Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

РОССИЙСКАЯ АКАДЕМИЯ ПРАВОСУДИЯ

Западно-Сибирский филиал (г. Томск)

Кафедра уголовно-правовых дисциплин

Н. С. ДЕРГАЧ

СУДЕБНО-БУХГАЛТЕРСКАЯ ЭКСПЕРТИЗА

Учебно-методический комплекс

для студентов очной и заочной формы обучения

(уголовно-правовая специализация)

Томск – 2010

Автор:

- к. ю.н., ст. преподаватель кафедры уголовно-правовых дисциплин Западно-Сибирского филиала Российской академии правосудия

Рецензент:

Ли В. Н. – директор Томского экспертно-правового Центра «Регион 70»

Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по специальности юриспруденция.

Одобрен на заседании кафедры уголовно-правовых дисциплин Западно-Сибирского филиала РАП «27» января 2010 г. Протокол № 6.

Утвержден Учебно-методическим советом Западно-Сибирского филиала РАП «26» февраля 2010 г. Протокол № 7.

© Западно-Сибирский филиал РАП, 2010

© 2010

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

В начале 1992 года в штатное расписание Томского УВД были введены должности экспертов-ревизоров и образован экспертно-ревизионный отдел. Для Томска это был рискованный эксперимент: на тот момент ни в одном УВД России не существовало подобного отдела. Но даже первые шаги новой для органов внутренних дел службы оправдали ожидания и показали правильность принятого решения. В настоящее время межрайонный экспертно-криминалистический отдел (МЭКО) при УВД Томской области - сильнейшее подразделение. Именно по его подобию в стране образовались другие отделы, сотрудники которых до сих пор приезжают в Томск на стажировку.

Основная задача экспертов-бухгалтеров – проведение бухгалтерских экспертиз и исследований по уголовным делам или проверочным материалам. К созданию отдела побудило два существенных обстоятельства. Во-первых, органы, осуществляющие ревизионную деятельность в Томской области, работали по своим планам; за проведение неплановых ревизий стала взиматься плата, достаточно существенная для бюджета органов внутренних дел. Немногочисленные эксперты-бухгалтеры Томской НИЛСЭ Минюста РФ проводили бухгалтерские экспертизы только по возбужденным уголовным делам. Но этого было недостаточно для быстрого расследования увеличивающихся преступлений. Второе обстоятельство также немаловажно, так как оно связано со спецификой милицейской деятельности – привлечение посторонних лиц для бухгалтерских проверок не всегда желательно по оперативным соображениям. Поэтому появление в органах внутренних дел своих экспертов-бухгалтеров оказалось делом и выгодным, и целесообразным.

В настоящее время отдел состоит из 13 человек, кроме того, в Асиновском и Стрежевском Г по 1 эксперту-бухгалтеру. Все эксперты имеют высшее или специальное бухгалтерское образование; при приеме на работу проходят стажировку и сдают аттестационный экзамен экспертно-квалификационной комиссии.

В 1998 году было создано отделение МЭКО из четырех человек при Межрайонном отделе по борьбе с экономическими преступлениями (МОБЭП) УВД Томской области, там же было создано отделение следователей по экономическим преступлениям. Эксперты отделения стали работать в непосредственном контакте с оперуполномоченными МОБЭП и следователями, что позволило улучшить качество и результативность производства экспертиз и исследований1. Эксперты консультируют оперативных работников и следователей по экономическим и бухгалтерским вопросам; участвуют в качестве специалистов в следственных действиях; помогают изымать нужные документы, а не «бумажный мусор»; проводят занятия по финансово-хозяйственной деятельности предприятий, помогают в формулировке вопросов на исследование и экспертизу и т. д.

Таким образом, возросла эффективность работы экспертов, оперативных работников и следователей; уменьшилось количество «пустых», безрезультатных исследований и экспертиз.

В свою очередь, сотрудники МОБЭП и следователи имеют возможность очень быстро предоставить экспертам недостающие документы по заявленным ходатайствам, в максимально короткие сроки получить заключение эксперта.

В то же время отделение находится недалеко от основного отдела (МЭКО), поэтому не исключается возможность в необходимых случаях оперативно привлекать работников отделения в качестве специалистов для исследования большого объема документов. Также работники отделения имеют возможность постоянно делиться опытом и обмениваться специальными познаниями с коллегами из отдела.

Межрайонный экспертно-криминалистический отдел при УВД Томской области действует на основании УПК РФ, Федерального закона «О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» и «Положения о межрайонном экспертно-криминалистическом отделе при УВД ТО», в котором определены основные задачи, функции, обязанности и права экспертов-бухгалтеров. Для каждого эксперта-бухгалтера разработаны должностные инструкции, утвержденные начальником МЭКО при УВД Томской области. Согласно должностным инструкциям эксперт-бухгалтер выполняет следующие обязанности:

-  производит бухгалтерские экспертизы по уголовным делам;

-  производит исследования по проверочным материалам;

-  участвует в проведении занятий и консультаций с оперативными работниками и следователями по нормативным актам, регламентирующим финансово-экономическую и хозяйственную деятельность предприятия, организации, учреждения;

-  участвует в следственных действиях, оперативно-розыскных мероприятиях;

-  проводит профилактическую работу по выявлению и устранению причин и условий, способствующих совершению преступления и др.

За период работы сотрудниками МЭКО при УВД ТО достигнуты определенные успехи:

-  на основании совместного приказа № 48/191 от 07.05.99 г. УВД и КРУ в Томской области МЭКО создана автоматизированная информационная компьютерная система «Компра экономикс», содержащая информацию о результатах проведенных в МЭКО и КРУ исследований и проверок с 1992 г. В сентябре 2000 г. данная система выведена на сервер УВД с ограниченным доступом по вводу пароля отдельным оперативным подразделением. «Компра экономикс» решением экспертной комиссии УВД в 2000 г. признана новой формой в оперативно-служебной деятельности УВД ТО. В перспективе планируется её дальнейшее усовершенствование и модификация для рационального использования ФСБ, контрольно-ревизионными и налоговыми службами;

-  за период гг. в отделе освоен и проводится новый вид бухгалтерской экспертизы – бухгалтерско-экономической;

-  в связи с участившимися экономическими преступлениями в строительной индустрии Томской области возникла необходимость проведения экспертиз, связанных с оценкой строительства и недвижимости. Для успешного решения возникшей проблемы на обучение в Высшую школу бизнеса направлен сотрудник МЭКО при УВД ТО, в результате чего отдел получит возможность квалифицированно выявлять нарушения в сфере строительства.

В 2000 г. Министерством внутренних дел Российской Федерации во все УВД (ГУВД) субъектов РФ направлены «Методические рекомендации по организации и производству судебно-бухгалтерских экспертиз в подразделениях экспертных учреждений органов внутренних дел», в которых приведены теоретические основы бухгалтерской экспертизы, а также даны конкретные рекомендации для экспертов-бухгалтеров подразделений органов внутренних дел РФ.

В последнее время во многих управлениях внутренних дел Российской Федерации созданы отделы бухгалтерских экспертиз по подобию МЭКО при УВД Томской области; в Министерстве внутренних дел РФ признана необходимость создания таких отделов для повышения эффективности работы следственного аппарата и службы по борьбе с экономическими преступлениями. Это вызвано тем, что в последнее время с развитием демократии и рыночной экономики в стране возросло количество преступлений в экономической сфере, и борьба с ними является приоритетным направлением. В органах внутренних дел потребовались свои специалисты, разбирающиеся в экономике и бухгалтерском учете.

Кроме того, в Государственном учреждении «Экспертно-криминалистический центр МВД России» создан отдел бухгалтерских экспертиз, который контролирует работу отделов бухгалтерских экспертиз УВД регионов России, разрабатывает методические рекомендации для экспертов-бухгалтеров, проводит курсы повышения квалификации экспертов-бухгалтеров органов внутренних дел и т. д.

Судебно-бухгалтерская экспертиза по уголовным делам и судебно-бухгалтерские службы в органах внутренних дел на сегодняшний день представляют собой немалый интерес для студентов юридических вузов, будущих следователей, оперативных работников, дознавателей.

