Содержание

Введение 3

1. Теоретические основы организации учёта, анализа и контроля кассовых операций в коммерческом банке 7

1.1. Понятие и сущность кассовых операций коммерческого банка 7

1.2. Организация учёта кассовых операций в коммерческом банке 17

1.3. Контроль кассовых операций в коммерческом банке 26

1.4. Проблемы и направления совершенствования организации учёта кассовых операций 29

2. Особенности организации учёта и контроля кассовых операций в отделении сбербанка № 22 35

2.1. Экономическая характеристика Сбербанка 35

2.2. Оценка организации учёта и контроля кассовых операций в отделении сбербанка № 22 41

2.3. Анализ кассовых операций в отделении сбербанка 51

3. Совершенствование организации учёта и повышение эффективности контроля кассовых операций в отделении сбербанка №22 59

3.1. Рекомендации по совершенствованию организации учёта кассовых операций Банке 59

3.2. Рекомендации по совершенствованию организации контроля кассовых операций в отделении сбербанка № 22 71

Заключение 80

Список использованных источников 85

Приложение 1. Выписка из учетной политики Сбербанка на 2008 г.

Приложение 2. Объявление на взнос наличными

Приложение 3. Приходный кассовый ордер

Приложение 4. Расходный кассовый ордер

Доклад, раздаточный материал

Если заинтересовала полная версия, то для разъяснения условий ее платного получения напишите: *****@***ru, ICQ: . Выборку могу представить более подробно. На сайте не выставляю во избежание проблем с антиплагиатом. Можете также позвонить по мобильному телефону (МТС, Рязань). Ирина Александровна

Введение

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной деятельности. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Основным назначением расчетов является обслуживание денежного оборота (платежного оборота). Расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Наличные и безналичные формы денежных расчетов хозяйственных субъектов могут функционировать только в органическом единстве.

Основной частью денежного оборота (80-90%) является безналичный платежный оборот, практически полностью проходящий через банковские учреждения, в которых ведутся счета предприятий и организаций. Таким образом, от работы в области расчетно-кассового обслуживания юридических лиц коммерческими банками зависит бесперебойное функционирование всего хозяйственного организма. Осуществляя расчётно-кассовые операции, банки способствуют развитию реального сектора экономики. Кассовые операции характеризуют одну из основных функциональных обязанностей банка.

Выбор клиентом коммерческого банка для кассового обслуживания обязывает коммерческий банк к обеспечению высокого качества оказания день кассовое обслуживание в коммерческих банках находится примерно на одном уровне. Перечень предоставляемых услуг отличается не многим. Но в период острой конкурентной борьбы за каждого клиента, необходимо развивать, усовершенствовать систему кассового обслуживания, преодолевать возникающие проблемы.

На данный момент коммерческие банки стремятся усовершенствовать методы и инструменты в области расчетно-кассового обслуживания юридических лиц и системе безналичного платежного оборота, в целях процветания бизнеса и экономики, а соответственно благополучия людей в стране.

Учёт кассовых операций коммерческом банке имеет существенные особенности – по характеру операций, отражающихся в бухгалтерском учёте, и по тех или иных финансово – хозяйственных операций и правильность их отражения в бухгалтерских и налоговых отчётах с помощью документов, имеющих лишь косвенное отношение к спорному вопросу, что в ряде случаев вызывает большие затруднения.

.

Цель исследования: совершенствование организации учета и контроля кассовых операций в исследуемом коммерческом банке.

В соответствии с поставленной целью необходимо решить ряд задач:

1.  Раскрыть сущность, показать место и роль кассовых операций в коммерческом банке.

2.  Рассмотреть принципы организации учёта и контроля кассовых операций в коммерческом банке.

3.  Выделить особенности действующей в Сбербанке системы бухгалтерского учета и контроля кассовых операций.

4.  Разработать рекомендации, направленные на совершенствование организации учета и контроля за кассовыми операциями в Сбербанке.

