Министерство образования и науки РФ
ГОУ ВПО «Хакасский государственный университет
им. »
Управление финансами в некоммерческих организациях
учебно-методический комплекс по дисциплине
ПРАКТИКУМ
Абакан
2011
Издается по рекомендации Методического совета
и по решению Редакционно-издательского совета Хакасского государственного университета
им.
Рецензенты:
, кандидат экономических наук, доцент, заведующая кафедрой Бухгалтерского учета, анализа, аудита и налогообложения Института экономики и управления ХГУ им. ;
, кандидат экономических наук, доцент Хакасского филиала ГОУ ВПО «КрасГАУ».
Управление финансами в некоммерческих организациях: учебно-методический комплекс по дисциплине. Практикум /Сост. – Абакан, 2011.
Практикум представляет собой практическую часть учебно-методического комплекса по дисциплине «Управление финансами в некоммерческих организациях». В нем содержится практический материал, необходимый для изучения данной дисциплины, раскрывается методика решения задач, приведен список рекомендуемой учебной литературы.
Содержание учебно-методического комплекса соответствует требованиям, предъявляемым ГОС ВПО к обязательному минимуму знаний и умений студентов по курсу «Управление финансами в некоммерческих организациях» (ГОС ВПО по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»). Настоящий УМКД призван оказать помощь преподавателям и студентам экономических специальностей, учетным работникам, аудиторам, всем заинтересованным в изучении методик проведения анализа финансовой отчетности. С его помощью можно проверить свои знания и глубину понимания теоретической части данной дисциплины, подготовиться к экзаменам.
© Хакасский государственный университет им. ,
электронный текст, 2011
© , составление, 2011
Оглавление
Введение
Тема 1. Виды некоммерческих организаций, их характеристика и цели
деятельности
Тема 2. Финансы и финансовые отношения некоммерческих организаций
Тема 3. Источники формирования имущества некоммерческих организаций
Тема 4. Предпринимательская деятельность некоммерческих организаций
Тема 5. Гранты как источник финансирования некоммерческих организаций
Тема 6. Государственный финансовый контроль за деятельностью некоммерческих организаций
Тема 7. Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях
Тема 8. Налогообложение некоммерческих организаций
Перечень вопросов к зачету по дисциплине «Управление финансами некоммерческих организаций»
Итоговый тест
Перечень экзаменационных вопросов по дисциплине: «Управление финансами некоммерческих организаций»
Заключение
Рекомендательный библиографический список
Введение
Развитие гражданского общества в России в первую очередь связано с деятельностью некоммерческих организаций. Именно данные общественные структуры обеспечивают право граждан на диалог с властью, обращают внимание органов государственного и муниципального управления на проблемы населения в целом и отдельных групп, развивают демократические принципы организации общества, помогают в решении социально-значимых проблем, оказывают населению общественные социальные услуги.
В настоящее время происходит изменение правового поля, регулирующего деятельность некоммерческих организаций. Прежде всего это касается процедуры государственной регистрации некоммерческих организаций в качестве юридических лиц и осуществления государственного финансового контроля за их финансированием, в том числе из-за рубежа.
Несмотря на свой социальный статус, некоммерческие организации являются хозяйствующими субъектами. Они имеют в своем распоряжении и в собственности имущество и денежные средства, совершают гражданско-правовые сделки, принимают на работу наемных работников, открывают счета в коммерческих банках, участвуют в перераспределении финансов. То есть ведут активную экономическую деятельность. Кроме того, многие из некоммерческих организаций занимаются предпринимательской деятельностью и получают прибыль.
Целью данного учебно-методического материала является рассмотрение особенностей финансово-хозяйственной сферы функционирования некоммерческих организаций, выявление специфики финансовых отношений некоммерческих организаций, их бухгалтерского учета и налогообложения.
Представленный материал должен помочь студентам более глубоко изучить финансовые возможности некоммерческих организаций по достижении их социально-значимых целей.
Тема 1. Виды некоммерческих организаций, их характеристика и цели деятельности
Вопросы для обсуждения:
1. Что понимается под некоммерческой организацией?
2. Назовите основные законы, определяющие правовое положение некоммерческих организаций.
3. Назовите основные цели некоммерческих организаций.
4. Какие формы некоммерческих организаций вы знаете?
5. Могут ли некоммерческие организации осуществлять предпринимательскую деятельность?
6. В чем особенность общественных организаций?
7. В каких организационно-правовых формах могут создаваться общественные объединения?
8. В чем особенность политической партии как общественного объединения?
9. В чем особенность религиозного объединения и религиозной организации?
10. В чем особенность фондов?
11. В чем особенность государственных корпораций?
12. В чем особенность некоммерческого партнерства?
13. В чем особенность учреждений?
14. В чем особенность бюджетных учреждений?
15. В чем особенность автономных некоммерческих организаций?
16. В чем особенность товариществ собственников жилья?
17. В чем особенность территориального общественного самоуправления?
18. В зависимости от вида деятельности на какие виды подразделяются потребительские кооперативы?
19. Что такое профсоюз?
Тест
1. Правовое положение некоммерческих организаций определяют следующие основные законы:
а) Гражданский кодекс РФ;
б) Федеральный закон от 01.01.01 г. «О некоммерческих организациях»;
в) Федеральный закон от 01.01.01 г. «Об общественных объединениях»;
г) все ответы верны.
2. Под некоммерческой организацией понимается:
а) неправительственная, негосударственная организация, не получающая прибыль в качестве основной цели своей деятельности;
б) организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками;
в) организация, зарегистрированная в соответствии с законодательством РФ, имеющая нулевой финансовый результат.
3. Федеральным законом от 01.01.01 г. «О некоммерческих организациях» определены следующие формы некоммерческих организаций:
а) общественные организации (объединения);
б) религиозные организации (объединения);
в) учреждения;
г) все ответы верны.
4. Общественные объединения могут создаваться в одной из следующих организационно-правовых форм:
а) политическая партия;
б) религиозная организация;
в) благотворительный фонд;
г) фонд социального страхования.
5. Религиозной группой признается:
а) вероисповедание граждан;
б) добровольное объединение граждан, образованное в целях совместного исповедания и распространения веры, осуществляющее деятельность без государственной регистрации и приобретения правоспособности юридического лица;
в) граждане, обучающие религии и занимающиеся религиозным воспитанием своих последователей.
6. Члены некоммерческого кооператива не вправе:
а) участвовать в управлении делами некоммерческого партнерства;
б) получать информацию о деятельности некоммерческого партнерства в установленном учредительными документами порядке;
в) осуществлять надзор за деятельностью некоммерческой организации;
г) получать в случае ликвидации некоммерческого партнерства часть его имущества, оставшегося после расчета с кредиторами, переданного членами некоммерческого партнерства в его собственность.
7. Добровольное объединение граждан и юридических лиц на основе членства с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов:
а) потребительский кооператив;
б) территориальное общественное самоуправление;
в) товарищество собственников жилья;
г) бюджетное учреждение.
8. Какого вида потребительского кооператива не существует:
а) перерабатывающего;
б) снабженческого;
в) предпринимательского;
г) страхового.
9. Самоорганизация граждан по месту их жительства на части территории поселения для самостоятельного и под свою ответственность осуществления собственных инициатив по вопросам местного значения:
а) территориальное общественное объединение;
б) потребительский кооператив;
в) автономная некоммерческая организация;
г) некоммерческое партнерство.
10. Некоммерческая организация, являющаяся юридическим лицом, для осуществления своей деятельности должна иметь:
а) самостоятельный баланс;
б) финансовую смету;
в) самостоятельный баланс и финансовую смету.
Задачи
Задача 1. Некоммерческая организация «Заря» открыла счет в Сберегательном банке на территории Российской Федерации на сумму 100 тыс. руб., но также для осуществления своей деятельности некоммерческой организации «Заря» необходимо открыть счет в банке за пределами территории Российской Федерации. Правомерны ли действия некоммерческой организации «Заря»?