Текущий контроль успеваемости проводится в ходе всех видов занятий с целью определения степени усвоения учебного материала, своевременного вскрытия недостатков в подготовке студентов и принятия необходимых мер по совершенствованию методики преподавания дисциплины, организации работы студентов в ходе занятий и оказания им индивидуальной помощи.

Текущий контроль проводится в таких формах как:

- Опрос студентов во время семинаров

- Проверка тестовых заданий. Итоговый контроль осуществляется в форме зачета по всему курсу.

ОБЪЕМ ДИСЦИПЛИНЫ (В ЧАСАХ) И ВИДЫ УЧЕБНОЙ РАБОТЫ

ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН

ДЛЯ СТУДЕНТОВ ОЧНОЙ ФОРМЫ ОБУЧЕНИЯ

ТЕМАТИЧЕСКИЙ ПЛАН

ДЛЯ СТУДЕНТОВ ЗАОЧНОЙ ФОРМЫ ОБУЧЕНИЯ

ПРОГРАММА КУРСА

Тема 1. Основы судебно-бухгалтерской экспертизы

Становление и развитие судебно-бухгалтерской экспертизы в дореволюционный период России, в период СССР и в Российской Федерации.

Нормативно-правовая база судебно-бухгалтерской экспертизы. Принципы, на которых основывается государственная судебно-экспертная деятельность. Правовой статус и квалификация эксперта-бухгалтера.

Сущность судебно-бухгалтерской экспертизы и выявить ее взаимосвязь с другими видами экспертиз (финансово-экономической, криминалистическими, товароведческими, техническими, физико-техническими и прочими).

Отличие судебно-бухгалтерской экспертизы от ревизии, инвентаризации, аудита и бухгалтерского учета: процессуальная сущность, основания для назначения, основания для проведения, сроки проведения, методы проведения, оформление результатов, нормативно-правовое регулирование, круг объектов, факторы, определяющие объем работы.

Цели и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы. Функции судебно-бухгалтерской экспертизы в регулировании финансово-хозяйственных отношений на предприятии.

Виды преступлений, при расследовании которых обязательно проведение судебно-бухгалтерской экспертизы.

Организационные формы судебно-бухгалтерской экспертизы в Российской Федерации. Экспертно-криминалистические управления и отделы, организация работы. Подготовка кадров экспертов-бухгалтеров. Права и обязанности экспертов бухгалтеров, планирование и организация их работы.

Тема 2. Предмет, метод и объекты судебно-бухгалтерской экспертизы.

Понятие предмета судебно-бухгалтерской экспертизы.

Слагаемые предмета – явления, которые связаны с хозяйственной деятельностью, нашли отражение в бухгалтерском учете, пределы их определяются вопросами, поставленными следователем (судом), заключение по ним дается специалистом в области бухгалтерского учета.

Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы. Общие – первичные и сводные бухгалтерские документы; документы учетного оформления; записи в регистрах синтетического и аналитического учетов; материалы инвентаризаций; документы и записи оперативного и неофициального учетов. Специальные – акты документальных ревизий; заключения экспертов в других областях знаний; протоколы изъятия документов и постановления о приобщении их к делу; протоколы допросов обвиняемых, свидетелей и очных ставок, протоколы обысков и выемок.

Метод и общая методика судебно-бухгалтерской экспертизы.

Методические приемы исследования экспертом-бухгалтером основных финансово-хозяйственных операций; исследование экспертом-бухгалтером кассовых и банковских операций; операций с товарно-материальными ценностями; товарных операций в торговле и общественном питании; операций по расходованию заработной платы и специальных фондов стимулирования производства продукции, работ и услуг; выявление недостатков и нарушений в совершении, оформлении и учете указанных операций в соответствии с заданием на производство судебно-бухгалтерской экспертизы.

Тема 3. Порядок назначения и проведения судебно-бухгалтерской экспертизы на предварительном следствии.

Основания назначения судебно-бухгалтерской экспертизы в стадии предварительного следствия. Порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы. Определение юридического, фактического основания и момента назначения судебно-бухгалтерской экспертизы. Выбор эксперта. Вынесение постановления о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы. Подготовка и предоставление материалов на исследование.

Информационное обеспечение судебно-бухгалтерской экспертизы в случае проведения судебно-бухгалтерской экспертизы в экспертном учреждении и вне его.

Постановка вопросов на разрешение эксперту-бухгалтеру. Требования, предъявляемые к постановке вопросов эксперту на разрешение. Группы типичных вопросов, которые могут быть поставлены на разрешение эксперту-бухгалтеру.

Проведение судебно-бухгалтерской экспертизы. Характеристика методологических приемов судебно-бухгалтерской экспертизы.

Заключение эксперта-бухгалтера. Структура заключения судебно-бухгалтерской экспертизы, содержание, форма, стиль изложения., требования, предъявляемые к заключению эксперта-бухгалтера и его доказательственное значение.

Акт о невозможности проведения судебно-бухгалтерской экспертизы и дачи заключения. Порядок вынесении акта о невозможности проведения судебно-бухгалтерской экспертизы и дачи заключения. Причины невозможности проведения судебно-бухгалтерской экспертизы и дачи заключения. Порядок действий эксперта-бухгалтера и следователя в случае возникновения причин невозможности проведения судебно-бухгалтерской экспертизы и дачи заключения. Структура, форма, содержание акта о невозможности проведения судебно-бухгалтерской экспертизы и дачи заключения.

Рассмотрение заключения эксперта-бухгалтера и оценка заключения следователем и судом. Оценка заключения эксперта-бухгалтера относительно связи заключения с другими источниками доказательств, оценки в заключении факторов процессуального характера, оценки в заключении факторов научно-методического характера. Вопросы, выясняемые судом при проверке обоснованности назначения, законности и полноты заключения эксперта-бухгалтера.

Роль следователя в назначении и проведении судебно-бухгалтерской экспертизы, проводимой вне экспертного учреждения. Порядок назначения данной экспертизы, процесс выбора следователем эксперта, информационное обеспечении судебно-бухгалтерской экспертизы, проводимой вне экспертного учреждения, взаимодействие следователя с экспертом в процессе проведения экспертизы.

Производство повторной и дополнительной судебно-бухгалтерской экспертизы. Основания ее назначения. Процессуальное оформление. Порядок проведения.

Предложения эксперта-бухгалтера по совершенствованию планирования, учета и контроля производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организации материальной ответственности и обеспечению сохранности собственности.

Тема 4. Участие эксперта-бухгалтера в судебном исследовании обстоятельств дела.

Основания и порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы в судебном разбирательстве в рамках уголовного, гражданского и арбитражного процессов. Фактические и юридические основания для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы в суде. Процессуальное оформление назначения судебно-бухгалтерской экспертизы в суде. Процессуальное положение эксперта-бухгалтера в судебном разбирательстве. Постановка вопросов эксперту-бухгалтеру. Дача заключения экспертом-бухгалтером в суде. Допрос эксперта.

Основания, порядок назначения и производства дополнительной и повторной судебно-бухгалтерской экспертизы в суде.

ТЕМЫ СЕМИНАРСКИХ ЗАНЯТИЙ

Тема 1. Основы судебно-бухгалтерской экспертизы

Вопросы

1.  Становление и развитие судебно-бухгалтерской экспертизы.

2.  Правовое регулирование назначения и проведения судебно-бухгалтерской экспертизы в Российской Федерации.

3.  Предмет и методы судебно-бухгалтерской экспертизы.

4.  Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы.

5.  Цели и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы.

6.  Сущность судебно-бухгалтерской экспертизы и взаимосвязь с другими видами экспертиз.

7.  Отличие судебно-бухгалтерской экспертизы от ревизии, инвентаризации, аудита.

8.  Влияние судебно-бухгалтерской экспертизы на совершенствование финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Методические рекомендации

Изучение данной темы следует начать с вопроса об историческом развитии судебно-бухгалтерской экспертизы в дореволюционный период, в период СССР и в Российской Федерации.