5.  Выполнить экономическое обоснование предлагаемых рекомендаций

Если заинтересовала полная версия, то для разъяснения условий ее платного получения напишите: *****@***ru, ICQ: . Выборку могу представить более подробно. На сайте не выставляю во избежание проблем с антиплагиатом. Можете также позвонить по мобильному телефону (МТС, Рязань). Ирина Александровна

Информационная база исследования: экономическая литература отечественных авторов, раскрывающая способы ведения бухгалтерского учета и организацию контроля за кассовыми операциями в коммерческих банках, материалы периодической печати – журналы «Банковское дело», «Банковские технологии», «Бухгалтерия и банки», нормативные документы, регулирующие порядок учёта кассовых операций, а также фактические материалы исследуемого банка.

Работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка литературы и приложений.

В первой главе рассматриваются теоретические аспекты организации учета, анализа и контроля кассовых операций в коммерческом банке.

Во второй главе даётся экономическая характеристика рассматриваемого банка, особенности организации действующей в банке системы бухгалтерского учета кассовых операций, рассмотрены формы контроля и проводится анализ кассовых операций.

Третья глава посвящена разработке рекомендаций, направленных на совершенствование организации учета и осуществления контроля за кассовыми операциями в Сбербанке.

Заключение

Для коммерческих банков расчеты – это главный участок деятельности, во многом обуславливающий их процветание. Организацией безналичных расчетов и налично-денежного обращения в банке занимается расчетно-кассовое подразделение. Основной его функцией является привлечение временно-свободных денежных средств предприятий и организаций. Поэтому роль расчетно-кассового подразделения для банка чрезвычайно важна. Чем лучше обслуживание клиентов данным банком, тем больше потенциальных заемщиков у банка.

Кассовые операции в отделении сбербанка и его структурных подразделениях совершаются в соответствии с требованиями Положения «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории РФ» со следующими особенностями:

Учет и обработка бухгалтерской документации производится с использованием ЭВМ. При совершении бухгалтерских операций автоматически обеспечивается одновременное отражение сумм по дебету и кредиту лицевых счетов и в других взаимосвязанных формах (журналах, балансах, и т. д.).

Бухгалтерские операции выполняют работники, выделенные для этой работы, независимо в каком структурном подразделении банка они состоят. В эту категорию входят работники, занятые приемом, оформлением, контролем расчетно-денежных и других документов, отражением банковских операций по счетам бухгалтерского учета, кроме операторов ЭВМ, не входящих в структуры бухгалтерского аппарата.

Все бухгалтерские работники в вопросах ведения бухгалтерского учета подчиняются главному бухгалтеру банка.

Кассовые операции оформляются следующими документами:

-  по приходу: объявлением на взнос наличными, приходным кассовым

Если заинтересовала полная версия, то для разъяснения условий ее платного получения напишите: *****@***ru, ICQ: . Выборку могу представить более подробно. На сайте не выставляю во избежание проблем с антиплагиатом. Можете также позвонить по мобильному телефону (МТС, Рязань). Ирина Александровна

-   

-  ордером, извещением-квитанцией;

-  по расходу: денежным чеком, расходным кассовым ордером.

Учет кассовых операций в отделении сбербанка № 22 осуществляется на активных ба­лансовых счетах 20404 "Касса кредитных организаций"; 20407 "Денежные средства в операционных кассах, нахо­дящихся вне помещений банков"; 20409 "Денежные средства в пути".

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по операционной кассе кредитной организации, по хранилищам ценностей, а также по видам валют, по учету авансов денежной наличности, выданных (полученных) для осуществления кассового обслуживания населения в послеоперационное время, в выходные, праздничные дни.

По предоставленным данным был проведен анализ кассовых операций, совершаемых банком, и рассчитан лимит максимального остатка кассы банка (операционных касс). Рассчитанный лимит максимального остатка денежной наличности составил 7660 тыс. рублей, а арифметическая сумма лимитов всех внутренних структурных подразделений - 8964 тыс. рублей (111%), что соответствует рекомендациям (т. е. не превышает 30%).