Задача 2. Гражданин был членом религиозной организации «Мир – это МЫ», регулярные членские взносы каждый месяц в данную религиозную организацию составляли 1000 руб., гражданин Иванов членом данной организации 10 месяцев. Далее гражданин решил покинуть членство организации «Мир – это МЫ» и потребовал сумму взноса. Может ли получить взносы ?
Задача 3. В городе Москва по ул. Макарова, 2, в многоквартирном доме жильцы создали товарищество собственников жилья. По истечении времени один из жильцов данного дома осуществил застройку прилегающих к дому территорий. Жильцов постройка не устраивает, и они просят снести ее. Как разрешить данную проблему?
Тема 2. Финансы и финансовые отношения некоммерческих
организаций
Вопросы для обсуждения:
1. Назовите сектора экономики Российской Федерации.
2. Дайте определение институциональной единице.
3. В чем особенность финансов некоммерческих организаций?
4. В чем отличие коммерческой организации от некоммерческой?
5. Назовите организационно-правовые формы некоммерческой и коммерческой организаций.
6. Какими особенностями организации обладают финансы некоммерческих организаций?
7. На каких принципах основываются финансы некоммерческих организаций?
8. Назовите основания, по которым возникают финансовые отношения некоммерческих организаций.
9. Приведите примеры некоммерческих организаций по организационно-правовым формам.
10. На каких принципах основываются финансы коммерческих организаций?
Тест
1. Сектор нефинансовых корпораций относится к сектору экономики страны:
а) первый;
б) второй;
в) третий;
в) четвертый.
2. Институциональная единица – это:
а) организация, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности;
б) сектор некоммерческих организаций, оказывающий услуги домохозяйствам и включающий в себя политические партии;
в) структура, которая сама владеет своими активами, сама и от своего имени принимает обязательства, сама занимается экономической деятельностью и сама ведет операции с другими секторами экономики;
г) структура, которая сама занимается экономической деятельностью.
3. К организационно-правовым формам некоммерческих организаций не относятся:
а) потребительский кооператив;
б) производственный кооператив;
в) благотворительный фонд;
г) учреждение.
4. По каким направлениям финансы некоммерческих организаций и коммерческих организаций не имеют различия:
а) формирование первоначального капитала;
б) порядок осуществления общественной деятельности;
в) порядок ликвидации юридического лица;
г) получение прибыли от деятельности.
5. На каких принципах не основываются финансы некоммерческих организаций:
а) внешнее финансирование;
б) самоокупаемость;
в) реализация общественных интересов, ведение деятельности, предусмотренной исключительно учредительными документами;
г) затратность, убыточность деятельности.
6. Учредителями какого вида некоммерческих организаций не являются физические лица:
а) общественное учреждение;
б) общественная организация;
в) общественное движение.
7. Какой вид некоммерческой организации несет субсидированную финансовую ответственность:
а) некоммерческое партнерство;
б) автономная некоммерческая организация;
в) ассоциации и союзы;
г) общественное учреждение.
8. По каким основаниям не возникают финансовые отношения некоммерческих организаций:
а) между некоммерческой организацией и ее учредителями;
б) между некоммерческой организацией и бюджетом по поводу уплаты налогов и сборов;
в) между некоммерческой организацией и коммерческой организацией без осуществления предпринимательской деятельности;
г) между некоммерческой организацией и ее сотрудниками по поводу выплаты заработной платы.
9. Выплачивает ли некоммерческая организация вознаграждение членам высшего органа управления:
а) да;
б) нет.
10. Какие из видов некоммерческих организаций не занимаются ведением предпринимательской деятельности:
а) ассоциации и союзы;
б) общественные объединения;
в) некоммерческое партнерство;
г) автономная некоммерческая организация.
Задачи
Задача 1. Некоммерческая организация «Дельта» начала получать прибыль с января 2009 года в размере 100 тыс. руб. ежемесячно. Директор настаивает на приобретении статуса данной некоммерческой организации в коммерческую. Правомерны ли действия директора?
Задача 2. Общественное учреждение «Санита» получило вклад в деятельность от частного предпринимателя в размере 40 тыс. руб., через два месяца данный предприниматель решил забрать взнос. Может ли он это осуществить? Почему?
Задача 3. В ассоциацию «Алион» решил вступить гражданин – индивидуальный предприниматель ? Может ли ассоциация принять ?
Тема 3. Источники формирования имущества некоммерческих
организаций.
Вопросы для обсуждения:
1. Назовите источники формирования имущества некоммерческой организации.
2. Что предусмотрено Законом ?
3. Назовите определение размера пожертвования и правила использования пожертвований некоммерческих организаций, предусмотренных ст. 582 ГК РФ.
4. Назовите доходы от предпринимательской деятельности некоммерческих организаций.
5. Что следует отнести к доходам от имущества некоммерческой организации?
6. Что влечет за собой ликвидация некоммерческой организации?
7. От каких организаций не допускаются пожертвования политической партии и ее региональным отделениям?
8. В каких случаях политические партии имеют право на получение средств федерального бюджета?
Тест
1. Каким законом предусмотрено, что имущество общественного объединения формируется на основе вступительных и членских взносов:
а) Законом №7-ФЗ;
б) Законом ;
в) Гражданским Кодексом РФ;
г) Конституцией РФ.
2. За счет чего может формироваться имущество некоммерческой организации:
а) денежных поступлений;
б) имущественных взносов;
в) денежных поступлений и имущественных взносов.
3. Источниками формирования имущества некоммерческой организации в денежной и иных формах не являются:
а) регулярные и единовременные поступления от учредителей;
б) выручка от реализации товаров, работ, услуг;
в) доходы, получаемые от собственности иной некоммерческой организации;
г) добровольные имущественные взносы и пожертвования.
4. Подлежит ли распределению полученная некоммерческой организацией прибыль от пожертвований, либо добровольных взносов для участия в выборах или референдумах:
а) да;
б) нет.
5. Какая статья Гражданского Кодекса РФ дает определение размера пожертвования некоммерческим организациям:
а) ст. 582 ГК РФ;
б) ст. 298 ГК РФ;
в) ГК РФ;
г) Конституция Российской Федерации.
6. К доходам некоммерческой организации от использования принадлежащего ей имущества не относятся:
а) плата за аренду имущества;
б) доходы от размещения рекламы на имуществе любой другой некоммерческой организации;
в) проценты по вкладам в банках и кредитных организациях;
г) доход от реализации имущества.
7. Получают ли некоммерческие организации, имеющие членство, регулярные поступления в виде членских взносов?
а) да;
б) нет.
8. Политической партии и ее региональным отделениям допускаются пожертвования от:
а) любого гражданина Российской Федерации, который указал в платежном документе на внесение пожертвования фамилию, имя и отчество;
б) иностранных государств и иностранных юридических лиц;
в) лиц без гражданства;
г) воинских частей, военных организаций, правоохранительных органов.
9. Общая сумма ежегодных пожертвований, полученных политической партией и ее региональными отделениями, не должна превышать:
а) девяти миллионов минимальных размеров оплаты труда;
б) шести миллионов минимальных размеров оплаты труда;
в) двенадцати миллионов минимальных размеров оплаты труда;
г) десяти миллионов минимальных размеров оплаты труда, установленных Федеральным Законом на 1 марта года, предшествующего отчетному.
10. Общий объем федерального бюджета, выделяемых для государственного финансирования политических партий, не может быть:
а) более 10 рублей, умноженных на число избирателей, включенных в списки избирателей;
б) менее 5 рублей, умноженных на число избирателей, включенных в списки избирателей на ближайших предыдущих выборах депутатов Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации либо в выборах Президента Российской Федерации;
в) более 20 рублей, умноженных на число избирателей, включенных в списки избирателей на ближайших выбора.
Задачи
Задача 1. Некоммерческая организация «Юнона» отказывается признавать в качестве доходов добровольный взнос от гражданина Пристакова ли действия некоммерческой организации?
Задача 2. Гражданин решил передать вещи своего маленького сына некоммерческой организации «Аврора», но данная некоммерческая организация отказывается принимать данные вещи, аргументируя это тем, что они старого покроя. Правомерны ли действия некоммерческой организации?