Далее следует рассмотреть какие нормативно-правовые акты составляют правовую основу судебно-бухгалтерской экспертизы, а также принципы, на которых основывается государственная судебно-экспертная деятельность. Также необходимо рассмотреть вопрос о правовом статусе и квалификации эксперта-бухгалтера.

Затем необходимо рассмотреть такие вопросы как предмет, методы (общие и частные), объекты(документы бухгалтерского учета, иные материалы уголовного дела) судебно-бухгалтерской экспертизы. Рассмотреть особенности исследования объектов судебно-бухгалтерской экспертизы. Обязательно необходимо остановиться на видах, целях и задачах судебно-бухгалтерской экспертизы.

Далее следует изучить сущность судебно-бухгалтерской экспертизы и выявить ее взаимосвязь с другими видами экспертиз (финансово-экономической, криминалистическими, товароведческими, техническими, физико-техническими и прочими).

Для более детального изучения данной темы необходимо выявить отличия судебно-бухгалтерской экспертизы от ревизии, инвентаризации, аудита и по следующим основаниям: процессуальная сущность, основания для назначения, основания для проведения, сроки проведения, методы проведения, оформление результатов, нормативно-правовое регулирование, круг объектов, факторы, определяющие объем работы.

В заключении рассматриваемой темы необходимо обсудить каким образом судебно-бухгалтерская экспертиза может влиять на совершенствование финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Контрольное задание

В ходе расследования уголовного дела № 000/11 следователем Энского Р Энска было установлено следующее. Г-н , работая в в качестве торгового агента и г-н , работая там же в качестве бухгалтера, за период с 1.01.2001г. по 1.12.2001г. получали денежные средства, принадлежащие , от торгового объединения «Рита», частных предпринимателей и и присваивали их. В ходе следствия были изъяты следующие материалы: в - кассовые книги за период с января по декабрь 2001г. (в количестве 7 штук); книги расчетов с покупателями - 4 книги; книгу учета доверенностей, книгу возврата доверенностей, кассовые отчеты – 45 книг. В торговом объединении «Рита» - квитанции к приходному кассовому ордеру. У частных предпринимателей – квитанции к приходным кассовым ордерам ( № 33 у , № 22 у ). У бухгалтера – тетради с записями о ведении «двойной бухгалтерии», 2 доверенности. У – черновые записи с расчетами, 10 квитанций к приходным кассовым ордерам.

Вынести постановление о назначении судебно-бухгалтерской экспертизе.

Нормативные акты к теме

1.  УПК РФ.

2.  ГПК РФ.

3.  Арбитражный процессуальный кодекс РФ.

4.  Федеральный закон от 01.01.01 г. N 73-ФЗ "О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации"// СЗ РФ 2001. №23 ст. 2291.

5.  Федеральный закон РФ от 7.08.01г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности",с изм. и доп. от 14.12.01., 30.12.01.// СЗ РФ 2001. № 33.

6.  Приказ Минюста РФ от 20.12.02. № 000 «Об утверждении Инструкции по организации производства судебных экспертиз в судебно-экспертных учреждениях системы Министерства юстиции РФ» // Российская газета от 01.01.2001, №14.

7.  Приказ Минюста России от 01.01.2001г. №20 «Об утверждении Положения об аттестации работников на право самостоятельного производства судебной экспертизы в судебно-экспертных учреждениях министерства юстиции РФ».

8.  Приказ Минюста России от 01.01.2001г. №8 «Об утверждении примерного Перечня видов экспертиз, обязательных для производства в Южном региональном центре судебной экспертизы Министерства юстиции РФ и территориальной сферы обслуживания».

9.  Инструкция о производстве судебно-бухгалтерских экспертиз в экспертных учреждениях системы Министерства юстиции СССР. Справочник. Судебно-бухгалтерская экспертиза., М., Экономика, 1993г.

10.  Положение об организации производства судебных экспертиз в экспертных учреждениях Министерства юстиции СССР. Справочник следователя, М., Юрид. лит., 1992г.

11.  Инструкция о производстве судебно-бухгалтерских экспертиз в экспертных учреждениях системы Министерства юстиции СССР, утв. Минюстом СССР по согласованию с Прокуратурой СССР, Верховным судом СССР, МВД СССР от 2.07.1987г. за № К-8-463.

12.  Методические рекомендации по организации и производству судебно-бухгалтерских экспертиз в подразделениях бухгалтерских экспертиз экспертных учреждений органов внутренних дел, № 1/3461 от 01.01.2001г.

13.  Порядок оформления результатов бухгалтерских экспертиз, документальных ревизий, выполняемых экспертами-ревизорами органов внутренних дел, разработан МЭКО при УВД Томской области.

Литература к теме

1.  , Козловцев бухгалтерия в вопросах и ответах. М. 1996.

2.  , . Климов схем по курсу судебная бухгалтерия. М. 1993.

3.  Атанесян бухгалтерия. М. 1980.

4.  , , Фортинский бухгалтерия: уч. пособие. М. 1980.

5.  С Криминалистика. – М.,1999.

6.  , Белов бухгалтерия в уголовном процессе. М. 2001.

7.  Белов -бухгалтерская экспертиза. М. 2001.

8.  Белуха -бухгалтерская экспертиза. Уч. пособие. М.: Дело, 1993.

9.  Богомолов экспертиза. М. 2000.

10.  Богомолов финансово-экономическая экспертиза по делам о незаконном получении кредита и банкротстве. М. 2002.

11.  , Голубева -бухгалтерская экспертиза. М. 1993.

12.  . , Меджевский судебной бухгалтерии. Нижний Новгород. 1994.

13.  Гуреев и назначение судебно-бухгалтерских экспертиз по уголовным и гражданским делам. Минск. 1994.

14.  Дергач и производство судебно-бухгалтерской экспертизы и ее доказательственное значение. Томск. 2003.

Статьи к теме

1.  Судебно-бухгалтерская экспертиза // Финансовая газета. N 52, декабрь 2001 г.

2.  Голубева размера ущерба судебно-бухгалтерской экспертизой. // Советская юстиция. 1998.

3.  , Гаджиев экспертиза в системе экспертных исследований // Аудиторские ведомости. N 8, август 2001.

4.  Дмитриенко и аудит \\ Закон. 1994г., № 7

Тема 2. Порядок назначения и проведения судебно-бухгалтерской экспертизы

Вопросы

1.  Основания и порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы на предварительном следствии.

2.  Виды преступлений, при расследовании которых обязательно проведение судебно-бухгалтерской экспертизы.

3.  Информационное обеспечение судебно-бухгалтерской экспертизы.

4.  Круг вопросов, разрешаемых экспертом-бухгалтером и их формулировка.

5.  Роль следователя в назначении и проведении судебно-бухгалтерской экспертизы, проводимой вне экспертного учреждения.

6.  Структура заключения судебно-бухгалтерской экспертизы, его доказательственное значение.

7.  Рассмотрение заключения эксперта-бухгалтера и его оценка следователем и судом.

8.  Акт о невозможности проведения судебно-бухгалтерской экспертизы и дачи заключения.

9.  Основания и порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы в судебном разбирательстве. Участие эксперта-бухгалтера в судебном исследовании обстоятельств дела.

10.  Производство дополнительной и повторной судебно-бухгалтерской экспертизы.

Методические рекомендации

Изучение данной темы следует начать с рассмотрения оснований назначения судебно-бухгалтерской экспертизы в стадии предварительного следствия. Далее необходимо подробно рассмотреть порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы (определение юридического и фактического основания и момента назначения судебно-бухгалтерской экспертизы; выбор эксперта; составление постановления о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы; подготовка и предоставление материалов на исследование).

Далее необходимо затронуть вопрос о видах преступлений, при расследовании которых обязательно проведение судебно-бухгалтерской экспертизы.

В рамках вопроса об информационном обеспечении судебно-бухгалтерской экспертизы следует говорить о понятии информационного обеспечения, кем и в какой форме оно осуществляется, а также о различиях в информационном обеспечении в случае проведения судебно-бухгалтерской экспертизы в экспертном учреждении и вне его.

