КОНТРОЛЬНО - СЧЕТНАЯ ПАЛАТА МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
АБДУЛИНСКИЙ РАЙОН ОРЕНБУРГСКОЙ ОБЛАСТИ
Коммунистическая ул., г. Абдулино, 461744 Тел./, E-mail: *****@***ru
, , ИНН//
У Т В Е Р Ж Д А Ю
Председатель контрольно-счётной палаты
Абдулинский район Оренбургской области
___________________
05 августа 2011года
Отчет
по результатам проведения проверки правильности и обоснованности платных медицинских услуг населению, оказываемых МУЗ «Абдулинская ЦРБ» за 2010 год
Основание для проведения контрольного мероприятия: Положение «О контрольно-счётной палате муниципального образования Абдулинский район Оренбургской области», утверждённое решением Совета депутатов муниципального образования Абдулинский район Оренбургской области от 01.01.2001 года № 01-29/293, п. 1.14 плана работы контрольно-счётной палаты муниципального образования Абдулинский район на 2011 год, утвержденного решением Совета депутатов муниципального образования Абдулинский район Оренбургской области от 01.01.2001г. № 01-29/24, распоряжение председателя контрольно-счетной палаты от 01.01.2001г. «О назначении проверки»;
Цель проводимого контрольного мероприятия: проверка обоснованности предоставления платных медицинских услуг населению, правильности формирования тарифов на платные медицинские услуги, оказываемые населению МУЗ «Абдулинская ЦРБ».
Объект проверки: Муниципальное учреждение здравоохранения «Абдулинская центральная районная больница».
Предмет проверки: платные медицинские услуги, оказываемые населению МУЗ «Абдулинская ЦРБ» в 2010 году.
Исполнитель: инспектор контрольно-счетной палаты
Ответственный исполнитель: председатель контрольно-счетной палаты
Срок проведения проверки: с 30 июня 2011 года по 20 июля 2011 года.
Перечень законодательных и других нормативных правовых актов:
Федеральный закон от 01.01.2001г. «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации»;
Федеральный закон от 01.01.2001 г. N 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»;
«Основы законодательства Российской Федерации об охране здоровья граждан» от 01.01.2001г. № 000-1;
Закон Российской Федерации от 01.01.2001г. № 000-1 «О защите прав потребителей»;
Закон Российской Федерации от 01.01.2001г. № 000-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации»;
Постановление Правительства Российской Федерации от 01.01.2001г. № 27 «Об утверждении правил предоставления платных медицинских услуг населению медицинскими учреждениями»;
Постановление Правительства Российской Федерации от 01.01.2001г. № 41 «О мерах по выполнению закона РСФСО «О медицинском страховании граждан РСФСР» (в ред. Постановления Правительства РФ от 01.01.2001г. № 000);
Постановление Правительства Оренбургской области от 01.01.2001г. «Об утверждении территориальной программы государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации в Оренбургской области бесплатной медицинской помощи на 2010 год»;
Методические рекомендации по расчету себестоимости медицинских услуг в учреждениях здравоохранения, утвержденные письмом Минздрава РФ от 01.01.2001г. №19-15/5.;
Решение Совета депутатов МО Абдулинский район от 01.01.2001г. № 01-29/9 «Об утверждении положения и тарифов на медицинские услуги»;
Постановление администрации МО Абдулинский район от 01.01.2001г. «Об утверждении Устава муниципального учреждения здравоохранения «Абдулинская центральная районная больница» (с изменениями, внесенными постановлением администрации МО Абдулинский район от 01.01.2001г. );
1. Анализ муниципальных правовых актов местной администрации, внутренних нормативных документов медицинского учреждения, регламентирующих порядок оказания платных медицинских услуг на территории муниципального образования.
Платные медицинские услуги населению, оказываемые в соответствии с постановлением Правительства РФ от 01.01.2001г. № 27, предоставляются муниципальным учреждением здравоохранения «Абдулинская центральная районная больница» (далее МУЗ «АЦРБ») на основании п. 2.3 Устава МУЗ «А ЦРБ», согласно которому учреждение вправе осуществлять предпринимательскую деятельность, оказывать платные медицинские услуги в порядке, установленном законодательством РФ.
В 2010 году МУЗ «АЦРБ» оказывало платные медицинские услуги при наличии лицензий на осуществление медицинской деятельности № ЛО65 от 01.01.2001г., №ЛО55 от 01.01.2001г., выданные Министерством здравоохранения Оренбургской области сроком действия до 28.01.2014г.