Задача 3. Гражданин Франции Франсуа Жак решил перечислить политической партии «Единая Россия» сумму в размере 200 тыс. евро. Может ли принять данный взнос политическая партия?
Тема 4. Предпринимательская деятельность некоммерческих
организаций
Вопросы для обсуждения:
1. Что является предпринимательской деятельностью?
2. В каких случаях некоммерческие организации могут заниматься предпринимательской деятельностью?
3. Какие некоммерческие организации могут создавать общественные объединения?
4. Какие виды предпринимательской деятельности могут осуществлять политические партии и ее региональные отделения?
5. Что произошло в 2005 г. с нормами права «Основы и законодательства Российской Федерации о культуре»?
6. Какие сведения и документы о юридическом лице содержатся в едином государственном реестре юридических лиц?
7. Что относится к предпринимательской деятельности образовательного учреждения в соответствии с Законом № 000-1?
Тест
1. Согласно ст. 24 Закона №7-ФЗ предпринимательской деятельностью не признаются:
а) приобретение и реализация бумаг;
б) реализация имущественных и неимущественных прав;
в) участие в хозяйственных обществах и участие в товариществах на вере в качестве вкладчика;
г) производство товаров, выполнение работ и оказание услуг, приносящие прибыль и не отвечающие целям создания НКО.
2. Какие виды предпринимательской деятельности не вправе осуществлять политическая партия и ее региональные отделения:
а) только изготовление и продажа издательской и полиграфической продукции;
б) информационная, рекламная, издательская и полиграфическая деятельность для пропаганды своих взглядов, целей, задач и обнародования результатов своей деятельности;
в) изготовление и продажа сувенирной продукции с символикой и наименованием политической партии, а также изготовление и продажа издательской и полиграфической продукции;
г) продажа и сдача в аренду имеющегося в собственности политической партии движимого и недвижимого имущества.
3. Лицензируемыми видами деятельности, которые сопутствуют основной деятельности некоммерческих организаций, не являются:
а) турагентская деятельность;
б) деятельность по продаже огнестрельного оружия, патронов к оружию;
в) образовательная деятельность;
г) деятельность по реставрации объектов культурного наследия.
4. В соответствии с Законом № 000-1 к предпринимательской деятельности образовательного учреждения не относятся:
а) торговля покупными товарами, оборудованием;
б) оказание посреднических услуг;
в) приобретение акций, облигаций, иных ценных бумаг и получение доходов по ним;
г) ведение приносящих доход иных внереализационных операций непосредственно связанных с собственным производством.
5. К предпринимательской деятельности не относились следующие виды деятельности государственной или муниципальной организации культуры:
а) по торговле покупными товарами, оборудованием;
б) по оказанию посреднических услуг;
в) по реализации и сдаче в аренду основных фондов и имущества организации культуры для целей, связанных с культурной деятельностью;
г) по осуществлению приносящих доход не предусмотренных уставом операций, работ, услуг.
6. В едином государственном реестре юридических лиц не содержатся следующие сведения и документы о юридическом лице:
а) размер указанного в учредительных документах коммерческой организации добавочного капитала;
б) организационно-правовая форма;
в) способ образования юридического лица;
г) сведения о лицензиях, полученных юридическим лицом.
7. В каких фондах Российской Федерации не содержатся номер и дата регистрации юридического лица в качестве страхователя:
а) в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации;
б) в исполнительном органе Фонда социального страхования Российской Федерации;
в) в территориальном фонде обязательного медицинского страхования;
г) в Межрайонной Инспекции Федеральной Налоговой Службы.
8. В разделе о «Предоставлении прочих коммунальных, социальных и персональных услуг» предусмотрен класс экономической деятельности 91 «Деятельность общественных объединений», который не включает в себя следующие виды и подвиды экономической деятельности:
а) деятельность коммерческих, предпринимательских и профессиональных организаций;
б) деятельность фондов;
в) деятельность профессиональных организаций;
г) деятельность религиозных организаций.
9. При изменении видов экономической деятельности некоммерческая организация подает в регистрирующий орган:
а) Форму № PH0004 «Заявление о внесении в Единый государственный реестр юридических лиц изменений в сведения о некоммерческой организации, не связанные с внесением изменений в учредительные документы»;
б) Форму № PH0004 и учредительные документы некоммерческой организации;
в) Форму № PH0004 и заявление о внесении некоммерческой организации в раздел от 01.01.2001 .
10. Может ли влиять изменение видов экономической и предпринимательской деятельности на систему налогообложения и бухгалтерскую и финансовую отчетность некоммерческой организации?
а) да;
б) нет.
Задачи
Задача 1. Дошкольное образовательное учреждение «Дельфин» осуществляет торговлю пивом «Абаканское» и всю выручку от предпринимательской деятельности направляет на развитие образовательного процесса. Может ли данная выручка быть направлена на воспитание и образование учащихся?
Задача 2. Организация «Линоустур» занимается турагентской деятельностью, но в связи с расширением деятельности данная организация желает лицензировать деятельность туроператорскую. Возможен ли такой вариант?
Задача 3. Организация «Синета» не определилась с местом нахождения, то есть с адресом новой фирмы. Может ли «Санита» подать документы на включение в единый реестр юридических лиц?
Тема 5. Гранты как источник финансирования некоммерческих
организаций
Вопросы для обсуждения
1. Что такое грант?
2. В чем особенность открытого конкурса?
3. Какие виды договоров предусмотрены Гражданским Кодексом Российской Федерации?
4. Что рассматривает ст. 251 Налогового Кодекса Российской Федерации?
5. Какие виды финансирования предусматривает Федеральный закон от 01.01.2001 г. ?
6. Назовите классификацию грантов.
7. Назовите основные направления финансирования по грантам.
8. Какие факторы учитываются при рассмотрении заявки на грант?
9. Какие требования предъявляют грантодатели к оформлению заявки на грант? Что включается в данную заявку?
Тест
1. Безвозмездные целевые средства, выраженные в денежной или натуральной форме, – это:
а) грант;
б) филиал;
в) акция;
г) нормы права.
2. Какой вид договора не предусмотрен в соответствии с ГК РФ близким по своему характеру к грантам:
а) договор дарения;
б) договор безвозмездного пользования;
в) договор купли-продажи.
3. Предусматривает ли финансирование налоговое законодательство РФ некоммерческих организаций в виде гранта?
а) да;
б) нет.
4. При получении гранта заключается специальный договор между:
а) некоммерческой организацией и налоговой службой РФ;
б) некоммерческой организацией и политической партией;
в) коммерческой организацией и религиозной организацией;
г) грантодателем и грантополучателем.
5. Оказание государственной поддержки в виде целевого финансирования отдельных общественно полезных программ общественных объединений по их заявкам – это:
а) благотворительный грант;
б) государственный грант;
в) религиозный грант.
6. По каким критериям классификации грантов не существуют:
а) критерий возвратности;
б) критерий возмездности;
в) критерий арендодателя.
7. Какой классификации грантов не существует:
а) возвратные;
б) невозвратные;
в) денежный;
г) целевой;
д) некоммерческий.
8. Основными направлениями финансирования по грантам не являются:
а) прекращение развития некоммерческих организаций;
б) права человека;
в) законодательная форма;
г) повышение социального статуса женщин.
9. Какие факторы при рассмотрении заявок на грант не учитываются:
а) соответствие содержания проекта условиям конкурса;
б) актуальность выполнения данного проекта в заявленном регионе;
в) наличие квалифицированного персонала без привлечения специалистов;
г) возможность оценки результатов проекта.
10. Что не включается в заявку на получение гранта:
а) сопроводительное письмо;
б) проект;
в) подробный бюджет проекта;
г) точная смета расходов проекта.
Задачи
Задача 1. Даритель безвозмездно передает одаряемому вещь в собственность 200 тыс. руб. и просит заключить договор гранта. Может быть заключен такой договор?
Задача 2. Гуманитарная помощь от России поступила в Перу на возобновление разрушений зданий от стихийного бедствия, может ли Перу принять финансирование?
Задача 3. В заявку грандополучатель не включил краткое описание проекта для грандодателя. Может ли второй принять заявку?