При рассмотрении следующего вопроса необходимо рассмотреть требования, предъявляемые к постановке вопросов эксперту на разрешение, а также группы типичных вопросов, которые могут быть поставлены на разрешение эксперту-бухгалтеру.

Говоря о роли следователя в назначении и проведении судебно-бухгалтерской экспертизы, проводимой вне экспертного учреждения, необходимо говорить о порядке назначения данной экспертизы, о процессе выбора следователем эксперта, об информационном обеспечении судебно-бухгалтерской экспертизы, проводимой вне экспертного учреждения, о взаимодействии следователя с экспертом в процессе проведения экспертизы.

Далее следует рассмотреть структуру заключения судебно-бухгалтерской экспертизы, содержание, форму, стиль изложения., требования, предъявляемые к заключению эксперта-бухгалтера и его доказательственное значение.

В рамках следующего вопроса необходимо рассмотреть оценку заключения эксперта-бухгалтера относительно связи заключения с другими источниками доказательств, оценки в заключении факторов процессуального характера, оценки в заключении факторов научно-методического характера. Также необходимо рассмотреть вопросы, выясняемые судом при проверке обоснованности назначения, законности и полноты заключения эксперта-бухгалтера.

В рамках рассматриваемой темы следует изучить вопрос о порядке вынесении акта о невозможности проведения судебно-бухгалтерской экспертизы и дачи заключения: причины невозможности проведения судебно-бухгалтерской экспертизы и дачи заключения, порядок действий эксперта-бухгалтера и следователя в случае возникновения данной ситуации и структура, форма, содержание акта о невозможности проведения судебно-бухгалтерской экспертизы и дачи заключения.

Далее необходимо рассмотреть основания и порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы в судебном разбирательстве в рамках уголовного, гражданского и арбитражного процессов. В рамках данного вопроса следует рассмотреть фактические и юридические основания для назначения судебно-бухгалтерской экспертизы в суде, процессуальное оформление назначения судебно-бухгалтерской экспертизы в суде, процессуальное положение эксперта-бухгалтера в судебном разбирательстве, постановку вопросов эксперту-бухгалтеру, дачу им заключения в суде и допрос эксперта.

В заключении изучения данной темы необходимо рассмотреть основания и порядок назначения и производства дополнительной и повторной судебно-бухгалтерской экспертизы.

Нормативные акты к теме

1.  УПК РФ.

2.  ГПК РФ.

3.  Арбитражный процессуальный кодекс РФ.

4.  Федеральный закон от 01.01.01 г. N 73-ФЗ "О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации"// СЗ РФ 2001. №23 ст. 2291.

5.  Федеральный закон РФ от 7.08.01г. N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности", с изм. и доп. от 14.12.01., 30.12.01.// СЗ РФ 2001. № 33.

6.  Постановление Пленума ВС СССР от 16.03.71г. №1 «О судебной экспертизе по уголовным делам».

7.  Приказ Минюста РФ от 20.12.02. № 000 «Об утверждении Инструкции по организации производства судебных экспертиз в судебно-экспертных учреждениях системы Министерства юстиции РФ» // Российская газета от 01.01.2001, №14.

8.  Приказ Минюста России от 01.01.2001г. №20 «Об утверждении Положения об аттестации работников на право самостоятельного производства судебной экспертизы в судебно-экспертных учреждениях министерства юстиции РФ».

9.  Приказ Минюста России от 01.01.2001г. №8 «Об утверждении примерного Перечня видов экспертиз, обязательных для производства в Южном региональном центре судебной экспертизы Министерства юстиции РФ и территориальной сферы обслуживания».

10.  Инструкция о производстве судебно-бухгалтерских экспертиз в экспертных учреждениях системы Министерства юстиции СССР. Справочник. Судебно-бухгалтерская экспертиза., М., Экономика, 1993г.

11.  Положение об организации производства судебных экспертиз в экспертных учреждениях Министерства юстиции СССР. Справочник следователя, М., Юрид. лит., 1992г.

12.  Методические рекомендации по организации и производству судебно-бухгалтерских экспертиз в подразделениях бухгалтерских экспертиз экспертных учреждений органов внутренних дел, № 1/3461 от 01.01.2001 г.

13.  Порядок оформления результатов бухгалтерских экспертиз, документальных ревизий, выполняемых экспертами-ревизорами органов внутренних дел, разработан МЭКО при УВД Томской области.

Литература к теме

1.  , Емельянова бухгалтерия. Орел. 2000.

2.  , Петрухин бухгалтерия. М. 2001.

3.  , Майлис бухгалтерия. М. 2002.

4.  Справочник следователя. Выпуск 3. М. 1992.

5.  Судебная бухгалтерия: уч-к. (Под ред. ). М. 1998.

6.  Судебно-бухгалтерская экспертиза ( и др.). М. 1993.

7.  Толкаченко бухгалтерия. М. 1999.

8.  Шадрин бухгалтерского учета и судебно-бухгалтерской экспертизы. Учеб. М. 2000.

9.  , Шебаков в финансово-экономическую экспертизу. М. 2000.

НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫЕ АКТЫ

1.  Конституция Российской Федерации. – М., 1993.

2.  Уголовный кодекс РФ.- М., 1996.

3.  Уголовно- процессуальный кодекс РФ. – М., 2001.

4.  Гражданско-процессуальный кодекс РФ. – М., 2003.

5.  Бюджетный кодекс Российской Федерации: Федеральный
закон от 31.07.98г. , с изменениями и дополнениями
07.08.2000г. № И6-ФЗ // СЗ РФ. 1998. №31. Ст.3823; 2000. №32
Ст.3339.

6.  Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая).
Федеральный закон от 31.07.98. // СЗ РФ. 1998. .
Ст.3824; 1999. №14. Ст.1649; 1999. №28. Ст.3487; 2000.
Ст. 134.

7.  Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая
Федеральный закон от 01.01.2001 г. // СЗ РФ. 2000. №32
Ст.3340.

8.  Федеральный закон от 01.01.01 г. N 73-ФЗ "О государственной судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации"// СЗ РФ 2001. №23 ст. 2291.

9.  О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации: Федеральный закон от 31.07.98г. №
ФЗ // СЗ РФ. 1998. № 31. Ст.3825; 2000. № 32. Ст.3341.

10.  О несостоятельности (банкротстве) кредитных организациях: Федеральный закон от 25.02.99 г. // СЗ РФ. 1999. №; 2000. №2. Ст. 127.

11.  О Прокуратуре Российской Федерации: Федеральный закон от 17.11.95 г. // СЗ РФ. 1995. №47. Ст.4472; 1999. №47. Ст.5620
2000. №2. Ст. 140.

12.  Об обжаловании в суд действий и решений, нарушающих
права и свободы граждан: Закон РФ от 27.04.93 г. // Ведомости РФ.
ИШ.№19.Ст.685.

13.  О Счетной палате Российской Федерации: Федеральный
закон от 11.01.95 г. // СЗ РФ. 1995. № 3. Ст. 167.

14.  О валютном регулировании и валютном контроле: Закон
РФ от 09.10.92 г. // Ведомости РФ. 1992. № 45. Ст.2542; СЗ РФ. 1999.
ку 1.Ст.1;№28.Ст.3461.

15.  Положение о внебюджетном Фонде развития таможенной
системы Российской Федерации: Утверждено постановлением
Правительства РФ от 28.02.94 г. // САПП РФ. 1994. № 10. Ст.792.

16.  Положение о Комиссии Правительства РФ по борьбе с незаконными экспортно-импортными валютно-финансовыми операциями и ее состав: Утверждено постановлением Правительств
РФ от 05.06.97 г. № 000 // СЗ РФ. 1997. № 24. Ст.2761.

17.  О Государственной налоговой службе Российской Федерации: Указ Президента РФ от 31.12.91 г. // Российская газета. 13.01.92;
САПП РФ 1994. № 15. Ст. 1174; СЗ РФ. 1994. № 34. Ст.3586.

18.  Положение о Министерстве Российской Федерации по ни
логам и сборам: Утверждено постановлением Правительства РФ от
16.10.2000 г. № 000 // СЗ РФ. 2000. № 43. Ст.4242.