В 2010г. действовало положение по организации и порядку оказания платных медицинских и иных услуг населению в МУЗ «АЦРБ», утвержденное главным врачом в коллективном договоре (17.08.2007г.) и согласованное с председателем профсоюзного комитета МУЗ «АЦРБ». Оплата труда работников, занятых оказанием платных медицинских услуг в 2010г. производилась на основании положения об оплате труда персонала зубопротезного кабинета и положения об оплате труда работников по проведению платных профосмотров, утвержденных главным врачом 09.01.2007г. по согласованию с председателем профкома МУЗ «АЦРБ». Тарифы на платные медицинские услуги были утверждены только главным врачом (приказ № 63 от 01.01.2001 г.).
В соответствии с Федеральным законом от 01.01.2001г. «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» (п.4 ст.17) к полномочиям органов местного самоуправления относится установление тарифов на услуги, предоставляемые муниципальными предприятиями и учреждениями. Согласно Уставу МО Абдулинский район (п.6 ст.21) определение порядка принятия решений об установлении тарифов на услуги муниципальных предприятий и учреждений района находится в исключительной компетенции Совета депутатов района. В ходе проверки установлено: в 2010 году (до 22.12.2010г.) платные медицинские услуги в МУЗ «АЦРБ» оказывались по тарифам, не утвержденным в законном порядке Советом депутатов МО Абдулинский район Оренбургской области.
Решением Совета депутатов от 01.01.2001г. № 01-29/9 «Об утверждении положения и тарифов на медицинские услуги» были утверждены:
1. Положение «Об организации и порядке оказания платных медицинских и иных услуг населению в муниципальном учреждении здравоохранения «Абдулинская центральная районная больница», не входящих в программу государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации в Оренбургской области бесплатной медицинской помощи» (далее – Положение об оказании платных медицинских услуг);
2. Тарифы на медицинские услуги, оказываемые в МУЗ «Абдулинская ЦРБ», не входящих в программу государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации в Оренбургской области бесплатной медицинской помощи.
Руководителем МУЗ «АЦБР» - главным врачом издан приказ от 01.01.2001г. № 5 «О платных услугах», в котором определены:
виды медицинской помощи, заболеваний, услуг, других поводов обращения граждан в МУЗ «АЦРБ» в соответствии с Постановлением Правительства Оренбургской области от 01.01.2001г. «Об утверждении территориальной программы государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации в Оренбургской области бесплатной медицинской помощи на 2011 год»;
ответственные лица по оказанию платных медицинских услуг в стационаре и поликлинике;
круг лиц из числа медицинского персонала учреждения, занимающихся оказанием медицинских и иных услуг на платной основе;
режим работы по платным услугам.
Распределение средств, полученных от оказания платных услуг, согласно приказа МУЗ «АЦРБ» № 5 от 01.01.2001г. выглядит следующим образом: 50 % - на оплату труда медицинского персонала и начисления на оплату труда, 5 % - на обработку документов, оставшуюся часть дохода (45%) – на укрепление материально-технической базы МУЗ «АЦРБ». Материальное поощрение по вышеуказанному приказу предусмотрено только административно-управленческому персоналу, осуществляющему руководство платной деятельностью. В нарушение Трудового Кодекса РФ в трудовом договоре главного врача МУЗ «АЦРБ» с главой МО Абдулинский район № 63 от 01.01.2001г. уровень материального поощрения главного врача за организацию работы по оказанию платных медицинских услуг не регламентирован.
В соответствии с п. 4 Правил № 27 государственные и муниципальные медицинские учреждения оказывают платные медицинские услуги на основании специального разрешения соответствующего органа управления здравоохранением. Разрешение на оказание платных услуг муниципальным учреждениям здравоохранения выдают органы управления здравоохранением муниципального образования, а при их отсутствии — органы местного самоуправления - и, соответственно, осуществляют контроль за порядком их оказания (в соответствии с п.12 ч. 1 ст. 15 Федерального закона -Ф3 «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» все вопросы, связанные с организацией оказания на территории муниципального района первичной медико-санитарной помощи в амбулаторно-поликлинических, стационарно-поликлинических и больничных учреждениях, скорой медицинской помощи (за исключением санитарно-авиационной), медицинской помощи женщинам в период беременности, во время и после родов, относятся к вопросам местного значения муниципального образования, в ведении которого находится данное учреждение).
В ходе проверки установлено, что МУЗ «Абдулинская ЦРБ» в период с 05.11.2009 г. по настоящее время оказывает платные медицинские услуги без разрешения органа местного самоуправления, срок действия предыдущего разрешения № 12 от 01.01.2001г., выданного Главным управлением здравоохранения Оренбургской области, истек 04.11.2009 г., а новое разрешение так и не было получено.
2. Анализ организации оказания и порядка предоставления платных медицинских услуг.