Тема 6. Государственный финансовый контроль за деятельностью
некоммерческих организаций
Вопросы для обсуждения
1. Что включает в себя финансовый контроль?
2. Назовите основные функции финансового контроля.
3. Что уполномоченный орган вправе запрашивать у некоммерческой организации?
4. Какую информацию в документах представляет структурное подразделение иностранной некоммерческой неправительственной организации?
5. Что является основными формами финансового контроля?
6. Назовите федеральный орган исполнительной власти, не осуществляющий государственный финансовый контроль за деятельностью некоммерческих организаций.
7. Каким государственным органом осуществляется проверка сведений о поступлении и расходовании средств политической партии?
Тест
1. Финансовый контроль не включает:
а) налоговый контроль;
б) государственная статистика;
в) лицензирование отдельных экономических видов деятельности;
г) финансовый мониторинг.
2. Основными функциями финансового контроля не являются:
а) оперативная;
б) информационная;
в) регулятивная;
г) надзорная.
3. Функция финансового контроля, которая заключается в формировании массива информации о выявленных нарушениях, и его систематизация – это:
а) информационная;
б) регулятивная;
в) превентивная;
г) оперативная.
4. Федеральный орган исполнительной власти, не осуществляющий государственный финансовый контроль за деятельностью некоммерческих организаций:
а) Министерство юстиции РФ;
б) Военная прокуратура РФ;
в) Федеральная регистрационная служба;
в) Прокуратура РФ.
5. В отношении некоммерческой организации уполномоченный орган не вправе:
а) выявлять нарушения законодательства Российской Федерации в сфере управлении некоммерческими организациями;
б) запрашивать у органов управления некоммерческой организации их распорядительные документы;
в) направлять своих представителей для участия в проводимых некоммерческой организацией мероприятиях;
г) запрашивать и получать информацию о финансово-хозяйственной деятельности некоммерческих организаций.
6. При осуществлении контроля за соответствием деятельности уставным целям иностранных некоммерческих неправительственных организаций орган, принимающий решения о государственной регистрации общественных объединений, не вправе:
а) запрашивать у руководящих органов общественных объединений их распорядительные документы;
б) направлять своих представителей для участия в проводимых общественными объединениями мероприятиях;
в) не проводить проверки соответствия деятельности общественных объединений;
г) запрашивать и получать информацию о финансово-хозяйственной деятельности общественных объединений у органов государственной статистики.
7. Основными формами финансового контроля не являются:
а) форма № ОН0001 «Отчет о деятельности некоммерческой организации и сведения о персональном составе ее руководящих органов»;
б) форма № РН0010 «Заявление о государственной регистрации коммерческой организации при ее реорганизации»;
в) форма № РН0003 «Заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы некоммерческой организации».
8. Какие сведения должен содержать сводный финансовый отчет политической партии:
а) сведения об источниках денежных средств;
б) сведения о размерах расходования денежных средств, поступивших в отчетном году;
в) сведения об источниках и о размерах денежных средств, расходования данных денежных средств в отчетном году.
9. Каким государственным органом осуществляется проверка сведений о поступлении и расходовании средств политической партии:
а) Центральной избирательной комиссией Российской Федерации, избирательной комиссией субъекта Российской Федерации;
б) Налоговой инспекцией;
в) Прокуратурой Российской Федерации.
10. Не позднее какого срока политическая партия обязана предоставлять в Центральную избирательную комиссию Российской Федерации сводный финансовый отчет о поступлении и расходовании средств в отчетном году:
а) 1 апреля года, следующего за отчетным;
б) 1 марта года, следующего за отчетным;
в) с 1 января по 31 декабря.
Задачи
Задача 1. Политическая партия «За тех, кто любит Россию» предоставила в Центральную избирательную комиссию Российской Федерации сводный финансовый отчет о поступлении и расходовании денежных средств в 2008 году 5 апреля 2009 года. Может ли Центральная избирательная комиссия принять финансовый отчет?
Задача 2. Общественное объединение «Регион» представляет в уполномоченный орган документы, содержащие информацию об объеме получаемых им от международной организации «Италионир» о фактическом расходовании средств 25 апреля 2009 года, данные средства были перечислены в 2008 году. Может ли принять уполномоченный орган отчет у организации «Регион»?
Тема 7. Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях
Вопросы для обсуждения
1. Что представляет собой бухгалтерский учет в некоммерческих организациях?
2. Назовите основные задачи бухгалтерского учета.
3. В соответствии с какими правовыми актами ведется бухгалтерский учет в некоммерческих организациях?
4. Какие разделы Учетной политики необходимо определить с начала финансового года и зафиксировать в приказе Руководителя?
5. Какие счета бухгалтерского учета применяются в некоммерческих организациях?
6. Что относится к основным средствам?
7. Какие условия должны выполняться, чтобы принимался актив организацией?
8. Что является фактическими затратами на приобретение, сооружение и изготовление основных средств?
9. Какие документы оформляются при получении имущества некоммерческими организациями?
10. Какие документы ведутся при принятии основных средств некоммерческими организациями?
11. Как ведется учет при продаже имущества в некоммерческих организациях?
12. Что относится к нематериальным активам?
13. По каким счетам ведется учет денежных средств?
14. Какие формы безналичных расчетов существуют в настоящее время?
15. Какими записями в бухгалтерском учете благотворительной организации отражаются мероприятия целевого финансирования?
16. Как отражается в бухгалтерском учете некоммерческой организации заработная плата, не связанная с предпринимательской деятельностью?
17. Какие необходимые бухгалтерские проводки следует провести при начислении и уплате страховых взносов в бюджет ФСС России?
18. Какие необходимые бухгалтерские проводки следует провести при выплате пособий по социальному страхованию?
19. Какие необходимые бухгалтерские проводки следует провести при начислении и уплате страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ?
20. Из каких документов состоит бухгалтерская отчетность некоммерческой организации?
21. Какие виды отчетности некоммерческой организации существуют?
Тест
1. Бухгалтерский учет представляет собой:
а) упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движения путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций;
б) отражение сбора информации в денежном выражении, учета всех хозяйственных операций;
в) упорядоченную систему регистрации и обобщения информации в денежном выражении организаций и их движения путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
2. Основными задачами бухгалтерского учета не являются:
а) формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении;
б) обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации;
в) предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой отчетности;
г) планирование счетов бухгалтерского учета и сведение результатов в единую базу для финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
3. В соответствии с какими правовыми актами не ведется бухгалтерский учет в некоммерческих организациях:
а) Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98;
б) Положение по бухгалтерскому учету «Финансирование некоммерческих организаций»;
в) Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99;
г) Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99.
4. Какой рабочий план счетов бухгалтерского учета используется только в некоммерческих организациях:
а) Добавочный капитал, субсчет «Фонд в основных средствах»;
б) Амортизация основных средств;
в) Прочие доходы и расходы;
г) Товары.
5. Что не относится к основным средствам:
а) здания;
б) сооружения;
в) вычислительная техника;
г) транспорт, не находящийся в пользовании некоммерческой организации.
6. Какие документы не должны оформляться при получении имущества некоммерческими организациями:
а) акт о приеме-передаче объекта основных средств;
б) акт о приеме-передаче здания;
в) акт о приеме-передаче групп объектов основных средств.
7. Движение и учет денежных средств некоммерческих организаций в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций отражается по следующим счетам:
а) Касса, Расчетные счета, Валютные счета;
б) Касса, Расчетные счета, Валютные счета, Специальные счета в банках;
в) Нематериальные активы, Расчетные счета, Касса;
г) Касса, Валютные счета, Целевое финансирование.
8. По бухгалтерскому учету операция по передаче безвозмездной помощи у передающей стороны не отражается по коммерческому Плану счетов:
а) товарами – Д99 Кредит 41;
б) производственными запасами – Дебет 99 Кредит 10;
в) денежными средствами – Дебет 99 Кредит 50;
г) нематериальными активами – Дебет 99 Кредит 01.