В 2007 году были получены комиссионные доходы от расчетно-кассового обслуживания, в размере 31 780 тыс. рублей, что составляет 115% по сравнению с предыдущим годом. Увеличение комиссионных доходов связано с расширением спектра предоставляемых услуг и увеличением клиентской базы.

Расходы, а это проценты, выплаченные по кредитовым остаткам на счетах юридических лиц, по сравнению с 2006 годом, в 2007 году возросли на 538 тыс. рублей (115%).

Банк вынужден в процессе кассового обслуживания клиентов обрабатывать большое количество документов. Попытаться сократить объем документооборота бумажных платежных документов в отделении сбербанка можно с помощью применения информационных технологий, а именно технологии BiPrint.

Внешне использование BiPrint напоминает процесс обслуживания покупателя в супермаркете, только роль кассира играет операционист банка, роль покупателя - клиент, товар, на упаковке которого нанесен штриховой код, - это платежный документ, а касса со сканером - банковская часть BiPrint.

Системы типа BiPrint резко расширяют возможности банка по реализации преимуществ электронного документооборота платежных документов и пополняют арсенал информационных средств банков эффективными инструментами.

Предлагаемая стратегия повышения эффективности кассовых операций позволит сократить время непосредственного обслуживания клиентов. В результате внедрения в систему технологии BiPaint время непосредственного обслуживания клиентов сократится.

Годовой экономический эффект от внедрения технологий BiPrint равен 702224 рублей, срок окупаемости системы составляет меньше месяца.

В целях совершенствования организации учёта кассовых операций, отделению сбербанка № 22 предлагается использовать стеллажно-контейнерный способ хранения ценностей с использованием контейнера вместимостью 100 пачек банкнот.

Стеллажно-контейнерная система включает:

-  контейнеры для хранения банкнот и монеты;

-  стеллажи с ячейками для установки контейнеров;

-  систему автоматики;

-  компьютерную сеть с программным обеспечением.

Если заинтересовала полная версия, то для разъяснения условий ее платного получения напишите: *****@***ru, ICQ: . Выборку могу представить более подробно. На сайте не выставляю во избежание проблем с антиплагиатом. Можете также позвонить по мобильному телефону (МТС, Рязань). Ирина Александровна

Стеллажно-контейнерная система позволит Банку:

-  сократить использование ручного труда;

-  автоматизировать документооборот в кассовых подразделениях;

-  повысить контроль за сохранностью ценностей;

-  изменить подходы к проведению ревизий ценностей и сократить время на их проведение;

-  создать условия для выдачи (приема) денежных средств кредитным организациям в укрупненной упаковке и значительно сократить время проведения операций.

Результаты анализа организации контроля кассовых операций позволяют сделать вывод, что отделение сбербанка № 22 нуждается в совершенствовании системы внутреннего контроля.

При построении оптимальной системы контроля за качеством кассовой работы необходимо начинать с создания внутренних нормативных актов и должностных инструкций, определяющих контрольные функции и сферу ответственности не только для каждого уровня деятельности банка, но и для каждого сотрудника. Цель данной работы – создание системы, сводящей к минимуму возможность, как непроизвольные ошибки, так и преднамеренные злоупотребления.

Поскольку в Банке существуют широкие возможности обмена между сотрудниками нераскрытой информацией, которая может быть использована в корыстных целях, центральная функция службы контроля должна состоять в управлении потоками информации, в контроле за надлежащим поведением служащих, занятых операциями на финансовых рынках.

Отделению сбербанка № 22 предлагается перенять опыт одного из крупнейших немецких банков - Дойче Банка - в организации контроля за информационными потоками. В банке используются специальные инструменты, препятствующие обращению сотрудников с нераскрытой информацией, а также направленные на вскрытие нарушений и наложение санкций вплоть до введения ограничений на проведение сотрудниками операций и дисциплинарных мер. К таким инструментам относятся реестр отслеживания и стоп-реестр. Кроме ведения реестров, задачей службы внутреннего контроля Банка должна стать задача создания «доверительных зон», препятствующих бесконтрольному хождению нераскрытой информации внутри банка.