Среди видов платных услуг, оказываемых МУЗ «АЦРБ» в 2010г., исходя из предоставленных проверенных документов, оказывались профилактические услуги (предварительные и периодические медицинские осмотры) и услуги по зубопротезной помощи. Остальной перечень платных медицинских услуг документально не оказывался.
С медработниками, принимающими участие в оказании платных медицинских услуг, в 2010г. заключались трудовые договора по совместительству сроком на один год до 31.12.2010г. Согласно табелям учета использования рабочего времени и расчета заработной платы по платным услугам, оказание платных медицинских услуг медицинским персоналом осуществлялось в свободное от основной работы время (в выходные дни).
Информация о платных медицинских услугах расположена на информационных стендах для потребителей (в поликлинике № 1, поликлинике № 3 и в стационаре). Информация для граждан включает в себя сведения о наименовании учреждения и его местонахождении; сведения о лицензиях, сертификатах на предлагаемые виды деятельности; режиме работы; перечне платных медицинских услуг с указанием их стоимости; об условиях предоставления этих услуг; перечне о льготах для отдельных категорий граждан, сведения о контролирующих организациях, их адресах, телефонах; Закон РФ от 01.01.2001г. № 000-1 «О защите прав потребителей»; Федеральный закон от 01.01.2001г. «О порядке рассмотрения обращений граждан Российской Федерации». Сведения о квалификации и сертификации специалистов, график работы специалистов, а также разрешение на оказание платных медицинских и иных услуг, предусмотренные п. 3.2 Положения об оказании платных медицинских услуг, отсутствуют.
Предоставление платных медицинских услуг в МУЗ «АЦРБ» оформляется договором, которым регламентируются условия и сроки их получения, порядок расчетов, права, обязанности и ответственность сторон. С гражданами заключаются договора на предоставление дополнительных платных услуг по стоматологической помощи. С организациями заключаются договора на проведение периодических медицинских осмотров, договора на проведение медицинской комиссии на разрешение ношения огнестрельного оружия, договора на проведение медицинской комиссии водителей и оружейной комиссии и др. Оплата по договорам с физическими лицами в 2010г. осуществлялась в наличной форме путем внесения денежных средств в кассу МУЗ «АЦРБ», с применением контрольно-кассовой машины (ЭКР 2102Ф). Оплата за медицинские услуги по договорам с юридическими лицами осуществлялась в безналичной форме (в учреждениях банков) путем перечисления денежных средств на счет МУЗ «АЦРБ».
В соответствии с п. 4.1 Положения об оказании платных медицинских услуг МУЗ «АЦРБ» «оказывает платные медицинские услуги застрахованным по программам добровольного медицинского страхования в соответствии с действующим законодательством». К проверке представлен договор на оказание медицинских услуг № 5 от 01.01.2001г. по добровольному медицинскому страхованию между МУЗ «АЦРБ» и страховой организацией Группа «АСКО» филиал в г. Оренбург. Согласно п.2.1 вышеуказанного договора МУЗ «АЦРБ» предоставляет застрахованным медицинские услуги в соответствии с лицензированными видами деятельности, утвержденными Министерством здравоохранения РФ стандартами оказания медицинской помощи, программами добровольного медицинского страхования, установленным режимом работы только по предъявлению застрахованными паспорта, полиса и направления на получение медицинской услуги, выданного страховой организацией. «АСКО» филиал в г. Оренбург обязана обеспечить застрахованных - документами, подтверждающими право на получение медицинских услуг; МУЗ «АЦРБ» - образцами документов, подтверждающих право Застрахованных на получение медицинских услуг в рамках договора. МУЗ «АЦРБ» в соответствии с п.2.2.1 договора получает соответствующую плату за выполненный объем работы по ценам, установленным прейскурантом на медицинские услуги.
В договоре индивидуального медицинского страхования указывается, что страхователь с правилами, программой и договором страхования ознакомлен, согласен, на руки получил.
Проверкой установлено, что в наименовании договора отсутствует указание на то, что договор именно добровольного медицинского страхования, соответственно искажается суть договора, при заключении указанных договоров в МУЗ «АЦРБ» представителем страховщика «АСКО» страховая программа, являющаяся неотъемлемой частью договора и определяющая объем услуг, оказываемых застрахованным, к договору не прилагается.
Каждый гражданин, в отношении которого заключен договор добровольного медицинского страхования или который заключил такой договор самостоятельно, имеет право получить страховой медицинский полис, в котором указывается срок действия полиса, с приложением к нему страховой программы и перечня медицинских учреждений, которые будут оказывать услуги, указанные в программе.
После заключения договора добровольного медицинского страхования в МУЗ «АЦРБ» страховой медицинский полис установленного образца гражданам не выдается. Заключаемые договора не соответствуют типовому договору добровольного медицинского страхования граждан, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 01.01.2001г. № 41. Такие разделы как ответственность сторон и порядок разрешения споров в договоре отсутствуют (приложение 1 к отчету).
