках единого там. тарифа и в границах единой там. тер-рии)

- страны эк. союза (на взаимной основе в рамках единого тарифа, на единой там. тер-рии)

4. Тариф. преференции хар-ся наличием исходных предпосылок или усл-ий:

- наличие у другого гос-ва РНБ в торговле с РФ

- доказанность страны происхождения перемещаемого товара в соот-вии с там. правилами, в частности предоставление сертификата формы А (страны Дальнего зарубежья), сертификата формы СТ-1 (страны СНГ, страны, подписавшие соглашение о зоне св. торговли на тер-рии бывшего СССР)

5. Перечень преференц. товара значительно дифференцируется по группам стран-пользователей нац. системы преференций РФ:

- для развивающихся и наименее развитых стран этот перечень сод-ся в Приказе ГТК России № 000

- страны СНГ, подписавших соглашение о создании зон св. торговли. Преференции с этими странами распр-ются на всю товарную номенклатуру, а исключ.: а) ограниченного списка товаров, которые подпадают под тариф. изъятия, б) список товаров (изъятия) опр-ся на основе межправительственных соглашений, регулирующих торговлю между двумя странами. В основном тариф. изъятия охватывают подакцизные товары, поэтому по этим товарам тариф. преференции не предоставляются.

Гос-ва м. вводить тариф. преференции, во-первых, в автономном режиме (в одностороннем порядке в рамках нац. системы преференций), во-вторых, на взаимной основе (двусторонние и многосторонние соглашения), напр. о создании зоны св. торговли, создание там. союза ЕвроАзЭС).

Сущ. опробованные в мир. практике способы предоставления тариф. преференций. ежправительственных соглашений, регулирующих торговлю между двумя странами. одностороннем порядке. На этой основе выделяются виды тариф. преференций. К числу таких способов относят:

- полное освобождение от уплаты ввозимых там. пошлин с учетом страны происхождения

- снижение ставок ввозных пошлин (по отношению к базовым ставкам тарифа)Общая система преференций рекомендовала развитым гос-вам предоставлять тариф. преференции развивающимся странам в размере 50% от базовой ставки. При этом она оставляла право определять фактическую величину снижения, т. е. изм-ть коэф-т корректировки базовых ставок там. пошлин.

- введение тарифных квот на преференциальный ввоз/вывоз товара.

Именно эти три общепринятых способа зафиксированы в тексте ФЗ «О т. тарифе».

Цели там. преференций:

1. стимулирование собст. экспорта товаров (в т. ч. и на взаимной основе)

("19") 2. насыщение внутр. рынка конкр. видами преференциальных товаров

3. оказание эк. помощи наименее развитым странам и развивающимся гос-вом, а также их экспортеров

4. стимулирование импорта определенных видов товара:

- из строго определенных гос-в (получателей тарифных преференций)

- товаров, которые вообще не производятся на тер-рии страны-импортера

- товаров, выпуск и предложение которых не позволяет удовлетворять спрос на внутр. рынке

5. в перспективе улучшение торгово-эк. отн-й с др. гос-вами, а также с группировками таких стран.

6. создание оптимальных усл-ий для функционирования след. межгос. интеграц. группировок – зоны св. торговли, там. и эк. союзы

7. стимулирование продвижения отеч. экспортных товаров на рынке стран-получателей тарифных преференций.

способы (виды) предоставления тарифных преференций:

- полное освобождение от уплаты там. пошлин (беспошлинный ввоз)

- снижение ставок там. пошлин (по срав-ю с базовыми)

- тариф. квоты на преференциальный ввоз/вывоз товаров

По субъектам или участникам преференциальных отношений выд-ют след. варианты (группы) тариф. преференций:

1. развитые страны предоставляют такие преференции др. развитым странам:

- в рамках св. торговли

- в рамках там. и эк. союзов

- в автономном режиме

2. развитые страны предоставляют преференции развивающимся странам:

- в рамках общей системы преференций (с некот. корректировками)

("20") - в рамках нац. системы тарифных преференций

3. развитые страны предоставляют преференции наименее развитым странам:

- в рамках общей системы преференций (если эти страны в нач. 70-х гг присоединились к этой системе с опред. корректировками)

- в рамках нац. системы тарифных преференций

4. развивающиеся страны предоставляют преференции наименее развитым странам:

- в рамках нац. системы тарифных преференций.