Вопросы функционирования внутреннего аудита в филиальной сети Банка приобретают в настоящее время всё большую актуальность в связи с увеличивающимся количеством филиалов.

Поскольку решение о создании подразделений внутреннего аудита в филиалах, их функциях, направлениях их деятельно­сти должно приниматься головным офисом Банка, то логично предположить, что он и должен взять на себя финансовую ответственность за функционирование данных под­разделений

Очевидно, что целью работы подразделений внутреннего аудита является не просто перечисление обнаруженных проблем, но и контроль мероприятий по их устранению и профилактике. Поэтому информация о ходе и степени выполнения рекомендаций подразделений внутреннего аудита должна стать частью соответствующего отчёта.

Предлагается по итогам проверок состояния внутреннего аудита в Банке за недостаточную работу в этом направлении создавать фонд обязательного резерва рисков неудовлетворительного контроля в размере 5% остатков на пассивных счетах, аналогично существующему Фонду обязательного резервирования

Если заинтересовала полная версия, то для разъяснения условий ее платного получения напишите: *****@***ru, ICQ: . Выборку могу представить более подробно. На сайте не выставляю во избежание проблем с антиплагиатом. Можете также позвонить по мобильному телефону (МТС, Рязань). Ирина Александровна

Построенная таким образом система внутреннего контроля, важнейшим звеном которой является внутренний аудит подразделений банка, будет отвечать требованиям действующего законодательства Российской Федерации и нормативным документам Банка России по организации внутреннего контроля и аудита в кредитных организациях.

Список использованных источников

1.  Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. N 395-I "О банках и банковской деятельности" (ред. 08.04.2008г.), СПС Гарант.

2.  Федеральный закон от 01.01.01 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (ред. 26.04.2007г.), СПС Гарант.

3.  Положение ЦБР от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" (ред. 22.01.2008г.), СПС Гарант.

4.  "Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" (утв. ЦБ РФ 26.03.2007 N 302-П) (ред. от 01.01.2001), СПС КонсультантПлюс.

5.  "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" от 01.01.2001 N 14-П (ред. от 01.01.2001) (утв. Советом директоров Банка России 19.12.1997, протокол N 47), СПС КонсультантПлюс.

6.  Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (ред. 26.03.2007г.), СПС Гарант.

7.  Порядок отражения в бухгалтерском учете банков расчетных операций (приложение к Положению ЦБР от 1 апреля 2003 г. N 222-П) (ред. 22.01.2008г.), СПС Гарант.

8.  Указание ЦБР от 1 марта 2001 г. N 926-У "О порядке работы с расчетными документами, платежными ордерами при изменении реквизитов банков, их клиентов" (ред. 15.06.2001г.), СПС Гарант.

9.  Указание ЦБР от 01.01.01 г. N 199-У "Об установлении единого порядка определения кассовых (наличных) и срочных сделок кредитных организаций и внесении изменений и дополнений в нормативные акты Банка России" (в наст. момент утр. силу), СПС Гарант.

10.  , К вопросу о наличном денежном обращении в России // Банковское дело№4. – с. 15-17.

11.  Ануреев системы ввода платежных документов // Банковское дело. N10, 2003.

12.  Акулов аудит филиалов. Часто задаваемы вопросы // Бухгалтерия и банки. – 2005. - №4. – с. 25-31.

13.  Аудит кредитных организаций: Учебн. пособие / Под. ред. , . – М.: Финансы и статистика, 2005. – 520с.

14.  Банки и банковские операции: Учебник для вузов / под ред. - М.: Банки и биржи, 1997. – 423 с.