Отсутствие программы и полиса при заключении договора добровольного медицинского страхования искажает сам принцип добровольного медицинского страхования, когда клиент на свое усмотрение выбирает из перечня страховой компании самую эффективную для него лечебную базу, а страховой полис позволяет в течение года обследоваться и получать лечение в наилучших условиях.
При оказании платной медицинской помощи в МУЗ «АЦРБ» с гражданами фактически заключаются договора на оказание услуг по добровольному медицинскому страхованию (заключение договора на оказание платных медицинских услуг не предлагается), т. е. принцип добровольности не соблюдается.
При заключении индивидуальных договоров добровольного медицинского страхования в 2010г. МУЗ «АЦРБ» осуществлялась обработка персональных данных граждан. Согласно п.1 ст.6 федерального закона Российской Федерации от 01.01.2001г. «О персональных данных» обработка персональных данных может осуществляться с согласия субъектов персональных данных. В соответствии со ст.9 закона обработка персональных данных осуществляется только с согласия в письменной форме субъекта персональных данных. Письменное согласие субъекта персональных данных на обработку своих персональных данных должно включать в себя:
1) фамилию, имя, отчество, адрес субъекта персональных данных, номер основного документа, удостоверяющего его личность, сведения о дате выдачи указанного документа и выдавшем его органе;
2) наименование (фамилию, имя, отчество) и адрес оператора, получающего согласие субъекта персональных данных;
3) цель обработки персональных данных;
4) перечень персональных данных, на обработку которых дается согласие субъекта персональных данных;
5) перечень действий с персональными данными, на совершение которых дается согласие, общее описание используемых оператором способов обработки персональных данных;
6) срок, в течение которого действует согласие, а также порядок его отзыва.
В ходе проверки установлено, что обработка персональных данных осуществлялась страховщиком «АСКО» филиал в г. Оренбург без наличия письменного согласия субъекта персональных данных на обработку своих персональных данных.
В качестве представителя страховщика выступает кассир, состоящий в штате МУЗ «АЦРБ», который осуществляет заключение договоров добровольного медицинского страхования непосредственно в помещении больницы. Договор аренды данного помещения со страховой организацией ( «АСКО» филиал в г. Оренбург) к проверке не представлен (ответ на запрос от 01.01.2001г. № 01-12/126).
В ответ на запрос контрольно-счетной палаты от 01.01.2001г. № 01-12/126 МУЗ «АЦРБ» были представлены программы добровольного медицинского страхования для филиала «АСКО» в г. Оренбург:
программа «Лечебно-диагностическая помощь. Поликлиника»;
программа «Лечебно-диагностическая помощь. Стоматология»;
программа «Лечебно-диагностическая помощь. Стационар»;
программа «Лечебно-диагностическая помощь. Ведение беременности».
Указанные программы утверждены не страховой организацией, а заверены печатью и подписью главного врача МУЗ «АЦРБ». В программах не определена стоимость по каждому варианту.
Другая информация, касающаяся ДМС, не представлена, так как, по мнению заместителя главного врача по экономике платные медицинские услуги, оказываемые МУЗ «АЦРБ» по программам добровольного медицинского страхования, к предмету проверки не относится.
3. Анализ тарифов на медицинские услуги, оказываемые в МУЗ «Абдулинская ЦРБ», не входящих в программу государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации в Оренбургской области бесплатной медицинской помощи. Проверка правильности расчётов стоимости медицинских услуг.
В 2010 году в МУЗ «АЦРБ» на платные медицинские услуги действовали тарифы, утвержденные только главным врачом (приказ № 63 от 01.01.2001г.). Так как перечень и прейскурант услуг должен утверждаться органами местного самоуправления МО Абдулинский район, как было отмечено выше, до 22.12.2010г. плата за медицинские услуги взималась по тарифам, не утвержденным в законном порядке Советом депутатов МО Абдулинский район Оренбургской области.
Следует отметить, что ранее действовавшие тарифы на платные медицинские услуги, оказываемые МУЗ «Абдулинская ЦРБ», были утверждены решением Совета депутатов МО город Абдулино и Абдулинский район от 01.01.2001г. № 000. Проанализировав тарифы, действовавшие до февраля 2009г. и тарифы, утвержденные 17.02.2009г., Счетной палатой Оренбургской области (Отчет по результатам контрольного мероприятия № 33-17/67 от 01.01.2001г.) установлено, что по отдельным видам платных медицинских услуг произведено увеличение стоимости от 2 до 5 раз.