Эти преференции предоставляются по след. основаниям:

1) в связи с восхождением в зоны св. торговли, в которые одновременно входят и наименее развитые страны

2) в связи с восхождением в там. союз

3) преференции предоставляются в одностороннем режиме

4) развивающиеся страны предоставляют преференции др. развивающимся странам:

- в рамках там. союзов

- в рамках зон св. торговли

- в рамках эк. союзов

- в односторонне порядке (в том числе по строго опред-ной совокупности товаров)

РНБ как исходное усл-е предост-я тар преференций. Россия и порядок предост-я РНБ.

РНБ явл-ся исход. усл-ем для предост-я права ввозить на тер-ю РФ иностр. Т по баз. ставкам там. пошлин. Отсутствие РНБ исключает:

1. использов –е баз. ставок;

2. предусматр-ет использ-е двой-ых баз. ставок4

3. исключает возм-ть тар. префер-й.

("21") РНБ предост-ся по след. осно-ям:

1. на двусторон. основе. в этом сл. заключ-ся межправит. согл-е по данному вопр.

2. при заключ. договора или согл-я по данному вопр. с эк. союзами. В таком договоре предусм-ся возм-ть того, что нов. страны, вход-ие в эк. союз будут получ. РНБ автомат-ки по факту своего вхождения в союз, если сам эк. союз облад-т РНБ.

РНБ-м/н-правовой режим, при к-ром каждая договар-ся страна обязуется предост-ить др. странм такие же благоп. усл-я эк., торг. и др. отн-ий, какие она предост-ет или будет предост-ть любому др. гос-ву.

Особ-ти РНБ: 1. Это договорной реж.2. предоста-ся на двусторон. или реже на многосторон. основе. 3. режим предполаг-ет рав-во усл-ий торговли, которые на взаим. основе предост-ют участники согл-ий. 4. договар-иеся страны берут обязят-ва предост-ть д/д равные стандар-ые усл-я в торговле, которые они уже предост-ют 3-им странам и по которым стороны будут предост-ть 3-им странам в обл. внеш. торговли. Исключ-е из эт. договора предусмотр. по след. осн-ям: 1. если страна-имп. входит в ЗСТ.2. если страна-имп. входит в состав там. союза. В рамках там. союза м. предоставлять др. странам - участ. особые условия торговли включ. тар. преферен. 3. Если страна-имп. предост-ет префер. в рамках общей сис-ы преферен. на основе реш-й ООН и ЮНКТАД. 4. Если закл-ся особое согл-е с отд. гос-о, предполаг-ее предост-е преферен. в особом режиме. РФ предост-ет РНБ на осн. след. реш-й: 1. Прав-во РФ своими постан-ми утверждает общ. список стран и эк. союзов, имеющ. РНБ в торговле с нашей страной. Этот список переутверж. каждые 5 лет. Другими постан-ми Прав-во вносит допол-я в этот список: на осн. договора с нов. странами и если эк. союзы – наши торг. партнеры пополнились нов. странами, кот-е не имеют РНБ в торгов. с РФ. После этого ФТС издает спец. приказ, с помощ. кот-ых реш-я Прав-ва довод-ся до кажд. там. органа. В приказе указыв-ся с какой даты там. орган облаг-ет импорт. Т у этой страны баз. ставками пошлин. Наиб. полный список стран-пользоват. сод-ся в приказе № 000. Имеются приказы ФТС, внос-ие нек-ые доп. в этот приказ (№ 000, прилож-е №1)

Тар. префер. РФ в торговле с наимен. развит странами. наим. развит страны - сов-ть развив-хся стран, кот-е входят в эту группу на основе крит-ев ООН ( в 1972 введены Ген. АССамб. ООН). Первонач. крит –и для включ-я в список наим. развит. стран (НРС): 1. ВНП на душу нас-я до 100 дол. на 1 чел. в ценах 1970 года. Сегодня 700 дол. на 1 чел. Если среднедуш-й выпуск ВВП превыш. 900 дол. , то гос-во выводится из эт. списка и перевод-ся в список развивающ. стран. 2. Удел. вес обрабат. пром-ти до 10% ВВП. 3. Ур-нь грам-ти нас-я страны 15 лет до 20%.

Тар. префер-и РФ в торговле с развивающ-ся странами. Развиваю-ся страны получили статус получателя или пользоват-ля тар. префер-ий в соотв-вии с общ-й с-мой преференций. Список разв-ся стран был утвержден и рег-но уточн-ся ООН.

Тар. префер. в структуре СНГ. После распада СССР были решены след. вопр. тар. рег-я взаим. внеш. торговли в зоне СНГ:

1. эти страны предост-ли РНБ в обл. ВТ.

2. были утверждены норм. док-ты, опред=ие особ-ти опр-ия страны происх-я для Т, кот-ые были произведены на там. терр. этой группы стран.