19.  Об образовании специализированной государственной
налоговой инспекции по работе с крупнейшими налогоплательщиками: Постановление Правительства РФ от 06.01.98 г. № 9 // СЗ РФ. 1998.№2.Ст.268.

20.  Вопросы Министерства РФ по налогам и сборам: Постановление Правительства РФ от 27.02.99г. № 000 // СЗ РФ. 1999 №11.Ст.1299.

21.  О федеральных органах налоговой полиции: Закон РФ от
24.06.93 г. // Ведомости РФ. 1993. № 29. Ст.1114; СЗ РФ. 1995. № 51I
Ст.4973.

22.  Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ. Приказ Минфина РФ от 01.01.2001г. № 34 \\ Приложение к журналу «Бухгалтерский учет» № 11, 1998г.

23.  Приказ Минюста РФ от 20.12.02. № 000 «Об утверждении Инструкции по организации производства судебных экспертиз в судебно-экспертных учреждениях системы Министерства юстиции РФ» // Российская газета от 01.01.2001, №14.

24.  Приказ Минюста России от 01.01.2001г. №20 «Об утверждении Положения об аттестации работников на право самостоятельного производства судебной экспертизы в судебно-экспертных учреждениях министерства юстиции РФ».

25.  Приказ Минюста России от 01.01.2001г. №8 «Об утверждении примерного Перечня видов экспертиз, обязательных для производства в Южном региональном центре судебной экспертизы Министерства юстиции РФ и территориальной сферы обслуживания».

26.  По бухгалтерскому учету в бюджетных учреждениях: Инструкция Минфина России от 30.12.99г. № 000н//БША ФОИВ. 2000. №7, 8. С. 3-141; №32. С.66-68.

27.  О порядке составления акта выездной налоговой проверки и производства по делу о нарушениях законодательства о налогах и сборах: Инструкция МНС России от 01.01.2001г. №60// БНА ФОИВ. 2000. №26. С.3-30.

28.  Инструкция о производстве судебно-бухгалтерских экспертиз в экспертных учреждениях системы Министерства юстиции СССР. Справочник. Судебно-бухгалтерская экспертиза., М., Экономика, 1993г.

29.  Письмо Высшего Арбитражного Суда РФ от 01.01.01 г. N С1-7/ОП-520 "О судебно-товароведческой экспертизе, проводимой ВНИИСЭ"

30.  Письмо Минфина РФ от 4 ноября 1994 г. N 149"О Примерном положении о службе бухгалтеров – экспертов в финансовых органах".

31.  Письмо Минюста России от 01.01.2001г. №13-109 «О примерном перечне нормативных правовых актов и иных документов, регламентирующих деятельность судебно-экспертных учреждений Минюста РФ».

32.  Положение об организации производства судебных экспертиз в экспертных учреждениях Министерства юстиции СССР. Справочник следователя, М., Юрид. лит., 1992г.

33.  Методические рекомендации по организации и производству судебно-бухгалтерских экспертиз в подразделениях бухгалтерских экспертиз экспертных учреждений органов внутренних дел, № 1/3461 от 01.01.2001г.

34.  Порядок оформления результатов бухгалтерских экспертиз, документальных ревизий, выполняемых экспертами-ревизорами органов внутренних дел, разработан МЭКО при УВД Томской области.

РЕКОМЕНДУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА

Основная:

1.  Дергач и производство судебно-бухгалтерской экспертизы и ее доказательственное значение. Томск. 2003.

2.  Толкаченко бухгалтерия. М. 2005, 2009.

Дополнительная литература[1]

1.  , . Климов схем по курсу судебная бухгалтерия. М. 1993.

2.  , Козловцев бухгалтерия в вопросах и ответах. М. 1996.

3.  Абрамов расчеты. Комментарии. Разъяснении
М.:Ось-89, 19с.

4.  , , Россинская . - М., 1999.

5.  , , Порубов . - Минск, 1997.

6.  , Поташник и судебно-бухгалтерское исследование документов при расследовании хищений социалистического имущества. М. 1986.

7.  , Белов бухгалтерия в уголовном процессе. М. 2001.

8.  С Криминалистика. – М.,1999.

9.  Белкин . - М., 2000.

10.  Белкин . Краткая энциклопедия. – М., 1993.

11.  Белов -бухгалтерская экспертиза. М. 2001.

12.  Белуха -бухгалтерская экспертиза. Уч. пособие. М.: Дело, 1993.

13.  Богомолов финансово-экономическая экспертиза по делам о незаконном получении кредита и банкротстве. М. 2002.

14.  Богомолов экспертиза. М. 2000.

15.  , Голубева -бухгалтерская экспертиза. М. 1993.

16.  Большой юридический словарь. М. 1997.

17.  Борисов к Налоговому кодексу РФ части Первой (постатейный). М., 1999.

18.  Бухгалтерский словарь, настольная книга. М.. 1994.

19.  , Драпкин . - М., 1994.

20.  . , Меджевский судебной бухгалтерии. Нижний Новгород. 1994.

21.  Гуреев и назначение судебно-бухгалтерских экспертиз по уголовным и гражданским делам. Минск. 1994.

22.  Гуреев -бухгалтерская экспертиза. М. 1992.

23.  , Чаадаева (правовая) бухгалтерия. Учеб. М. 1999, 1998.

24.  , Емельянова бухгалтерия. Орел. 2000.

25.  , Петрухин бухгалтерия. М. 2001.

26.  Дъячков специальных бухгалтерских познаний при расследовании хищений. М. 2000.

27.  , Майлис бухгалтерия. М. 2002.

28.  , , Щербаков преступления. Политико-правовые аспекты. Владивосток. 1999.

29.  Макарова специальных экономических познаний при расследовании преступлений в сфере экономики автомобильного транспорта (криминалистический аспект обнаружения и исследования признаков интеллектуального подлога): Автореф. Дис…. канд. юрид. наук. Свердловск.1991.

30.  , Гаденчев и бухгалтерская экспертиза. Кишинев. 1993.

31.  , Городец экспертиза. М. 1999.

32.  Судебная бухгалтерия: уч-к. (Под ред. ). М. 1998.

33.  Судебно-бухгалтерская экспертиза ( и др.). М. 1993.

34.  Судебно-бухгалтерская экспертиза: справочник./ , , и др. М. 1993.

35.  , Харабет (судебная) бухгалтерия. Курс лекций. М. 2002.

36.  Шадрин бухгалтерского учета и судебно-бухгалтерской экспертизы. Учеб. М. 2000.

37.  , Шебаков в финансово-экономическую экспертизу. М. 2000.

38.  Энциклопедия судебной экспертизы. М. 2000.

39.  , Колдин . – М., 1990.

40.  Яни и служебные преступления. М. 1997.

Статьи

1.  Алибеков, Ш. И. О специальных познаниях эксперта-бухгалтера/ // Российская юстиция.-2007.-№ 1.-С. 57-58.

2.  Судебно-бухгалтерская экспертиза // Финансовая газета. N 52, декабрь 2001.

3.  Уголовная ответственность за налоговые преступления // Законность. 1994. № 1.

4.  Экспертам-аудиторам специальную подготовку. // Российская юстиция. 1995. № 2.

5.  Использование специальных познаний аудитора в судебно-следственной практике // Российская юстиция. 1997. N 5.

6.  , Гаджиев экспертиза в системе экспертных исследований // Аудиторские ведомости. N 8, август 2001.

7.  О соотношении прямого и косвенного налогообложения // Финансы. 2000. № 3.

8.  Еремин, фактического контроля в бухгалтерском учете с целью выявления признаков экономических преступлений [Текст]/ // Правоведение.-2007.-№ 2.-С. 74-84

9.  Заключение аудитора – экспертиза или ревизия. // Российская юстиция. 1994. №8.

10.  Комов, М. , Ксенофонтова, Н. Бухгалтерская отчетность как источник прав и обязанностей/М. Комов, Н. Ксенофонтова // Хозяйство и право.-2005.-№ 10.-С. 69-75.

11.  , Парушина аудиторов к экспертизам и проверкам по поручению правоохранительных органов // Аудиторские ведомости. N 4, апрель 2001.