Решением Совета депутатов МО Абдулинский район от 01.01.2001г. № 01-29/9 были утверждены тарифы на платные медицинские услуги, оказываемые в МУЗ «АЦРБ». В перечне платных медицинских услуг предусмотрены:
медицинские услуги в условиях стационара;
медицинские услуги в условиях амбулатории – стоматологические услуги (основные виды работ, обезболивание, виды работ на терапевтическом приеме, виды работ на хирургическом приеме), стоматологические ортопедические услуги (виды работ на ортопедическом приеме, виды зуботехнических работ), поликлинические посещения, комиссии (водительская, оружейная, для поступления в учебные заведения), выдача справок, услуги нарколога и психотерапевта, функциональная диагностика, УЗИ исследования, эндоскопические услуги, физиотерапевтические процедуры, забор материала;
диагностические услуги в амбулатории – тонометрия глаз, лабораторные услуги, рентгенологические исследования, услуги процедурного кабинета, осмотр водителей, перевозки на автомобиле;
услуги пищеблока;
услуги прачечной.
Платные медицинские услуги согласно п. 2 Постановления Правительства РФ № 27 от 01.01.2001г. населению предоставляются медицинскими учреждениями в виде профилактической, лечебно-диагностической, реабилитационной, протезно-ортопедической и зубопротезной помощи. В перечень тарифов на медицинские услуги, оказываемые в МУЗ «АЦРБ», в качестве платных услуг включены услуги немедицинского характера (выдача справок, транспортные услуги, услуги пищеблока, услуги прачечной).
Цены (тарифы) на платные медицинские услуги, оказываемые в МУЗ «АЦРБ», формируются на основании калькуляции, исходящей из истинных затрат, понесенных при их производстве. Расчеты произведены на основании методических рекомендаций по расчету себестоимости медицинских услуг в учреждениях здравоохранения, утвержденные письмом Минздрава РФ от 01.01.2001г. № 19/15/5, согласно которым, себестоимость медицинской услуги включает:
расходы на оплату труда – затраты на оплату труда медицинских работников, выполняющих услуги, пропорциональные затрачиваемому времени на производство услуги;
начисления на заработную плату – расходы на уплату взносов на государственное социальное страхование;
прямые материальные затраты – стоимость потребляемых в процессе оказания медицинской услуги полностью (медикаменты, перевязочные средства, одноразовые принадлежности, питание) или частично (амортизация медицинского оборудования, твердого и мягкого инвентаря, используемого при оказании данной медицинской услуги) материальных ресурсов;
накладные расходы – все виды расходы, непосредственно не относящихся к оказанию медицинских услуг (канцелярские и хозяйственные расходы, амортизация немедицинского оборудования; оплата труда административно-управленческого персонала, младшего медицинского персонала, медицинского персонала техотделений, чьи услуги не были учтены при расчете затрат на детальные услуги, расходы на командировки и другие).
Для расчета накладных расходов на детальную услугу определен коэффициент накладных расходов (1,39) отношением суммы накладных расходов по МУЗ «АЦРБ» к фонду заработной платы медработников (за исключением младшего медперсонала) отделений, оказывающих детальные медицинские услуги.
При проверке расчетов себестоимости детальных медицинских услуг в МУЗ «АЦРБ» установлено, что помимо расходов на оплату труда и начислений на оплату труда, прямых материальных затрат, накладных расходов в себестоимость услуги включаются канцелярские и хозяйственные расходы, которые уже учтены при расчете накладных расходов. Таким образом, канцелярские и хозяйственные расходы учитываются при расчете стоимости услуг дважды.
4. Анализ достоверности учёта и отчётности по средствам, полученным от платных медицинских услуг. Анализ сметы доходов и расходов по средствам, полученным от оказания платных медицинских услуг.
МУЗ «АЦРБ», предоставляющее медицинскую помощь на возмездной основе, бухгалтерский учет и отчетность ведет раздельно по основной и дополнительной деятельности (в соответствии с п. 7.1 Положения об оказании платных медицинских услуг).
В управлении финансов и экономического развития администрации МО Абдулинский район открыты лицевые счета МУЗ «АЦРБ», на которые зачисляются средства от оказания платных услуг:
по зубопротезированию лицевой счет № 000.19.0009.0;
по медицинским осмотрам лицевой счет № 000.21.009.0.
При проверке кассовых документов за 2010 год установлено, что выручка от платных услуг по зубопротезной помощи несвоевременно и не в полном объеме сдавалась в банк в течение 2010 года. Как пояснила главный бухгалтер МУЗ «АЦРБ» - часть денежных средств от платных услуг по зубопротезной помощи расходовалась на оплату ГСМ из-за несвоевременного финансирования заявок Управлением финансов и экономического развития МО Абдулинский район.