15.  Банки и банковское дело. / Под ред. - СПб.: Питер, 2003., c. 256.

16.  Банковское дело: Учебник. / Под ред. - Омега-Л; Высш. шк., 2003, c. 440.

17.  Банковское дело / Под ред. . - М., 20с.

18.  Банковское дело. Учебник / Под ред. . – М.: Юристъ, 20с.

19.  Банковское дело. Учебник / под ред. - М.: Финансы и статистика, 1999. – 564 с.

20.  Банковское дело. Учебник / Под. Ред. , Л. П, Кроливецкой. – 5-е изд., перераб и доп.. - М.: Финансы и статисика, 2004. – 592с.

21.  Батракова анализ деятельности коммерческого банка. - М.: Логос, 1998. – 387 с.

22.  Белов вопросы организации наличных расчетов // Банковское дело. – 2001. - №12. – с. 17-21.

23.  , Львов и банковские операции в России. – М.: Финансы и статистика, 1996. –147 с.

24.  Ввод платежных поручений: компьютер вместо человека // Банковские технологии. – 2002. - №12. – с. 12-17.

25.  , , Фатуев периода использования остатков денежных средств на расчетных счетов клиентов // Банковское дело. – 2001. - №1. – с. 23-25.

26.  Егоров деятельности коммерческих банков на современном этапе развития экономики// Деньги и кредит, 2002.-№6.-с.4.

27.  Коммерческие банки. - М.: Прогресс, 19с.

28.  Косой наличным платежным оборотом. - М.: Финансы, 20с.

29.  Крупнов денежных расчетов и их роль в рыночной экономике // Бизнес и банки. №50, 2003.

30.  , Яковлев учет в коммерческом банке. Новые типовые бухгалтерские проводки операций банка (Учебное пособие. 5-е издание, исправленное и дополненное). - "ИНФРА-М", 2004 г.

31.  и др. Деньги, банковское дело и денежно-кредитная политика. М., 1991. – 381 с.

32.  , , Сидоров банки и их операции. – М.: ЮНИТИ, 1995. – 457 с.

33.  , , Эриашвили и кассовые услуги банка. Учеб. Пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Элит - 2000, 2001, c. 282.

34.  Мероприятия Банка России по совершенствованию платежной системы в 2004 году // Деньги и кредит. №12, 2003.

35.  Миловидов банковское дело. - М.: ИНФРА-М, 1995. – 335 с.

36.  Минина банковские услуги // Банковские услуги. – 2002. - №7. – с. 31-35.

37.  Молчанов банк в современной России. - М.: Финансы и статистика, 2002. – 259 с.

38.  Немчинов и операционная техника в банках. – М.: Банки и биржи, 2002. – 299 с.

39.  Основы банковской деятельности (Банковское дело) /Под ред. - М.: Издательский дом "ИНФРА-М", Издательство "Весь Мир", 2003, c. 720.

40.  Основы банковского дела в Российской Федерации: Учеб. пособие /Под ред. - Ростов н /Д: Феникс, 2001, c. 448.

41.  Безналичные расчеты под защитой //Экономика и жизнь. – 2001. - №19.

42.  Рудакова электронные услуги. – М.: ЮНИТИ, 2003. – 325 с.

43.  Новые технологии в расчетно-платежной системе коммерческого банка // Планета Интернет. – 2002. - № 5-6.

44.  Семенюта дело и банковское законодательство. - М.: Банки и биржи, 2001. – 453 с.

45.  , , Дубровина : общий, банковский, страховой. - ИНФРА-М, 2001 г.

46.  , , Арская учёт в коммерческих банках: Учебное пособие. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2005. – 380с.

47.  Усоскин коммерческий банк. Управление и операции. - М.: АНТИДОР, 2002. – 268 с.

48.  Черкасов анализ в коммерческом банке. - М.: ИНФРА-М, 2002. – 446 с.

49.  Яковлев работа в коммерческом банке. – М.: ЮНИТИ, 2003. – 422 с.