9. В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» бухгалтерская отчетность некоммерческой организации состоит из (отметить нужное):
а) Бухгалтерского баланса;
б) Отчета о прибылях и убытках;
в) Отчета об изменениях капитала;
г) Отчет о целевом использовании денежных средств.
10. Какого вида отчетности некоммерческой организации не существует:
а) форма № 1 и № 2;
в) расчетная ведомость по средствам ФСС РФ;
г) форма расчета Резервного капитала.
Задачи
Задача 1. Некоммерческая организация на выделенные целевым финансированием средства (грант) в размере 30 000 руб. приобрело основное средство сроком полезного использования 5 лет. Какие бухгалтерские проводки следует сделать?
Задача 2. Некоммерческая организация в качестве членских взносов получила два основных средства стоимостью 30 000 руб., которые будут использоваться в уставной деятельности. Каким образом отражаются получение и списание этого имущества?
Задача 3. Некоммерческая организация получила в качестве членских взносов основное средство стоимостью более 30 000 руб. Несколько лет она использовала имущество в уставной деятельности, а теперь решила продать. Какими бухгалтерскими проводками отражается продажа данного имущества?
Задача 4. Некоммерческая организация (общественный фонд) приобрела сервер (код ОКОФстоимостью 60 000 руб., в том числе НДС 9153 руб., для использования в предпринимательской деятельности. Срок полезного использования сервера установлен равным 5 годам. Сервер приобретен за счет средств от предпринимательской деятельности. Сервер в месяце приобретения введен в эксплуатацию. Спустя 12 месяцев после ввода сервера в эксплуатацию он стал использоваться исключительно для уставной некоммерческой деятельности. Каким образом отражаются данные операции в бухгалтерском учете?
Задача 5. Некоммерческая организация на выделенные целевым финансированием средства (грант) в размере 22 000 руб. приобрела нематериальные активы сроком полезного использования 3 года. Какие бухгалтерские проводки следует сделать?
Задача 6. Некоммерческая организация вскрыла ящик для пожертвований, в котором оказалось 5 000 руб. В этом же месяце на расчетный счет поступило пожертвование от физического лица в сумме 10 000 руб. Каким образом отражаются данные хозяйственные операции?
Задача 7. На валютный счет фонда «Альфа» поступили средства целевого финансирования из федерального бюджета в виде гранта. Сумма гранта – 10 000 дол. Средства израсходованы в следующем отчетном периоде. Курс доллара, установленный ЦБ РФ на дату зачисления валюты на счет в банке, – 28,0 руб. за дол., на последнюю дату отчетного периода – 29,0 руб. за дол. Как отразятся операции в бухгалтерском учете?
Задача 8. На валютный счет фонда «Бета» в рамках технической помощи Российской Федерации в соответствии с заключенным соглашением из-за рубежа поступили средства в виде гранта. Сумма гранта – 10 000 дол. Средства израсходованы в следующем отчетном периоде. Курс доллара США, установленный ЦБ РФ на дату зачисления валюты на счет в банке, – 29 руб. за дол., на последнюю дату отчетного периода – 28 руб. за дол. Каким образом отразятся операции в бухгалтерском учете?
Задача 9. На валютный счет фонда «Гамма» от Лондонского королевского общества поступили средства целевого финансирования в виде гранта. Сумма гранта – 10 000 дол., средства израсходованы в следующем отчетном периоде. Курс доллара, установленный ЦБ РФ на дату зачисления валюты на счет в банке, – 28,0 руб. за дол., на последнюю дату – 29,0 руб. за дол.
Тема 8. Налогообложение некоммерческих организаций
Вопросы для обсуждения
1. Приведите ряд характерных особенностей некоммерческих организаций.
2. Назовите направления реформирования налогового режима для некоммерческих организаций.
3. В чем состоит экономическая сущность налога на прибыль?
4. Что является объектом налогообложения некоммерческих организаций?
5. На какие виды делятся налоги?
6. Что входит в состав внереализационных доходов?
7. Назовите 3 способа списания общехозяйственных расходов на ведение предпринимательской деятельности.
8. Объект налогообложения налога на добавленную стоимость?
9. Размер ставки единого социального налога?
10. Кто освобождается от уплаты налога ЕСН?
11. Кто является страхователем по обязательному инвестиционному страхованию?
12. Что является объектом обложения страховыми взносами?
13. Что является объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц?
14. Что понимается под государственной пошлиной?
15. Что представляет собой налог на имущество?
16. Кто является плательщиком транспортного налога?
17. Кто освобождается от уплаты транспортного налога?
18. Кто является и не является плательщиком земельного налога?
Тест
1. Два основных критерия, в соответствии с которыми различаются подходы к системе налогообложения коммерческих организаций и некоммерческих организаций:
а) возможность извлекать прибыль;
б) распределять полученную прибыль между всеми сотрудниками;
в) извлечение прибыли в качестве основной цели их деятельности;
г) наличие права распределять полученную прибыль между собственниками организации.
2. Должны ли НКО нести бремя налога на прибыль:
а) да, как и все коммерческие организации;
б) нет;
в) да, возможен перенос доходов или налоговых преимуществ в коммерческий сектор.
3. Объектом налогообложения НДС является:
а) отгруженные товары;
в) реализация только товаров;
г) реализация товаров, работ и услуг.
4. По налогу на доходы физических лиц является доход полученный налогоплательщиками:
а) только от источников РФ для физических лиц не являющихся налоговыми резидентами;
б) от источников за пределами РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами;
в) от источников в РФ и от источников за пределами РФ для физических лиц, являющихся резидентами и от источников РФ для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами.
5. Госпошлина – это:
а) сбор с юридических лиц;
б) налог, взимаемый только с бюджетных организаций;
в) сбор, взимаемый с организаций и физических лиц.
6. От налога на имущество освобождаются следующие организации:
а) религиозные организации;
б) индивидуальные предприниматели;
в) организации и физические лица, осуществляющие специальное водопользование.
7. Налог на вмененный доход – это:
а) доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода;
б) условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя.
8. Объектом транспортного налога являются:
а) автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы;
б) весельные лодки, моторные лодки с двигателем мощностью не выше 5 лошадиных сил, речные суда, автомобили;
в) промысловые морские суда, мотороллеры, автомобили, тракторы;
г) самоходные комбайны, автомобили, автобусы, мотоциклы.
9. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения:
а) если доходы не превысили 15 млн руб.;
б) если доходы превысили 15 млн руб.;
в) если доходы не превысили 10 млн руб.;
г) если доходы не превысили 20 млн руб..
10. Упрощенная система налогообложения представляет собой форму налогообложения, при которой:
а) организация уплачивает единый налог;
б) организация уплачивает только налог на прибыль и единый социальный налог;
в) организация уплачивает только НДС;
г) организация уплачивает только налог на имущество.
Задачи
Задача 1. Некоммерческая организация кроме уставной деятельности осуществляет предпринимательскую деятельность по производству спальных мешков.
В январе организацией были осуществлены следующие операции:
1) на расчетный счет поступили целевые средства на выполнение целевой программы в размере руб.;
2) приобретены материалы, использованные частично (в соотношении 50% и 50%) при производстве спальных мешков и реализации целевой программы на общую сумму 4720 руб., в том числе НДС – 720 руб.;
3) оплачена аренда помещения, используемого и в уставных, и в коммерческих целях, в суммеруб. (в том числе НДС (18%) – 2700 руб.);
4) реализована готовая продукция на сумму руб. (в том числе НДС (18%) –руб.).
Кроме того, в целях уставной и предпринимательской деятельности были осуществлены расходы на суммуруб.
Произвести учет НДС в некоммерческой организации по операциям как облагаемым, так и не облагаемым НДС.
Задача 2. Некоммерческая организация в рамках предпринимательской деятельности осуществляет производство и реализацию облагаемой и не облагаемой НДС продукции. Учетная политика определения выручки от реализации «по отгрузке».
В январе было приобретено (введено в эксплуатацию и оплачено) оборудование стоимостью 177 000 руб. (в том числе НДС – 27 000 руб.), которое будет использоваться для производства разных видов продукции (как облагаемой, так и не облагаемой НДС). Допустим, что другие расходы, связанные с приобретением оборудования отсутствуют.