В соответствии с п.5 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утвержденного решением Совета Директоров ЦБР 22.09.1993г. № 40 к проверке представлен расчет лимита кассы, согласно которому МУЗ «АЦРБ» установлен лимит остатка кассы на 2010год в размере 30,0 тыс. рублей. В нарушение п.5,7 вышеуказанного Порядка в 2010 г. допускалось систематическое превышение остатка лимита кассы.
К проверке представлена бюджетная смета доходов на 2010 год МУЗ «АЦРБ» по предпринимательской деятельности, утвержденная начальником Управления социальной политики, образования и культуры , согласно которой доходы от зубопротезного кабинета утверждены в размере 1450,0 тыс. рублей, от медицинских осмотров 1451,4 тыс. рублей. По бюджетной смете расходов на 2010 год МУЗ «АЦРБ» по предпринимательской деятельности, утвержденной начальником Управления социальной политики, образования и культуры расходы по л/сч 070.19.009.0 (зубопротезный кабинет) утверждены в размере 1450,0 тыс. рублей (64,4 % на оплату труда и начисления на оплату труда; 4,0% на услуги по содержанию имущества, услуги связи, транспортные услуги; 31,6 % на увеличение стоимости основных средств и материальных запасов). По л/сч 070.21.009.0 (медицинские осмотры) по бюджетной смете расходы утверждены в размере 1451,4 тыс. рублей (57,6% на оплату труда и начисления на оплату труда; 25,2 % на услуги по содержанию имущества, услуги связи, транспортные услуги, прочие расходы; 17,2 % на увеличение стоимости основных средств и материальных запасов).
Согласно показателям формы отчета об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств (ф. 0503127) за 2010 г. объем утвержденных бюджетных назначений раздела 1 «Доходы бюджета»:
по зубопротезному кабинету в размере 1450,0 тыс. рублей исполнен на 101,2% (кассовые поступления составили 1467,4 тыс. рублей);
по медицинскому осмотру в размере 1701,4 тыс. рублей исполнен на 102,0 % (кассовые поступления составили 1734,6 тыс. рублей).
Объем утвержденных бюджетных назначений по разделу 2 «Расходы бюджета» по зубопротезному кабинету в размере 1620,9 тыс. рублей исполнен на 98,8%, или в размере 1600,9 тыс. рублей. Бюджетные назначения, как по ассигнованиям, так и по лимитам бюджетных обязательств не исполнены на сумму 19,95 тыс. рублей. Кассовые расходы, исполненные через лицевой счет 070.19.009.0 составили 1600,9 тыс. рублей из них:
62,5 % или 1001,4 тыс. рублей – оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда;
1,2% или 18,9 тыс. рублей – оплата услуг;
36,3% или 580,6 тыс. рублей – поступление нефинансовых активов (увеличение стоимости основных средств 76,8 тыс. рублей, увеличение стоимости материальных запасов 503,8 тыс. рублей).
Остаток денежных средств на л/сч 070.19.009.0 (зубопротезный кабинет) на конец 2010г. составил 101,5 тыс. рублей (форма 0503178 «Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя средств бюджета»).
Объем утвержденных бюджетных назначений раздела 2 «Расходы бюджета» по медицинскому осмотру в размере 1451,4 тыс. рублей исполнен на 94,4%, или в размере 1370,0 тыс. рублей. Бюджетные назначения, как по ассигнованиям, так и по лимитам бюджетных обязательств не исполнены на сумму 81,3 тыс. рублей. Кассовые расходы, исполненные через лицевой счет 070.21.009.0 составили 1370,0 тыс. рублей из них:
57,9 % или 793,2 тыс. рублей – оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда;
25,8% или 353,2 тыс. рублей – оплата услуг;
16,3% или 223,6 тыс. рублей – поступление нефинансовых активов (увеличение стоимости основных средств 123,2 тыс. рублей, увеличение стоимости материальных запасов 100,4 тыс. рублей).
Остаток денежных средств на л/сч 070.21.009.0 (медицинский осмотр) на конец 2010г. составил 364,6 тыс. рублей (форма 0503178 «Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя средств бюджета»).
Таким образом, кассовые поступления от платных услуг, оказываемых в МУЗ «АЦРБ» в 2010г., составили 3202,0 тыс. рублей. Кассовые расходы составили 2970,9 тыс. рублей из них:
60,4 % или 1794,6 тыс. рублей - оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда;
12,5 % или 372,1 тыс. рублей - оплата услуг;
27,1 % или 804,2 тыс. рублей - поступление нефинансовых активов (увеличение стоимости основных средств 200,0 тыс. рублей, увеличение стоимости материальных запасов 604,2 тыс. рублей).