3. эти гос-ва заключили м/у собой согл-е о созд-ии межгос. ЗСТ, кот. охват. тер-ю бывшего СССР, кроме Балтии.

Соглаш-н о ЗСТ предусмат-ет предост-е тар. префер-й на взаимн. основе каждой из этих стран д/д, причем примен-ся наиб. радикальный способ предоставл-я тар. преференций – полное освобожд-е от ввозных или имп. пошлин тех Т, кот-е имеют старной происх-я любое из гос-в - участниц этого соглаш-я.

Компете-ми орг-и разраб-н и утвержден спец. док. , подтвержд-й происх-е Т из стран, подписав-х согл-е о ЗСТ. Приэтом предусматр-сь возм-ть тар. изъятий, т. е. вывода нек-ых групп Т и режима преферен. торговли. Конкрет. перечень этих Т и сроки дей-я тар. изъятий опред-ся на уровне межправит. соглашений на двусторон. режиме. Россия о Белорус. подпис-ют договор о созд-ии ед. гос-ва. Этот дог. предусмат. создание там. союза на ед. там. тер-ии этих 2-х стран. Позже к создав-ому там. союзу изъявили желание присоед-ся Каз., Кирг. и Таджик. В рамках док-та о созд-и там. союза (в сост. 5-ки) т-же были приняты реш-я:

1. предусм-еть в кач-ве страт. задачи – созд-ие ед. там. тер-ии на базе нац. там. тер-ий кажд. из этих стран.

2. предусм-на необ-ть унификации ставок там. тар., кот-е в перспективе д. преврат-ся в ед. там. тар., дейст-ий на терр-ии всех стран этого союза.

3. предусм-н тот же наиб. радик-й сп-б предост-я тар. преф-й, т.е. полное освобожд-е от уплаты имп. пош. на Т, кот-ых страной происх-я имеют любую страну 5-ки.

Страны-польз. с-мы тар. преф. РФ:группы стран/ кол-во стран/ коэф. коррект. баз. ставок/сп-б предост-я. 1.Страны СНГ(участ-ки согл-ий) о созд-ии ЗСТ: Азерб, Армен., Укр., Белор.,Груз., Узбек.,Каз., Кирг.,Турк., Молд.,Таджик./11/0/ полн-е освоб-е от уплаты ввозн. пош., за исключ-м тар. изъят. 2. страны там. союза(участ. соглаш-я о созд-ии там. союза): Белор.,Киргиз.,Тадж.,Казах./4/0/ полн-е освоб-е от уплаты ввозн. пош., за исключ-м тар. изъят. 3. Белорус(как страна-участ. договора о созд-ии ед. гос-ва РФ и Белор, частью кот-го являлось полож-е о созд-ии там. союза на тер-и этих гос-в)/1/0/ полн-е освоб-е от уплаты ввозн. пош., за исключ-м тар. изъят. 4. наим. разв. страны( в рамках общей с-мы преф.,но с нек. коррект-ми). Спис. эт. стран сод-ся в прик. ГТК РФ № 000 от2003 с послед-ми коррект-ми/51/0/ полн-е освоб-е от уплаты ввозн. пош., за исключ-м тар. изъят. Если Т явл-ся преф-ым, прилож-е 4 к прик.№ 000 ГТК РФ.5. Развив-ся гос-ва(в рамках общ. и нац. с-мы преф-ий)/106/0,75 (0,5 по общ. с-ме преф.)/ пониж-е став. там. пошл. к Ур-ню баз ставки.1) только на перечень префер. Т (прило-е4 к прик № 000).6. страны-польз-ли РНБ в торг-ле с РФ (прил-е 1 к прик.№ 000 ГТК)/130 (на2006)/1/ имп. Т облаг-ся пошл-ми по баз. став. тарифа.

Усл-я предост-я преф-ий:1. налич. РНБ в торговле с РФ. 2. доказ-ть страны происх-я Т (сертиф. формы А илиСТ-1). Спец. усл-я: 1. Выпол-е правила непосред. закупки Т на там. тер-и страны-получат. префер-ии. 2. обязат. отгрузка Т с тер-и страны получателя на там. тер-ю страны-имп. 3. страна проис-я Т д. входить в списки равив-ся и наим. развит. стран-польз. нац. с-мы преф. РФ (прил-е 2,3 к прик. №15имп. Т из наим разв. и развив-ся стран д. водить в список преферен. Т, по кот. РФ предост-ет тар. преим-ва этим странам. 5. преф. Т из стран СНГ не д. входить в тар. изъятия, кот. устан-ны Прав-ом РФ (подакциз. Т)

preview_end()