В январе было отгружено:
— облагаемой НДС продукции на сумму 118 000 руб., в том числе НДС –руб.;
— не облагаемой НДС продукции на сумму руб.
Провести зачет НДС при приобретении основных средств.
Задача 3. По состоянию на 1 января стоимость основных средств, отраженных по дебету счета 01, составляет 2 560 000 руб. По объектам основных средств стоимостью 900 000 руб. амортизация не начисляется. Ежемесячно для целей бухгалтерского учета начисляется амортизация в суммеруб. Для объектов основных средств, амортизация по которым не начисляется, срок полезного использования составляет 20 лет. Кроме того, организацией в доверительное управление передан объект основных средств остаточной стоимостью руб., по которому ежемесячно начисляется амортизация в суммеруб.
Определить среднегодовую стоимость имущества у некоммерческой организации.
Задача 4. Некоммерческая организация – потребительский кооператив – имеет на балансе имущество (основные средства) среднегодовая стоимость которого за налоговый период (год) составляет 1 руб. По итогам 9 месяцев авансовыми платежами в бюджет было перечисленоруб. налога. Ставка налога установлена в размере 2,2%.
Показать порядок отражения в бухгалтерском учете налога на имущество некоммерческой организацией, занятой уставной деятельностью.
Перечень вопросов к зачету
по дисциплине «Управление финансами некоммерческих организаций»
1. Понятие некоммерческих организаций, отличие от других организаций.
2. Формы некоммерческих организаций.
3. Особенность общественных и религиозных организаций.
4. Особенность государственной корпорации и некоммерческого партнерства
5. Особенность бюджетного учреждения и автономной некоммерческой организации.
6. Создание и права товарищества собственников жилья.
7. Границы и устав территориального общественного объединения.
8. Деятельность и понятие «потребительский кооператив».
9. Виды потребительских кооперативов.
10. Что означает понятие «благотворительная организация» и ее цели деятельности.
11. Опишите пять секторов экономики нашей страны.
12. Понятие финансов некоммерческих организаций.
13. По каким направлениям финансы некоммерческих организаций отличаются от финансов коммерческих организаций.
14. Принципы финансов некоммерческих организаций.
15. Особенности финансов общественного объединения, некоммерческого партнерства, автономной некоммерческой организации и ассоциаций.
16. Источники формирования некоммерческой организации.
17. Что относится к доходам некоммерческой организации.
18. Процедура ликвидации некоммерческой организации.
19. От каких организаций не допускаются пожертвования политической партии.
20. Согласно ст. 24 Закона что признается предпринимательской деятельностью.
21. Какие виды предпринимательской деятельности вправе осуществлять некоммерческая организация.
22. Лицензируемые виды деятельности, которые сопутствуют основной деятельности.
23. Понятие «грант».
24. Виды договоров, близких по характеру к грантам.
25. Виды финансирования некоммерческих организаций.
26. Классификации грантов.
27. Основные направления финансирования некоммерческих организаций по грантам.
28. Факторы и требования к заявке на получение гранта.
29. Основные функции финансового контроля.
30. Основные формы финансового контроля.
31. Основные задачи и правовые акты бухгалтерского учета в некоммерческих организациях.
32. Рабочий план счетов бухгалтерского учета для некоммерческих организаций.
33. Актив и основные средства некоммерческих организаций.
34. Нематериальные активы некоммерческих организаций.
35. Учет денежных средств по счетам в некоммерческих организациях.
36. Формы безналичных расчетов в некоммерческих организациях.
37. Необходимые проводки при начислении и уплате страховых взносов в бюджет ФСС России.
38. Бухгалтерская отчетность некоммерческих организаций.
39. Две точки зрения оптимизации налогов некоммерческой организации.
40. Какие налогоплательщики освобождаются от уплаты единого социального налога.
41. Государственная пошлина некоммерческих организаций.
42. Налогоплательщики, которые освобождаются от уплаты транспортного налога.
43. Переход некоммерческой организации на упрощенную систему налогообложения.
Итоговый тест
1. Под некоммерческой организацией понимается:
а) неправительственная, негосударственная организация, не получающая прибыль в качестве основной цели своей деятельности;
б) организация, не имеющая извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющая полученную прибыль между участниками;
в) организация, зарегистрированная в соответствии с законодательством РФ, имеющая нулевой финансовый результат.
2. При формировании имущества некоммерческой автономной организации ее учредители:
а) сохраняют права на имущество, переданное автономной некоммерческой организации;
б) не сохраняют прав на имущество, переданное автономной некоммерческой организации;
в) зависит от положений устава некоммерческой автономной организации.
3. Какую из важнейших составных частей представляет управление финансами организации:
а) бизнес-планирование;
б) сметное планирование;
в) налоговое планирование.
4. Имеют ли учредители фонда права в отношении созданного ими фонда:
а) да;
б) нет;
в) в исключительных случаях.
5. Высшим органом управления некоммерческой организации являются:
а) органы местного самоуправления;
б) руководители структурных подразделений;
в) коллегиальный высший орган управления для автономной некоммерческой организации и общее собрание членов для некоммерческого партнерства, ассоциации (союза).
6. Прибыль некоммерческой организации:
а) может быть распределена между участниками;
б) должна быть направлена только на осуществление уставной деятельности;
в) деятельность некоммерческой организации не может завершиться положительным финансовым результатом.
7. Основным методом формирования и использования финансовых ресурсов бюджетных учреждений является:
а) сметное финансирование;
б) самоокупаемость за счет выручки от реализации продукции (работ, услуг);
в) сочетание принципов сметного планирования и самоокупаемости.
8. Не являются видом внебюджетных средств:
а) целевые средства и безвозмездные поступления;
б) валютные средства;
в) субсидирование платных услуг.
9. Процесс разработки комплекса мер, направленных на достижение максимального эффекта при минимуме затрат, называется:
а) финансовым планированием;
б) финансовым прогнозированием;
10. Определение источников и размеров финансовых ресурсов, выявление наиболее эффективных направлений использования финансовых ресурсов и резервов их роста осуществляется в процессе:
а) стратегического управления финансами;
б) финансового планирования;
в) финансового контроля.
11. Некоммерческая организация для осуществления своей деятельности имеет в соответствии с законом о некоммерческих организациях:
а) баланс;
б) смету;
в) баланс или смету.
12. Автономной признается некоммерческая организация:
а) не имеющая членства и учрежденная юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов;
б) имеющая членство и учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе принудительных имущественных взносов;
в) не имеющая членства и учрежденная гражданами и (или) юридическими лицами на основе добровольных имущественных взносов в целях предоставления услуг.
13. Допускается ли участие юридических лиц в создании потребительского кооператива:
а) да;
б) нет;
в) в исключительных случаях.
14. Государственная корпорация создается на основании:
а) Указа Президента РФ;
б) Постановления Правительства РФ;
в) Федерального Закона.
15. Финансовые ресурсы некоммерческой организации представляют собой:
а) денежные доходы, используемые на текущее содержание некоммерческой организации;
б) накопления для расширения деятельности некоммерческой организации;
в) совокупность денежных доходов, поступлений и накоплений, используемых на текущее содержание и расширение деятельности некоммерческой организации.
16. При осуществлении предпринимательской деятельности бюджетные учреждения уплачивают:
а) только налоги, связанные с бюджетной деятельностью (ЕСН, НДФЛ);
б) только налоги, связанные с предпринимательской деятельностью (НДС, налог на прибыль, налог на имущество и др.);
в) практически все налоги, предусмотренные действующим законодательством.
17. Основной группой расходов некоммерческой организации являются:
а) административно-хозяйственные расходы и расходы на предпринимательскую деятельность;
б) расходы по выполнению программ и мероприятий;
в) все вышеперечисленные расходы.
18. Для научного обоснования движения финансовых ресурсов и изменения соответствующих финансовых отношений на определенный период осуществляется:
а) финансовое прогнозирование;
б) финансовое планирование;
в) оперативное управление.