МУЗ «АЦРБ» ведет статистический учет результатов предоставленных платных медицинских услуг населению – годовая форма отчетности № 62 «Сведения об оказании и финансировании медицинской помощи населению» раздел 6 «Платные медицинские услуги и ДМС». Согласно данным ф. № 62 за 2010г. объемы оказания медицинской помощи в 2010г. за счет платных услуг составили 2970,9 тыс. рублей (что соответствует данным ф.0503127), за счет средств добровольного медицинского страхования 2225,9 тыс. рублей.
При проверке форм статистической отчетности № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг» (ежемесячная форма) за 2010г. установлено, что информация об объемах платных услуг населению не соответствует фактическим данным, т. е. формы заполнены некорректно.
Выводы:
1. Платные медицинские услуги населению предоставляются МУЗ «АЦРБ» на основании п. 2.3 Устава МУЗ «АЦРБ» при наличии лицензий на осуществление медицинской деятельности № ЛО65 от 01.01.2001г., №ЛО55 от 01.01.2001г., выданные Министерством здравоохранения Оренбургской области сроком действия до 28.01.2014г.
2. В 2010г. действовало положение по организации и порядку оказания платных медицинских и иных услуг населению в МУЗ «АЦРБ», утвержденное главным врачом в коллективном договоре (17.08.2007 г.) и согласованное с председателем профсоюзного комитета МУЗ «АЦРБ»; тарифы на платные медицинские услуги были утверждены только главным врачом (приказ № 63 от 01.01.2001 г.), что противоречит Федеральному закону -Ф3 «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».
3. В нарушение Трудового Кодекса РФ в трудовом договоре главного врача МУЗ «АЦРБ» с главой МО Абдулинский район № 63 от 01.01.2001г. уровень материального поощрения главного врача за организацию работы по оказанию платных медицинских услуг не регламентирован.
4. Специальное разрешение на оказание платных медицинских услуг в МУЗ «АЦРБ» отсутствует в нарушение п. 4 Правил № 27 «Об утверждении правил предоставления платных медицинских услуг населению медицинскими учреждениями».
5. В перечень тарифов на платные медицинские услуги, оказываемые в МУЗ «АЦРБ», утвержденные решением районного Совета депутатов от 01.01.2001г.№ 01-29/9, включены услуги немедицинского характера (выдача справок, транспортные услуги, услуги пищеблока, услуги прачечной).
6. Среди видов платных медицинских услуг, оказываемых МУЗ «АЦРБ» в 2010г., исходя из предоставленных проверенных документов, оказывались профилактические услуги (предварительные и периодические медицинские осмотры) и услуги по зубопротезной помощи. Остальной перечень платных медицинских услуг в 2010г. МУЗ «АЦРБ» не оказывался.
7. Информация о платных медицинских услугах расположена на информационных стендах для потребителей (в поликлинике № 1, поликлинике № 3 и в стационаре). Сведения о квалификации и сертификации специалистов, график работы специалистов, а также разрешение на оказание платных медицинских и иных услуг, предусмотренные п. 3.2 Положения об оказании платных медицинских услуг, на информационных стендах отсутствуют.
8. В 2010г. МУЗ «АЦРБ» предоставлялись платные медицинские услуги по программам добровольного медицинского страхования. В качестве страховщика выступает Группа «АСКО» филиал в г. Оренбург. Заключение договоров добровольного медицинского страхования осуществлялось непосредственно в помещении больницы. Договор аренды данного помещения со страховой организацией к проверке не представлен.
При заключении индивидуальных договоров добровольного медицинского страхования страховая программа, являющаяся неотъемлемой частью договора и определяющая объем услуг, оказываемых застрахованным, а также страховой медицинский полис установленного образца гражданам фактически не выдавались. В заключаемых договорах отсутствовали такие разделы как ответственность сторон и порядок разрешения споров. Договора заключались с нарушением федерального закона Российской Федерации от 01.01.2001г. «О персональных данных» - обработка персональных данных осуществлялась без письменного согласия субъекта персональных данных.
9. При проверке расчетов стоимости детальных медицинских услуг в МУЗ «АЦРБ» установлено, что канцелярские и хозяйственные расходы включаются в стоимость услуг дважды.
10. МУЗ «АЦРБ», предоставляющее медицинскую помощь на возмездной основе, бухгалтерский учет и отчетность ведет раздельно по основной и дополнительной деятельности.
11.При проверке кассовых документов за 2010 год установлено, что выручка от платных услуг по зубопротезной помощи несвоевременно и не в полном объеме сдавалась в банк, допускалось систематическое превышение остатка лимита кассы.