12.  Новиков, С. Лизинг. Правовое регулирование. Налоговый учет, НДС и бухгатерский учет/С. Новиков // Хозяйство и право.-2005.-№ 5.- С. 82-97.

11  и др. Бухгалтерское право как инновационный элемент российской системы права [Текст]/, , В.В. Котов / Государство и право.-2008.-№ 10.-С. 89-92.

ПЕРИОДИЧЕСКИЕ И ПОДПИСНЫЕ ИЗДАНИЯ

1.  Адвокат (газета).

2.  Аудит (журнал по методике финансового и налогового контроля, содержащий официальные документы и комментарии специалистов).

3.  Аудитор.

4.  Аудиторские ведомости.

5.  Банк (профессиональный журнал по банковской деятельности).

6.  Банковское право (журнал для юристов и специалистов в области банковского права).

7.  Бухгалтерский учет.

8.  Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти (официальное издание «Юридическая литература, еженедельное издание).

9.  Ваш налоговый адвокат.

10.  Все о налогах (журнал, содержащий полную информации о налоговых платежах и налоговый календарь на следующий месяц).

11.  Главбух.

12.  Государственная власть и местное самоуправление (журнал имеет рубрику: Бюджет, налоги и финансы - и рассчитан на и юристов муниципальных образований России).

13.  Государство и право.

14.  Гражданин и право.

15.  Делопроизводство.

16.  Деньги и кредит (журнал по денежному обращению, раем
там, кредиту). Имеет отдельное приложение «Нормативные акты»
банковской деятельности».

17.  Журнал российского права (учредитель Институт законодательства и сравнительного правоведения при Правительстве РФ).

18.  Закон и право.

19.  Закон.

20.  Законность.

21.  Законодательство и экономика.

22.  Законодательство: право для бизнеса (учредитель Фонд
«Правовая поддержка, журнал имеет рубрику: Финансы и налоговое
право).

23.  Известия ВУЗ: Правоведение.

24.  Консультант бухгалтера.

25.  Налоги (газета ГНИ по г. Москве, изд-во «Дело и право»).

26.  Налоги в России (серия выпусков изд-ва «Юридическая литература»).

27.  Налоги и финансовое право (журнал Центра экономических
экспертиз, ежемесячный тематический выпуск).

28.  Налоговая система Российской Федерации (сборник законов, инструкций, разъяснений по налогообложению, обновляем и
два раза в месяц).

29.  Налоговый вестник.

30.  Новое в бухгалтерском учете и отчетности.

31.  Основы государства и права.

32.  Право и экономика (Юридический журнал-справочник по всему российскому законодательству).

33.  Российская газета.

34.  Российская юстиция.

35.  Российское право: теория и практика (англоязычный журнал по актуальным проблемам российской юридической науки и

36.  Рынок ценных бумаг (журнал, содержащий комплексную
аналитическую информацию о финансовом рынке и ценных бумаг,
комментарии специалистов по нормативным документам, выходит
два раза в месяц).

37.  Собрание законодательства Российской Федерации (официальное еженедельное издание «Юридическая литература»).

38.  Финансовая газета.

39.  Финансовая газета. Региональный выпуск.

40.  Финансовая Россия (еженедельная аналитическая газета).

41.  Финансовые и бухгалтерские консультации.

42.  Финансовые известия.

43.  Финансы (теоретический и научно-практический журнал ми
финансам, налогам, страхованию). Имеет отдельные приложении
«Нормативные акты по финансам, налогам и страхованию», «Haлоги и
РФ», «Рынок ценных бумаг», «Страхование».

44.  ФПА АКДИ «Экономика и жизнь».

45.  Хозяйство и право.

46.  Эксперт.

47.  Юридическая газета.

48.  Юридический вестник.

49.  Юрист (ведущий российский правовой журнал, профессионаленoe, информационно-практическое и научное издание по актуальным проблемам).

ТЕМАТИКА

контрольных работ (рефератов)

1.  Судебно-экспертная деятельность в Российской Федерации.

2.  Предмет, метод и задачи судебно-бухгалтерской деятельности.

3.  Основания назначения судебно-бухгалтерской экспертизы.

4.  Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы.

5.  Назначение судебно-бухгалтерской экспертизы в гражданском и арбитражном процессах.

6.  Организация судебно-бухгалтерской экспертизы.

7.  Роль следователя при производстве судебно-бухгалтерской экспертизы.

ВОПРОСЫ К ЗАЧЕТУ

1.  Виды бухгалтерской отчетности.

2.  Значение бухгалтерского учета в следственной и судебной практике.

3.  Контрольное значение бухгалтерского баланса и использование его данных в следственной и судебной практике.

4.  Значение бухгалтерских счетов для анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятий, и в следственной и судебной практике.

5.  Экономический анализ и основы его применения в следственной и судебной практике.

6.  Документальный анализ и его применение в расследовании преступлений.

7.  Юридическая ответственность главного бухгалтера.

8.  Проверка следователем материалов инвентаризации с точки зрения правильности ее оформления.

9.  Назначение ревизии по требованию следователя, органа дознания и суда.

10.  Ревизия как средство собирания доказательств по уголовному делу.

11.  Взаимоотношения следователя и органа дознания в процессе проведения ревизии с ревизором.

12.  Аудит – понятие, функции, виды, значение.

13.  Этапы аудиторской проверки и оформление результатов аудита.

14.  Использование специальных познаний специалиста-бухгалтера, аудитора в судебно-следственной практике.

15.  Становление и развитие судебно-бухгалтерской экспертизы.

16.  Правовое регулирование назначения и проведения судебно-бухгалтерской экспертизы в Российской Федерации.

17.  Предмет и методы судебно-бухгалтерской экспертизы.

18.  Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы.

19.  Цели и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы.

20.  Сущность судебно-бухгалтерской экспертизы и взаимосвязь с другими видами экспертиз.

21.  Отличие судебно-бухгалтерской экспертизы от ревизии, инвентаризации, аудита и бухгалтерского учета.

22.  Влияние судебно-бухгалтерской экспертизы на совершенствование финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

23.  Основания и порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы на предварительном следствии. Виды преступлений, при расследовании которых обязательно проведение судебно-бухгалтерской экспертизы.

24.  Информационное обеспечение судебно-бухгалтерской экспертизы.

25.  Круг вопросов, разрешаемых экспертом-бухгалтером и их формулировка.

26.  Роль следователя в назначении и проведении судебно-бухгалтерской экспертизы, проводимой вне экспертного учреждения.

27.  Структура заключения судебно-бухгалтерской экспертизы, его доказательственное значение.

28.  Рассмотрение заключения эксперта-бухгалтера и его оценка следователем и судом.

29.  Акт о невозможности проведения судебно-бухгалтерской экспертизы и дачи заключения.

30.  Основания и порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы в судебном разбирательстве. Участие эксперта-бухгалтера в судебном исследовании обстоятельств дела.

31.  Производство дополнительной и повторной судебно-бухгалтерской экспертизы.

32.  Становление и развитие судебно-бухгалтерской экспертизы.

33.  Правовое регулирование назначения и проведения судебно-бухгалтерской экспертизы в Российской Федерации.

34.  Предмет и методы судебно-бухгалтерской экспертизы.

35.  Объекты судебно-бухгалтерской экспертизы.

36.  Цели и задачи судебно-бухгалтерской экспертизы.

37.  Сущность судебно-бухгалтерской экспертизы и взаимосвязь с другими видами экспертиз.

38.  Отличие судебно-бухгалтерской экспертизы от ревизии, инвентаризации, аудита и бухгалтерского учета.

39.  Влияние судебно-бухгалтерской экспертизы на совершенствование финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

40.  Основания и порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы на предварительном следствии. Виды преступлений, при расследовании которых обязательно проведение судебно-бухгалтерской экспертизы.

41.  Информационное обеспечение судебно-бухгалтерской экспертизы.

42.  Круг вопросов, разрешаемых экспертом-бухгалтером и их формулировка.

