Налоги и налогообложение (стр. 11 )

– ветераны боевых действий на территории СССР, на территории Российской Федерации и территориях других государств. Основанием для получения льготы является удостоверение ветерана боевых действий.

(абзац введен решением Совета городского округа г. Стерлитамак РБ от 01.01.2001 N 4/25з)

Налог на имущество не уплачивается:

– со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, на период такого использования;

– с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

Освободить от уплаты налога на имущество физических лиц по жилому фонду следующие категории налогоплательщиков:

– многодетные малоимущие семьи. Основанием для использования льготы является справка из Управления социальной защиты населения.

ТЕМА 12. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА

Государственная пошлина – сбор, взимаемый с лиц, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

Плательщиками государственной пошлины признаются:

1) организации;

2) физические лица.

Лица признаются плательщиками в случае, если они:

1) обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой;

2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Плательщики уплачивают государственную пошлину в следующие сроки:

1) при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям – до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной);

2) физические лица плательщики – в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда;

3) при обращении за совершением нотариальных действий – до совершения нотариальных действий;

4) при обращении за выдачей документов (их дубликатов) – до выдачи документов (их дубликатов);

5) при обращении за проставлением апостиля – до проставления апостиля;

6) другие.

Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в безналичной форме подтверждается платежным поручением с отметкой банка или соответствующего территориального органа Федерального казначейства (иного органа, осуществляющего открытие и ведение счетов), в том числе производящего расчеты в электронной форме, о его исполнении.

Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в наличной форме подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой органа, в который производилась оплата.

Иностранные организации, иностранные граждане и лица без гражданства уплачивают государственную пошлину в порядке и размерах, которые установлены для организаций и физических лиц.

НК РФ установлены следующие размеры государственной пошлины.

По делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

1) при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска:

дорублей – 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей;

отрубля до рублей – 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающейрублей;

от рубля до рублей – 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей рублей;

от рубля до 1 рублей – 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей рублей;

свыше 1 рублей –рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 1 рублей, но не болеерублей;

2) при подаче заявления о вынесении судебного приказа – 50 процентов размера государственной пошлины, взимаемой при подаче искового заявления имущественного характера;

3) при подаче искового заявления имущественного характера, не подлежащего оценке, а также искового заявления неимущественного характера:

для физических лиц – 200 рублей;

для организаций – 4 000 рублей;

4) при подаче надзорной жалобы – в размере государственной пошлины, уплачиваемой при подаче искового заявления неимущественного характера;

5) при подаче искового заявления о расторжении брака – 400 рублей;

6) при подаче заявления об оспаривании (полностью или частично) нормативных правовых актов органов государственной власти, органов местного самоуправления или должностных лиц:

для физических лиц – 200 рублей;

для организаций – 3 000 рублей;

7) и другие.

В НК РФ отражены особенности уплаты государственной пошлины при обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям

По делам, рассматриваемым в арбитражных судах, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

1) при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска:

до рублей – 4 процента цены иска, но не менее 2 000 рублей;

от рубля до рублей – 4 000 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей рублей;

от рубля до 1 рублей – 7 000 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей рублей;

от 1 рубля до 2 рублей –рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 1 рублей;

свыше 2 рублей –рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 2 рублей, но не более рублей;

2) при подаче искового заявления по спорам, возникающим при заключении, изменении или расторжении договоров, а также по спорам о признании сделок недействительными – 4 000 рублей;

3) при подаче заявлений о признании нормативного правового акта недействующим, о признании ненормативного правового акта недействительным и о признании решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц незаконными:

для физических лиц – 200 рублей;

для организаций – 2 000 рублей;

4) и другие.

По делам, рассматриваемым Конституционным Судом Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

1) при направлении запроса или ходатайства – 4 500 рублей;

2) при направлении жалобы организацией – 4 500 рублей;

3) при направлении жалобы физическим лицом – 300 рублей.

По делам, рассматриваемым конституционными (уставными) судами субъектов Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

1) при обращении организации – 3 000 рублей;

2) при обращении физического лица – 200 рублей.