19. Нормы Бюджетного кодекса РФ регулируют финансовые отношения в процессе:
а) функционирования бюджетной системы РФ, формирования доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов и расходования их средств;
б) реализации межбюджетных отношений, осуществления бюджетного процесса на территории РФ и применения мер ответственности к нарушителям бюджетного законодательства РФ;
в) все ответы верны.
20. Негосударственный финансовый контроль представлен:
а) внутрифирменным контролем, контролем со стороны коммерческих банков за организациями;
б) независимым аудиторским контролем;
в) все ответы верны.
21. Некоммерческая организация вправе:
а) открывать счета в банках только на территории РФ;
б) открывать счета в банках на территории РФ и за пределами ее территории;
в) не вправе открывать счета в банках.
22. Укажите организацию, не относящуюся к некоммерческим организациям:
а) общественные и религиозные организации (объединения);
б) фонды и некоммерческие партнерства;
в) акционерные общества закрытого и открытого типа.
23. Участники (члены) общественных и религиозных организаций (объединений):
а) сохраняют права на переданное в собственность имущество указанным организациям, в том числе и на членские взносы;
б) сохраняют права на переданное в собственность имущество и имеют право передавать его по наследству;
в) не сохраняют прав на переданное в собственность имущество, в том числе и на членские взносы.
24. Основным финансовым управлением некоммерческой организации является:
а) управление денежным оборотом;
б) управление уставным капиталом;
в) управление производственными ресурсами.
25. Все некоммерческие организации являются плательщиками:
а) единого социального налога;
б) страховых взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование;
в) единого социального налога и страховых взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование.
26. Сопоставление текущих и плановых финансовых показателей, проверка адресного и целевого использования финансовых ресурсов осуществляется в ходе:
а) финансового контроля;
б) оперативного управления;
в) финансового планирования.
27. Совокупность всех доходов и расходов РФ, субъектов РФ, муниципальных образований и хозяйствующих субъектов на определенной территории называется:
а) бюджетом;
б) балансом финансовых ресурсов;
в) сметным планированием.
28. За составление и исполнение федерального бюджета, разработку и реализацию финансовой политики РФ отвечает:
а) Федеральное Собрание РФ;
б) Президент РФ;
в) Правительство РФ.
29. Предметом финансового контроля выступают различные финансовые показатели:
а) доходы и расходы бюджетов, размеры налоговых платежей, себестоимость и прибыль и др.;
б) только доходы и расходы бюджетов разных уровней;
в) нет правильного ответа.
30. Сколько блоков включает общая схема управления финансами:
а) 7;
б) 5;
в) 3.
31. Представительством некоммерческой организации является обособленное подразделение, которое:
а) расположено в месте нахождения некоммерческой организации, представляет интересы некоммерческой организации и осуществляет их защиту;
б) расположено вне места нахождения некоммерческой организации, представляет ее интересы, но не защищает их;
в) расположено вне места нахождения некоммерческой организации, представляет ее интересы и осуществляет защиту этих интересов.
32. Что представляет методика поиска внешних источников финансирования:
а) налоговое планирование;
б) фандрейзинг;
в) контроль.
33. Дарение вещи или права в общеполезных целях называется:
а) пожертвованием;
б) спонсорством;
в) безвозмездной помощью.
34. Источники поступлений некоммерческих организаций делятся на:
а) муниципальные, собственные, государственные средства;
б) резервные взносы, гранты фондов, собственные средства;
в) привлеченные, государственные, собственные средства.
35. Некоммерческая организация может быть создана в результате:
а) ее учреждения и реорганизации существующей некоммерческой организации;
б) приватизации некоммерческой организации;
в) банкротства некоммерческой организации.
36. Некоммерческая организация может выполнять:
а) только один вид деятельности, соответствующий целям организации;
б) несколько видов деятельности, чтобы финансовый результат был положительным;
в) один или несколько видов деятельности, не запрещенных законодательством РФ.
37. К текущим расходам бюджетных учреждений относятся:
а) затраты на капитальное строительство и капитальный ремонт;
б) затраты на приобретение оборудования и инвентаря;
в) расходы на оплату труда, оплата различных видов услуг (коммунальных, транспортных и др.).
38. Финансовый план некоммерческой организации (кроме бюджетных учреждений) может быть представлен в форме:
а) баланса доходов и расходов;
б) сметы доходов и расходов;
в) баланса или сметы доходов и расходов.
39. К функциональным элементам финансового управления относятся:
а) финансовое планирование и прогнозирование;
б) оперативное управление и финансовый контроль;
в) все ответы верны.
40. Финансовое право представляет собой совокупность юридических норм, регулирующих отношения, возникающие в процессе образования, распределения и использования денежных фондов:
а) органов государственной власти;
б) органов местного самоуправления и субъектов хозяйствования;
в) все ответы верны.
41. Филиал и представительство некоммерческой организации:
а) являются юридическими лицами;
б) не являются юридическими лицами;
в) юридическим лицом является только представительство некоммерческой организации.
42. Под «иностранной некоммерческой организацией» понимается:
а) неправительственная организация, не имеющая в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющая полученную прибыль между участниками, созданная за пределами РФ, учредителями которой не являются государственные органы;
б) правительственная организация, не имеющая в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющая полученную прибыль между участниками, созданная за пределами РФ, учредителями которой являются государственные органы;
в) неправительственная организация, не имеющая в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющая полученную прибыль между участниками, созданная на территории РФ, учредителями которой не являются государственные органы.
43. Какие этапы реализации выделяет фандрейзинг:
а) планирование, реализация, контроль, анализ;
б) контроль, принятие решений, реализация, анализ;
в) прогнозирование, оценка результатов, контроль.
44. Источником образования финансовых ресурсов являются:
а) только бюджетные средства;
б) внебюджетные средства;
в) совокупность бюджетных и внебюджетных источников финансирования.
45. Некоммерческие организации всех организационно-правовых форм:
а) могут вести предпринимательскую деятельность;
б) не могут вести предпринимательскую деятельность;
в) не все некоммерческие организации могут вести предпринимательскую деятельность.
46. Финансовое планирование осуществляется на основании показателей:
а) финансового прогнозирования;
б) финансового контроля;
в) оперативного управления.
47. Стабильное развитие экономики государства и функционирование субъектов хозяйствования, решение задач финансовой поддержки населения обеспечиваются в ходе:
а) финансового планирования;
б) оперативного управления;
в) финансового контроля.
48. Органом государственного финансового контроля законодательной власти РФ является:
а) Правительство РФ;
б) Совет Федерации;
в) Счетная палата РФ.
49. За выработку финансовой политики региона, составление проекта бюджета субъекта РФ и организацию его исполнения отвечают:
а) высшие органы законодательной власти субъектов РФ;
б) высшие органы исполнительной власти субъектов РФ;
в) финансовые управления субъектов РФ.
50. Некоммерческим организациям бюджетные средства предоставляются:
а) на их содержание;
б) на выполнение некоммерческими организациями федеральных целевых программ;
в) бюджетные средства не предоставляются.
51. Осуществляется ли законодательное регулирование деятельности иностранных некоммерческих организаций на территории РФ:
а) да, осуществляется ФЗ «О некоммерческих организациях»;
б) действие Закона не распространяется на иностранные некоммерческие организации;
в) действие иностранных некоммерческих организаций в РФ осуществляется под эгидой ООН.
52. Являясь некоммерческой организацией, вправе ли юридические лица осуществлять предпринимательскую деятельность:
а) да;
б) нет;
в) вправе только государственная корпорация.
53. Одним из объектов управления является:
а) инвестирование;
б) финансовые ресурсы фирмы;
в) финансовые ресурсы государства.
54. При ликвидации некоммерческой организации оставшееся после удовлетворения требований кредиторов имущество направляется:
а) учредителям некоммерческой организации;
б) в казну РФ;
в) на цели, которые преследовала некоммерческая организация.
55. К некоммерческим организациям, имеющим членство, относятся:
а) автономные некоммерческие организации;
б) потребительские кооперативы, некоммерческие партнерства, ассоциации и союзы;
в) только ассоциации и союзы.