43.  Роль следователя в назначении и проведении судебно-бухгалтерской экспертизы, проводимой вне экспертного учреждения.

44.  Структура заключения судебно-бухгалтерской экспертизы, его доказательственное значение.

45.  Рассмотрение заключения эксперта-бухгалтера и его оценка следователем и судом.

46.  Акт о невозможности проведения судебно-бухгалтерской экспертизы и дачи заключения.

47.  Основания и порядок назначения судебно-бухгалтерской экспертизы в судебном разбирательстве. Участие эксперта-бухгалтера в судебном исследовании обстоятельств дела.

48.  Производство дополнительной и повторной судебно-бухгалтерской экспертизы.

КРАТКИЙ СЛОВАРЬ

терминов и понятий применяемых в правовой

(судебной) бухгалтерии

Актив — часть бухгалтерского баланса, отражающая в денежном выражении средства предприятия, их состав и размещение на определенную дату.

Акцепт — согласие на предложение заключить договор на условиях, содержащихся в нем, без внесения каких-либо измене­ний; при безналичных расчетах — согласие покупателя на оплату |счета поставщика.

Акциз — вид косвенного налога, включаемого в цену товара и оплачиваемого покупателем. Им облагаются товары (работы, ус­луги), имеющие по своей специфике монопольно высокие цены и устойчивый спрос.

Амортизационные отчисления — начисления по установленным нормам амортизации основных средств.

Амортизационный фонд — источник капитального ремонта ос­новных средств и капитальных вложений. Образуется за счет амор­тизационных отчислений и других источников.

Амортизация основных средств — постепенное изнашивание ос­новных средств (оборудование, здания, сооружения) и перенос их стоимости по мере износа на изготовленную продукцию.

Арбитраж — судебный орган для разрешения споров между юридическими лицами
.

Аренда — предоставление имущества во временное пользова­ние по договору на определенный срок за определенную плату.

Артикул — тип изделия или товара, его цифровые или буквен­ные обозначения.

Архив — учреждение, хранящее старые документальные мате­риалы. В бухгалтерском архиве хранятся бухгалтерские докумен­ты, учетные регистры и отчетность

Архивариус — хранитель архивных документов.

Ассигнования — суммы, отпущенные для какой-либо цели.

Ассортимент — состав и соотношение различных видов това­ров в продукции предприятия, отрасли или какой-либо группы изделий.

Аудит — предпринимательская деятельность аудиторов по осу­ществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтер­ской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной докумен­тации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов.

Баланс — способ группировки и обобщенного отражения средств предприятия в денежном выражении по их видам и источ­никам образования на определенную дату.

Балансовые счета — счета бухгалтерского учета, показатели которых отражены в бухгалтерском балансе.

Банк — учреждение, которое осуществляет кредитно-расчетные, кассовые и другие финансовые операции, посредничает во взаимных платежах и расчетах между предприятиями, организаци­ями или отдельными лицами, регулирует денежное обращение в стране, включая выпуск (эмиссию) новых денег и ценных бумаг.

Безакцептовая оплата счетов— оплата счетов поставщиков без акцепта.

Безнадежные долги — задолженность, взыскать которую невоз­можно.

Бесспорное взыскание — списание средств с расчетного (теку­щего) счета без согласия его владельца

Бестоварные счета — счета (платежные требования), по кото­рым фактически не было отгрузки (отпуска) товаров или оказа­ния услуг

Бланк — форма документа, отпечатанная в типографии с вклю­чением необходимых реквизитов.

Бонификация — скидка с цены или надбавка к цене в случаях ее несоответствия качеству, предусмотренному в договоре.

Брокер (маклер} — отдельное лицо или фирма, занимающаяся посредничеством в биржевых операциях
.

Брутто — масса товара вместе с упаковкой

Бухгалтер — специалист по бухгалтерскому учету, служащий, наделенный определенными правами и обязанностями в области учета и контроля.

Бухгалтерия — структурное подразделение организации, осу­ществляющее бухгалтерский учет и отчетность.

Бухгалтерская проводка (или счетная формула, котировка) — запись, содержащая корреспонденцию счетов и суммы хозяй­ственной операции.

Бухгалтерские книги — вид учетных регистров синтетического и аналитического учета.

Бухгалтерский архив — совокупность документов и учетных регистров за прошлые отчетные периоды.

Бухгалтерский документ — письменное свидетельство (доказа­тельство) факта совершения и содержания хозяйственной опера­ции или право на ее совершение.

Бухгалтерский учет — документальное, сплошное непрерыв­ное наблюдение и контроль за хозяйственной деятельностью пред­приятий (организаций, учреждений).

Бюджет — сумма, смета поступления и расходования средств государством за определенный срок.

Бюджетные учреждения и организации — учреждения и органи­зации непроизводственной среды (просвещения, здравоохранения, науки, культуры, государственного управления, обороны стра­ны и т. д.)

Валовая продукция — вся продукция, произведенная за опре­деленный период.

Валовой доход — часть валовой продукции, созданная вновь вложенным (живым) трудом участников производства.

Валюта — денежная единица страны.

Валюта баланса — сумма (итог) бухгалтерского баланса.

Ваучер — поручитель, расписка, ручательство.

Ведомость — первичный документ или учетный регистр (мо­жет быть свободным документом)

Вексель — вид ценной бумаги
, денежное обязательство.

Вспомогательная ведомость — учетный регистр, предназначен­ный для систематизации (накапливания) данных, содержащихся в первичных документах.

Вспомогательное производство — производство, предназначенное для обслуживания основного производства (ремонтные ра­боты, перевозка грузов, подача воды и т. д.)

Вспомогательные материалы — предметы труда, не составляющие основы изготовляемого продукта, а содействующие про­изводственному процессу (смазочные, обтирочные и др. мате­риалы).

Выписки из счетов предприятий и учреждений в Центробанке — документы, выдаваемые учреждениями Центрального банка РФ предприятиям и отражающие движение денежных средств на рас­четных, текущих и ссудных счетах.

Выпущенный капитал — часть номинального капитала, на ко­торую выпущены акции.

Генеральный договор — договор, заключенный на весь срок и объем работ или поставок товаров.

Главная книга — учетный регистр, предназначенный для синтетического учета.

Двойная запись — способ регистрации хозяйственных операций в счетах бухгалтерского учета, при котором сумма каждой хозяй­ственной операции записывается в двух счетах — по дебету одного и кредиту другого счета.

Дебет (должен) — первая часть счета бухгалтерского учета. Дебиторы -— предприятия или лица, имеющие задолженность данному предприятию.

Деньги — особый товар, выражающий стоимость всех других товаров и обменивающийся на любой из них; выполняет роль всеобщего эквивалента товаров.

Депозиты — средства, временно хранящиеся в данном учреж­дении и принадлежащие другим учреждениям или лицам.

Депонент — предприятие (организация, учреждение) или лицо, средства которого временно хранятся (находятся) в данном пред­приятии.

Дивиденд — чистая прибыль, доход акционеров, подлежащий распределению и выплате акционерам.

Дилер — юридическое или физическое лицо, являющееся по­средником при сделках купли-продажи товаров, ценных бумаг, валюты; в отличие от брокера действует, как правило, от своего имени и за свой счет.

Дисконт — процент, взимаемый банками при учете векселей (учетный процент).

Дифляция — изъятие из оборота части избыточных денег. Документ — письменное доказательство, свидетельство; бух­галтерский документ — письменное подтверждение на право со­вершения или действительного совершения хозяйственной one-, рации, ее законченности и хозяйственной целесообразности.

Документальная ревизия — вид последующего документально­го контроля хозяйственно-финансовой деятельности предприя­тия (учреждения, организации).

Документация — оформление хозяйственных операций документами.

Документооборот — движение документов в учетном процессе с момента их составления до сдачи в архив.

Документальная бухгалтерская проводка — способ исправления ошибок в учетных документах.

Дуаль-карта — носитель первичной информации, объединяющий первичный документ и перфорационную карту.

Журнал-главная — разновидность мемориальной формы бух­галтерского учета; в ней ведется синтетический учет.

Журнал-ордер — учетный регистр хронологической регистра­ции, синтетического и в ряде случаев аналитического учета.