За совершение нотариальных действий нотариусами государственных нотариальных контор и (или) должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления, уполномоченными в соответствии с законодательными актами Российской Федерации и (или) законодательными актами субъектов Российской Федерации на совершение нотариальных действий, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

1) за удостоверение доверенностей на совершение сделок (сделки), требующих (требующей) нотариальной формы в соответствии с законодательством Российской Федерации, – 200 рублей;

2) за удостоверение прочих доверенностей, требующих нотариальной формы в соответствии с законодательством Российской Федерации, – 200 рублей;

3) за удостоверение доверенностей, выдаваемых в порядке передоверия, в случаях, если такое удостоверение обязательно в соответствии с законодательством Российской Федерации, – 200 рублей;

4) и другие.

Размеры государственной пошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами

За государственную регистрацию актов гражданского состояния и другие юридически значимые действия, совершаемые органами записи актов гражданского состояния и иными уполномоченными органами, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

1) за государственную регистрацию заключения брака, включая выдачу свидетельства, – 200 рублей;

2) за государственную регистрацию расторжения брака, включая выдачу свидетельств:

при взаимном согласии супругов, не имеющих общих несовершеннолетних детей, – 400 рублей с каждого из супругов;

при расторжении брака в судебном порядке – 400 рублей с каждого из супругов;

при расторжении брака по заявлению одного из супругов в случае, если другой супруг признан судом безвестно отсутствующим, недееспособным или осужденным за совершение преступления к лишению свободы на срок свыше трех лет, – 200 рублей;

3) за государственную регистрацию установления отцовства, включая выдачу свидетельства об установлении отцовства, – 200 рублей;

4) и другие.

За совершение действий, связанных с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:

1) за выдачу паспорта, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, – 1 000 рублей;

2) за выдачу паспорта, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации за пределами территории Российской Федерации, содержащего электронный носитель информации (паспорта нового поколения), – 2 500 рублей;

3) и другие.

В целом НК РФ установлены твердые суммы государственной пошлины. Размеры пошлины определены на каждый вид совершаемых юридически значимых действий и выдачу документов.

Согласно НК РФ предусмотрены льготы. Полное освобождение от уплаты распространяется на отдельные категории физических лиц (Герои СССР и РФ, участники и инвалиды войны и др.) и организации (бюджетные учреждения, суды, государственные органы и др.). Установлены дополнительные основания неуплаты пошлины, например, регистрация арестов имущества, ипотеки, соглашения об изменении содержания закладной.

При обращении в суды общей юрисдикции не уплачивают пошлину: истцы – по некоторым видам исков (взыскание заработной платы, алиментов, возмещение вреда); организации и физические лица – при подаче в суд некоторых видов заявлений и жалоб; и т. д.

При обращении за совершением нотариальных действий также установлены льготы. В этом случае от уплаты могут быть освобождены общественные организации инвалидов (по всем видам нотариальных действий); школы-интернаты и специальные учебно-воспитательные учреждения; воинские части и др.

При государственной регистрации актов гражданского состояния освобождение от пошлины получают физические лица (например, за внесение изменений в записи актов гражданского состояния), а также органы управления образованием, опеки и попечительства – за выдачу повторных свидетельств о рождении для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей.

Плательщики уплачивают пошлину в следующие сроки: а) при обращении в суды – до подачи запроса, ходатайства, заявления; б) плательщики, выступающие ответчиками в судах, когда решение суда принято не в их пользу – в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда; в) при обращении за совершением нотариальных действий – до совершения нотариальных действий; г) при обращении за выдачей документов – до выдачи документов; д) при обращении за проставлением апостиля – до его проставления; е) при обращении за совершением иных юридически значимых действий – до подачи заявлений и иных документов на совершение таких действий.

Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия наличными деньгами в рублях через банки (их филиалы), а также путем безналичных перечислений сумм пошлины со счета плательщика через банки (их филиалы).

Индивидуальные предприниматели – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица
, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы.

Льготы – преимущества, предусмотренные законодательством о налогах и сборах и предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, по сравнению с другими налогоплательщиками и плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог и сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Налог – обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая декларация – письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источников доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговая тайна – любые полученные налоговым органом, органами налоговой полиции, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике.

Налоговый кредит – изменение срока уплаты налога на срок от трех месяцев до одного года при наличии хотя бы одного из оснований, указанных в НК РФ.

Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Объекты налогообложения – операции по реализации товаров (работ, услуг), имущества, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Отсрочка (рассрочка) по уплате налога – изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных НК РФ, на срок 1-6 месяцев соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

Рыночная цена – цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

Специальный налоговый режим – особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ. Часть 1.

2. Налоговый кодекс РФ. Часть 2.

3. Закон о налогах на имущество физических лиц (в ред. Закона РФ от 01.01.2001 N 4178-1; Федеральных законов от 01.01.2001 N 25-ФЗ, от 01.01.2001 N 10-ФЗ, от 01.01.2001 N 168-ФЗ, от 01.01.2001 N 110-ФЗ, от 01.01.2001 N 122-ФЗ, от 01.01.2001 N 45-ФЗ, от 01.01.2001 N 283-ФЗ, от 01.01.2001 N 167-ФЗ, от 01.01.2001 N 229-ФЗ).

4. Закон о налоге на имущество организаций Республики Башкортостан (в ред. Законов РБ от 01.01.2001 N 117-з, от 01.01.2001 N 339-з, от 01.01.2001 N 532-з, от 01.01.2001 N 31-з, от 01.01.2001 N 88-з, от 01.01.2001 N 100-з, от 01.01.2001 N 164-з, от 01.01.2001 N 281-з).

5. Закон о транспортном налоге Республики Башкортостан (в ред. Законов РБ от 01.01.2001 N 25-з, от 01.01.2001 N 117-з, от 01.01.2001 N 233-з, от 01.01.2001 N 88-з, от 01.01.2001 N 100-з).

6. Закон о налоге на игорный бизнес Республики Башкортостан (в ред. Законов РБ от 01.01.2001 N 91-з, от 01.01.2001 N 262-з).

7. Закон о применении индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территории Республики Башкортостан (в ред. Закона РБ от 01.01.2001 N 82-з).

8. Решение Совета городского округа г. Стерлитамак РБ от 01.01.2001 N 7/27з, от 01.01.2001 N 2-26/9з, от 01.01.2001 N 2-8/31з, от 01.01.2001 N 2-7/33з об установлении земельного налога.

9. Решение Совета городского округа г. Стерлитамак РБ от 01.01.01 г. N 2/2з об установлении налога на имущество физических лиц (в ред. решений Совета городского округа г. Стерлитамак РБ от 01.01.2001 N 7/17з, от 01.01.2001 N 4/25з, от 01.01.2001 N 2-11/9з, от 01.01.2001 N 2-10/17з, от 01.01.2001 N 2-1/36з).

10. Решение Совета городского округа г. Стерлитамак РБ от 01.01.2001 N 6/17з, от 01.01.2001 N 2/26з, от 01.01.2001 N 2-8/9з о введении на территории городского округа город Стерлитамак Республики Башкортостан Единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

11. Вазим и налогообложение: учебник – Томск: Изд-во Том. ун-та, 2007. – 378 с.

12. Евстигнеев и налогообложение. 5-е изд. – СПб.: Питер 2008 – 304 с.: ил. – (Серия «Учебное пособие»).

13. Миляков и налогообложение: Учебник. – 6-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 507 с. – (Высшее образование).

14. Налоги и налогообложение: учебник / под ред. . – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 448 с.: ил.

15. Пансков и налоговая система Российской Федерации: Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 464 с.: ил.

Учебное издание

АКЧУРИНА Алсу Мунировна,
ИБРАГИМОВА Гульнара Мунировна,
МУРЗАГАЛИНА Гульназ Миннуловна

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

Учебное пособие

для студентов всех форм обучения,
обучающихся по специальности 351000 «Антикризисное управление»
и 060500 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Редактор

Корректор

Лицензия на издательскую деятельность

ЛР № 000 от 05.01.99

Подписано в печать 06.12.2010 г. Формат 60x841/16

Усл. печ. л. 9,0. Уч.-изд. л. 7,9.

Тираж 100 экз. Изд. № . Заказ № .

Цена договорная.

Редакционно-издательский центр

Башкирского государственного университета

РБ, 2.

Отпечатано на копировально-множительном участке

Стерлитамакского филиала БашГУ

РБ, г. Стерлитамак, пр. Ленина, 45а.

Тел.:(34

Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11