56. Финансовый контроль как элемент управления финансами некоммерческой организации может быть:
а) предварительным и последующим;
б) текущим и аудиторским;
в) все ответы верны.
57. Возможное состояние финансов в прогнозируемом периоде исследуется в ходе:
а) финансового планирования;
б) финансового прогнозирования;
в) оперативного управления.
58. Финансовая политика определяет:
а) вопросы разработки соответствующих финансово-правовых актов для ее реализации;
б) состав правовых норм, финансовые льготы и санкции;
в) все ответы верны.
59. Орган государственного финансового контроля, образуемый Федеральным Собранием РФ и ему подотчетный:
а) Федеральное казначейство РФ;
б) Министерство финансов РФ;
в) Счетная палата РФ.
60. Финансовое право представляет собой совокупность юридических норм, регулирующих отношения, возникающие в процессе образования, распределения и использования денежных фондов:
а) органов государственной власти;
б) органов местного самоуправления и субъектов хозяйствования;
в) все ответы верны.
Заключение
В последнее время роль некоммерческих организаций в социальном развитии общества возрастает. Увеличивается их общее число, все более разнообразным становятся их сферы деятельности, все большее количество людей входит в число их сторонников и активных участников.
Социальный характер некоммерческих организаций обуславливает наличие для них особенностей при ведении хозяйственно-экономической деятельности. В данном учебно-методическом комплексе была сделана попытка более глубокого рассмотрения построения финансовых отношений некоммерческих организаций, особенностей их налогообложения и ведения бухгалтерского учета.
Необходимо отметить, что в настоящее время требуется более научное осмысление требований, установленных действующим законодательством к некоммерческим организациям. В первую очередь нужно переосмыслить и оптимизировать систему налогообложения некоммерческих организаций, которая бы с одной стороны устанавливала бы для таких юридических лиц минимальное налоговое бремя, а с другой стороны не позволяла бы «теневому бизнесу» легализовать свои доходы под прикрытием некоммерческих организаций.
В настоящее время в России наблюдаются процессы в этом направлении. Хочется надеяться, что результатом преобразований станет усиление партнерских отношений между государством и гражданским обществом, для которых важна общая цель – повышение уровня жизни населения, оказание социально-культурных услуг, защита прав и свобод человека и гражданина.
В предлагаемом вниманию читателей учебно-методическом комплексе рассмотрены вопросы об управлении финансами некоммерческих организаций, ведении бухгалтерского учета и налогообложения; ведение бухгалтерского учета и приемов обобщения учетной информации.
В учебном пособии представлено большое количество методических материалов. Пособие содержит практические задачи, решение которых позволит обучающимся изучить финансовые возможности некоммерческих организаций по достижении их социально-значимых целей.
Рекомендательный библиографический список
Нормативные акты
1. Российское законодательство. Гражданский кодекс Российской Федерации: части первая, вторая, третья и четвертая [Текст]: федеральный закон: принят Гос. Думой 16 июля 1998 г.: одобрен Советом Федерации 17 июля 1998 г.: по состоянию на 15 сентября 2009г. – М.: Эксмо, 2009. – 656 с.
2. Законы и Кодексы. Налоговый кодекс РФ. Части 1 и 2 [Текст]: федеральный закон: принят Гос. Думой 8 декабря 1995 г: по состоянию на 15 мая 2011г. – КноРус, 2011. – 800 с.
3. Законы и Кодексы. Жилищный кодекс РФ [Текст]: федеральный закон: принят Гос. Думой 22 декабря 2004 г.: одобрен Советом Федерации 24 декабря 2004 г.: по состоянию на 15 июня 2011г. – Эксмо, 2011. – 96 с.
4. Федеральный закон «О некоммерческих организациях» [Текст]: федеральный закон: принят Гос. Думой 8 декабря 1995 г. – КноРус, 2010. – 48 с.
5. Законы Российской Федерации. Федеральный закон «Об общественных объединениях» [Текст]: федеральный закон: принят Гос. Думой 14 апреля 1995 г. – М.: Омега-Л, 2008. – 48с.
6. Законы Российской Федерации. Федеральный закон «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» [Текст]: федеральный закон: принят Гос. Думой 7 июля 1995 г. – М.: Омега-Л, 2008. – 16 с.
7. Законы Российской Федерации. Федеральный закон «О политических партиях» [Текст]: федеральный закон: принят Гос. Думой 21 июня 2001 г.: одобрен Советом Федерации 29 июня 2001 г. – М.: Омега-Л, 2011. – 64 с.
8. Федеральный закон. Федеральный закон «О науке и государственной научно-технической политике» [Текст]: федеральный закон: принят Гос. Думой 12 июля 1996 г.: одобрен Советом Федерации 7 августа 1996 г. –Москва, 2004. – 32 с.
9. Федеральный закон «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлением везвозмездной помощи (содействия) Россиийской Федерации» [Электронный ресурс]: федеральный закон: принят Гос. Думой 16 апреля 1999 г.: одобрен Советом Федерации 22 апреля 1999 г. – СПС «Консультант ПЛЮС»
10. Законы Российской Федерации. Федеральный закон «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации» [Текст]: федеральный закон – М.: Омега-Л, 2008. – 32с.
11. Федеральный закон. Федеральный закон «О кредитных потребительских кооперативах граждан» [Текст]: федеральный закон: принят Гос. Думой 11 июня 2001 г.: одобрен Советом Федерации 20 июля 2001 г. – Москва, 2002. – 19 с.
12. Актуальный закон. Федеральный закон «О сельскохозяйственной кооперации» [Текст]: федеральный закон: принят Гос. Думой 15 ноября 1995 г.: одобрен Советом Федерации 28 ноября 1995 г. – Москва, 2001. – 48 с.
13. Федеральный закон. Федеральный закон «О свободе совести и религиозных объединениях» [Текст]: федеральный закон: принят Гос. Думой 19 сентября 1997 г.: одобрен Советом Федерации 24 сентября 1997 г. – Москва, 2007. – 24 с.
14. Актуальное законодательство: библиотечка «Российской газеты». Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в Россиийской Федерации» [Текст]: федеральный закон: принят Гос. Думой 16 сентября 2003 г.: одобрен Советом Федерации 24 сентября 2003 г. – Эксмо, 2011. – 144 с.
15. Законы Российской Федерации. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» [Текст]: федеральный закон: принят Гос. Думой 23 февраля 1996 г.: одобрен Советом Федерации 20 марта 1999 г. – М.: Омега-Л, 2010. – 24 с.
16. Бухгалтер. Нормативные документы. Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ1–23). Федеральный закон «О бухгалтерском учете». Положение о главных бухгалтерах [Текст] – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2009. – 176 с.
17. Новый план счетов бухгалтерского учета [Текст]. – М.: Проспект, 2008. – 128 с.
Учебная литература
Воеводина, организации: правовой статус, бухгалтерский учет, налогообложения и новые возможности: практическое пособие [Текст] / , , . – М.: Издательство «Омега-Л», 2010. – 170 с.
Макальская, организации в России. Создание. Права. Налоги. Учет. Отчетность [Текст] / , . – М.: Дело и Сервис, 1998. – 400 с.
Толмасова, налогообложения некоммерческих организаций [Текст] / . – М.: Аспект Пресс, 2003. – 175 с.
Шугрин, финансирование (гранты) и предпринимательская деятельность некоммерческих организаций. Методическое пособие [Текст] / . – Новосибирск: АНО «Консультационный центр по праву и налогообложению», 2001. – 182 с.
Бакина, некоммерческих организаций [Текст] / // Аудиторские заключения. – 2005. – № 3.
Кузьмин, правильно отчитаться о целевом использовании полученных средств (Форма №6) [Текст] / // «Бухгалтерское приложение к газете «Экономика и жизнь». – 2005. – №7.
Матвеенко, по учету кассовых операций [Текст] / // «Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях». – 2006. – №5.
Панченко, деятельность [Текст] / // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2004. – № 26.
Серегина, основных средств в некоммерческих организациях [Текст] / // Аудиторские ведомости. – 2006. – №3.