Журнально-ордерная форма учета — одна из установленных и традиционно используемых форм бухгалтерского учета.

Забалансовые счета — счета бухгалтерского учета, сальдо ко­торых не входит в бухгалтерский баланс. На них учитываются то­варно-материальные ценности, временно находящиеся у пред­приятия и принадлежащие другим предприятиям.

Заключение счетов — заключительные записи в счетах после завершения годового цикла бухгалтерского учета.

Заключительный бухгалтерский баланс — бухгалтерский баланс на 1 января.

Закрытие счетов — записи, после которых счета бухгалтерско­го учета не имеют сальдо.

Запись линейная — запись хозяйственной операции по дебету и кредиту счета по одной строке (например, запись в Главной книге).

Запись систематическая — регистрация хозяйственных опера­ций в хронологическом порядке, т. е. в порядке их совершения по датам.

Запись шахматная — запись хозяйственной операции в учетный регистр, при которой сумма, записанная один раз, будет отражена по дебету и кредиту соответствующих счетов; это достигается пу­тем построения учетных регистров в шахматном порядке.

Издержки обращения — расходы на обслуживание обращения товаров.

Издержки производства — сумма затрат на производство то­варов.

Износ основных средств — снижение первоначальной стоимос­ти основных средств в результате их изнашивания (физический износ) или старения (моральный износ).

Иммобилизация оборотных средств — использование оборот­ных средств не по их целевому назначению.

Инвентаризация — способ периодической проверки соответствия наличия хозяйственных средств данным бухгалтерского учета.

Индоссамент — передаточная надпись на векселях, чеках и не­которых других ценных бумагах.

Инкассатор — кассир, должностное лицо, принимающее день­ги от организаций для сдачи их в банк.

Инкассо — получение денег от должника путем предъявления ему платежных документов.

Калькуляция — способ группировки затрат и определения сто­имости продукции или выполненных работ.

Клиринг — система безналичных расчетов путем зачетов вза­имных требований и обязательств.

Коммерческий акт — документ, определяющий недостачу, порчу, хищение груза при железнодорожных перевозках.

Контокорренктный счет — единый текущий и ссудный счет, открываемый банком клиенту.

Кредит — правая часть счета бухгалтерского учета.

Кредит-нота — извещение одной стороны другой о записи в кредит последней операционной суммы.

Кредитор — физическое или юридическое лицо, которому пред­приятия (граждане) задолжали денежные средства.

Корреспонденция счетов — взаимосвязь между счетами бухгал­терского учета при регистрации хозяйственных операций спосо­бом двойной записи.

Лимит — ограничение, предел, предельное количество или предельная норма чего-либо.

Лицевой счет — счет аналитического учета

Маркетинг — всестороннее изучение состояния и перспектив развития рынка.

Мемориальный ордер — документ, в котором отражается бух­галтерская проводка.

Метод бухгалтерского учета — способ познания и отражения предмета бухгалтерского учета.

Накладная — первичный разовый документ по учету товарно-материальных ценностей.

Накладные расходы — расходы по управлению и обслуживанию производства.

Наряд — комбинированный учетный документ* в нем содер­жится задание (распоряжение) и подтверждение объема выпол­ненных работ.

Неотфактурованные поставки — поступление грузов без сче­тов поставщиков.

Нетто — масса товара без упаковки, т. е. его чистый вес; цена товара за вычетом определенных скидок.

Оборотные ведомости — способ обобщения данных учетной регистрации в счетах бухгалтерского учета. Обороты по счетам — итоги записей по дебету и кредиту сче­тов бухгалтерского учета. Они называются дебетовыми или кре­дитовыми.

Обработка документов — подготовка документов для записи в учетные регистры.

Оправдательные документы — бухгалтерские документы, удос­товеряющие факт совершения хозяйственной операции.

Отвлеченные средства — средства, которые не участвуют в обо­роте предприятия, а отвлечены на другие цели (отчислены в бюд­жет, в специальные фонды и т. д.)

Открытие счетов — запись наименования счета и его сальдо.

Оферта — предложение заключить договор.

Партионный метод учета товаров — один из методов учета то­варных запасов в торговле в соответствии с которым каждая партия товаров поступает по одному документу и хранится на складе от­дельно.

Пассив — правая часть бухгалтерского баланса в которой по­казываются источники образования и назначения средств пред­приятия.

Перфораторы — перфорационные машины для нанесения учет­ных данных на перфокарты пробиванием в них отверстий.

План счетов бухгалтерского учета — систематизированный пе­речень счетов бухгалтерского учета.

Платежное поручение — письменное распоряжение платель­щика банку о списании с его расчетного счета и зачислении на счет получателя определенной суммы денежных средств.

Платежное требование — расчетный документ, который под­тверждает приказ поставщика банку перечислить ему соответству­ющую сумму со счета плательщика за отгруженные товары, вы­полненную работу или оказанные услуги.

Подотчетные суммы — суммы, выданные авансом подотчет­ным лицам на предстоящие расходы.

Подрядчик — строительная организация, выполняющая рабо­ты по договору с заказчиком.

Простая система бухгалтерского учета — система учета без двойной записи.

Распорядитель кредитов — руководитель предприятия, орга­низации, учреждения, в распоряжении которого выделяются сред­ства из Госбюджета.

Расчетный счет в банке — счет предприятия в банке для хране­ния денежных средств и производства безналичных расчетов.

Реквизиты документов — обязательные сведения в документах (договорах, счетах, накладных и т. п.), отсутствие которых лиша­ет документы юридической силы.

Сальдо — остаток по счету бухгалтерского учета.

Синтетический учет — учет, дающий обобщенные показатели в денежном выражении.

Стагфляция — состояние экономики, в котором сочетаются застой (стагнация) и обесценивание денег (инфляция).

Сторно — один из способов исправления счетных ошибок,

Судебно-бухгалтерская экспертиза — исследование бухгалтером-экспертом хозяйственных операций, отраженных в бухгалтерских документах и учетных регистрах.

Счет-фактура — документ, выписываемый поставщиком на отгруженную или проданную продукцию, а также за выполнен­ные работы и услуги; в нем указывается наименование, адреса и расчетные счета поставщика и плательщика, наименование, ко­личество, цена, сумма и другие данные. Счет-фактуру поставщик предъявляет в банк для оплаты.

Счета бухгалтерского учета — способ текущего учета хозяй­ственной деятельности.

Табуляграмма — таблица, печатаемая на табуляторе.

Уставный фонд — источник основных и собственных оборот­ных средств государственного предприятия, выделенных ему для нормальной производственной деятельности.

Устойчивые пассивы — постоянная задолженность предприя­тия, вытекающая из существующего порядка расчетов и плате­жей.

Учет — наблюдение, измерение и регистрация количества и качества социально-экономических сторон жизни общества.

Учетный процесс — осуществление учетных работ в определен­ной последовательности и системе.

Форма бухгалтерского учета — строение учетных регистров и их взаимосвязь, а также последовательность и способы учетной регистрации.

Франшиза — часть убытков, не подлежащая страхованию.

Хозяйственные операции — действия, вызывающие изменения в объеме, составе, размещении и использовании средств, а также в составе и назначении их источников.

Цена — денежное выражение стоимости товара.

Чек — документ, по которому выдаются наличные деньги со счетов в банке или при помощи которого производятся безналич­ные расчеты.

Эмиссия — выпуск бумажных денег и ценных бумаг.

Учебное издание

ДЕРГАЧ НИКОЛАЙ СЕРГЕЕВИЧ

Учебно-методический комплекс

для студентов очной и заочной форм обучения

(уголовно-правовая специализация)

Отпечатано с оригинал-макета заказчика в ФГУ «Томский ЦНТИ».

Лицензия ПД от 01.01.2001 г. Томск, пр. Фрунзе, 115/3

1 До недавнего времени и ревизий

[1] Дополнительные источники специальной литературы даны для рефератов, дипломных и иных видов научно-исследовательских работ, а также более глубокого изучения теории судебно-бухгалтерской экспертизы студентами и аспирантами юридических вузов.