12. Кассовые поступления от платных услуг, оказываемых в МУЗ «АЦРБ» в 2010г., составили 3202,0 тыс. рублей. Кассовые расходы 2970,9 тыс. рублей из них:
60,4 % или 1794,6 тыс. рублей - оплата труда и начисления на выплаты по оплате труда;
12,5 % или 372,1 тыс. рублей - оплата услуг;
27,1 % или 804,2 тыс. рублей - поступление нефинансовых активов (увеличение стоимости основных средств 200,0 тыс. рублей, увеличение стоимости материальных запасов 604,2 тыс. рублей).
13. МУЗ «АЦРБ» ведет статистический учет результатов предоставленных платных медицинских услуг населению в годовой форме отчетности № 62 «Сведения об оказании и финансировании медицинской помощи населению» раздел 6 «Платные медицинские услуги и ДМС».
Ежемесячные формы статистической отчетности № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг» за 2010г. заполнены некорректно (информация об объемах платных услуг населению не соответствует фактическим данным).
Учитывая установленные недостатки и нарушения, контрольно-счетная палата МО Абдулинский район Оренбургской области предлагает:
1. Рассмотреть результаты проверки, принять меры к устранению выявленных нарушений и недостатков.
2. Получить специальное разрешение на оказание платных медицинских услуг в МУЗ «АЦРБ».
3. Разместить на информационных стендах для потребителей всю недостающую информацию о платных медицинских и иных услугах.
4. Внести изменения в трудовой договор главного врача МУЗ «Абдулинская ЦРБ», установить размер материального поощрения за организацию работы по оказанию платных медицинских услуг.
5. Внести изменение в приложение № 2 к решению Совета депутатов от 01.01.2001г. № 01-29/9 в «Тарифы на медицинские услуги, оказываемые в МУЗ «Абдулинская ЦРБ, не входящих в программу государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации в Оренбургской области бесплатной медицинской помощи»» включить «и иные услуги».
6. Оказывать платные медицинские услуги согласно утвержденного перечня и тарифов путем заключения договоров оказания платных медицинских услуг. Не подменять платные медицинские услуги услугами, оказываемыми в рамках добровольной медицинского страхования.
7. Оказывать платные медицинские услуги в рамках добровольного медицинского страхования на основе добровольно заключаемых договоров между страхователем и страховщиком. Знакомить граждан с правилами, программами добровольного медицинского страхования, чтобы клиент мог выбрать наиболее эффективную и удобную для него программу. Выдавать клиенту страховой медицинский полис добровольного страхования граждан, поскольку только при наличии полиса добровольного медицинского страхования клиент получает гарантию получения качественного медицинского обслуживания в выбранном лечебном учреждении.
8. Заключить договор аренды помещения с Группа «АСКО» филиал в г. Оренбург. Кассиру, состоящему в штате МУЗ «Абдулинская ЦРБ», осуществлять представительские функции страховщика только в свободное от основной работы время.
9. Заключать договора с соблюдением требований федерального закона Российской Федерации от 01.01.2001г. «О персональных данных».
10. Пересмотреть в ближайшее время и утвердить на Совете депутатов МО Абдулинский район Оренбургской области тарифы на те платные медицинские услуги, которые были завышены в результате завышения стоимости детальных медицинских услуг.
11. Не допускать перелимита кассы - сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленного лимита остатка наличных денег в кассе.
12. Привести в соответствие статистический учет результатов предоставленных платных медицинских услуг в МУЗ «АЦРБ».
13. Рассмотреть возможность поощрения всех категорий персонала, расходы на оплату труда которых включены в тарифы на платные услуги, а не только административно-управленческий персонал.
14. Распределение средств, полученных от оказания платных медицинских услуг, осуществлять согласно приказа от 01.01.2001 года № 5 "О платных услугах" утвержденного главным врачом МУЗ "АЦРБ".
По результатам проведения проверки был подготовлен Акт № 01-12/141 от 01.01.2001г., который подписан главным врачом с актом разногласий. Рассмотрев «Акт разногласий к результатам проверки правильности и обоснованности платных медицинских услуг населению, оказываемых МУЗ «Абдулинская ЦРБ» за 2010 год», проводимой контрольно-счетной палатой МО Абдулинский район Оренбургской области» от 01.01.2001г. (получен нарочным 02.08.2011г.) и подготовив Заключение на акт разногласий, контрольно-счетная палата МО Абдулинский район, руководствуясь Положением «О контрольно-счетной муниципального образования Абдулинский район Оренбургской области», утвержденным решением Совета депутатов МО Абдулинский район Оренбургской области от 01.01.2001г. № 01-29/293, направила представление в адрес И. о. Главы муниципального образования Абдулинский район Оренбургской области и главного врача МУЗ «Абдулинская ЦРБ» в целях устранения выявленных нарушений в срок до 05.09.2011г.
Инспектор
контрольно-счетной палаты
МО Абдулинский район
