Учетная политика Закрытого паевого инвестиционного фонда недвижимости «Югра» под управлением

УТВЕРЖДАЮ:

Генеральный директор

«ЕВРОФИНАНСЫ»

_______________________

«_____» ____________ 2010г.

Учетная политика

Закрытого паевого инвестиционного фонда недвижимости

«Югра»

под управлением

Открытого Акционерного общества

«УПРАВЛЯЮЩАЯ КОМПАНИЯ «ЕВРОФИНАНСЫ»

на 2011 год

Учетная политика

Закрытого паевого инвестиционного фонда недвижимости

«Югра»

1.Общие положения

Управляющая компания формирует учетную политику в отношении имущества фонда исходя из принципов учетной политики, принятых законодательством РФ для предприятий и организаций.

1.1. Организация, форма и способы ведения бухгалтерского учета Закрытого паевого инвестиционного фонда недвижимости «Югра» осуществляется на основании и в соответствии с действующими законодательными и нормативными документами РФ:

Ø  Федеральным законом от 01.01.01 года «Об инвестиционных фондах» ;

Ø  Федеральным законом от 01.01.01 года «О бухгалтерском учете» ;

Ø  требованиями Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России № 34н от 01.01.2001 года;

Ø  Приказом Минфина России от 01.01.2001 г. «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной организаций и инструкции по его применению» № 94н;

Ø  Постановлением Федеральной комиссии по ценным бумагам и фондовому рынку от 01.01.2001 года «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету и отчетности в паевом инвестиционном фонде» № 4;

Ø  Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 N 32н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99»

Ø  Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 N 33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99»

Ø  Приказом Минфина РФ от 01.01.01 года № 000н «Положение по бухгалтерскому учету « Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02»

Ø  Приказом Минфина РФ от 01.01.2001 г. N106н «Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008».

Ø  Приказом ФСФР от 01.01.2001 N 05-21/пз-н "Об утверждении положения о порядке и сроках определения стоимости чистых активов акционерных инвестиционных фондов, стоимости чистых активов паевых инвестиционных фондов, расчетной стоимости инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, а также стоимости чистых активов акционерных инвестиционных фондов в расчете на одну акцию";

Ø  Постановлением Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг от 01.01.01 года «Об отчетности акционерного инвестиционного фонда и отчетности управляющей компании паевого инвестиционного фонда» № 03-41/пс;

Ø  Правилами доверительного управления Закрытым паевым инвестиционным фондом недвижимости «Югра».

Ø  Правилами определения стоимости активов и величины обязательств, подлежащих исполнению за счет указанных активов паевого инвестиционного фонда Закрытым паевым инвестиционным фондом недвижимости «Югра»

1.2. Согласно статье 11 Федерального закона «Об инвестиционных фондах» Управляющая Компания (далее - УК) осуществляет доверительное управление паевым инвестиционным фондом (далее Фонд) путем совершения любых юридических и фактических действий в отношении имущества, составляющего Фонд, а также осуществляет все права, удостоверенные ценными бумагами, составляющими Фонд, включая право голоса по голосующим ценным бумагам.

1.3. УК совершает сделки с имуществом, составляющим Фонд, действуя от своего имени, указывая при этом, что она действует в качестве доверительного управляющего (Д. У.).

1.4. Имущество, составляющее Фонд, обособляется от имущества УК Фонда и учитывается на отдельном балансе, по нему ведется самостоятельный учет.

Для расчетов по операциям, связанным с доверительным управлением Фондом, открываются отдельные банковские счета, а для учета прав на ценные бумаги – отдельные счета депо.

1.5. Ведение бухгалтерского учета, составление бухгалтерской отчетности должно обеспечить:

Ø  полное и достоверное отражение в бухгалтерском учете всех фактов финансовой деятельности;

Ø  достоверную оценку поступающего в состав активов Фонда имущества (ценных бумаг и иного имущества) по фактическим затратам на их приобретение;

Ø  тождественность данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета за каждый календарный месяц, а также показателей бухгалтерской отчетности – данным аналитического и синтетического учета – за отчетный период либо на дату составления отчетности;

Ø  отражение в бухгалтерском учете потерь и пассивных обязательств в соответствии с принципом осмотрительности, то есть в том отчетном периоде, в котором получена достоверная информация о таких убытках и обязательствах;

Ø  оформление фактов деятельности юридически полноценными документами, отражение в бухгалтерском учете этих фактов с соблюдением принципов приоритета содержания над формой: не только исходя из правовой формы, но и из экономического содержания и условий ведения деятельности.

1.6. Учетная политика, утвержденная настоящим Приказом, применяется последовательно от одного учетного года к другому. Изменения в учетную политику могут быть внесены в случае изменения законодательства Российской Федерации или в системе законодательного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации, разработки новых способов ведения бухгалтерского учета. Изменения в учетной политике обосновываются и оформляются соответствующим приказом УК.

2. Организация бухгалтерского учета и отчетности

2.1. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в Фонде несет Генеральный директор Управляющей компании.

Управляющей компанией для ведения бухгалтерского учета Фонда назначается должностное лицо, ответственное за работу с Фондом.

2.2. Управляющая компания ведет раздельный учет по каждому Фонду, для чего открывает на имя каждого Фонда отдельный счет в банке.

2.3. Аналитический учет расчетов осуществляется в оборотно-сальдовых ведомостях и карточках синтетических счетов по каждому виду имущества и обязательств Фонда. Счета, предназначенные для учета доходов и расходов Фонда, закрываются ежемесячно в корреспонденции со счетом 86 «Целевое финансирование» субсчет «Изменение стоимости имущества». По дебету указанного субсчета отражается уменьшение стоимости имущества, а по кредиту – прирост стоимости имущества Фонда.

2.4. Применяется автоматизированная форма ведения учета. Обработка первичных документов, записей в учетных регистрах и составление обобщающей бухгалтерской отчетности осуществляется посредством системы компьютерных программ 1С: Предприятие 7.7. для SQL.

2.5. Бухгалтерский учет ведется путем двойной записи на счетах бухгалтерского учета согласно рабочему плану счетов (Приложение ). Рабочий план счетов разработан в соответствии с Планом счетов, утвержденным Министерством финансов РФ № 94н от 01.01.2001 года, исходя из особенностей деятельности Фонда.

2.6 Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета Фонда являются первичные документы (в момент их получения), фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, оформленные в соответствии с требованиями Закона РФ «О бухгалтерском учете», а также бухгалтерские расчеты

2.7. Отчетность Фонда по итогам года подлежит обязательному аудиту.

2.8. Контроль за соответствием бухгалтерского учета принятой учетной политике осуществляется Специализированным Депозитарием Фонда.

3. Учет финансовых вложений

Особенности учета финансовых вложений регулируются с учетом требований Положения по бухгалтерскому учету ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного Приказом Минфина России от 10.года № 000н.

3.1. Финансовыми вложениями являются вложения в государственные ценные бумаги Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальные ценные бумаги, акции российских открытых акционерных обществ, за исключением акций российских акционерных инвестиционных фондов, относящихся к категории фондов фондов, обыкновенные акции российских закрытых акционерных обществ, облигации российских хозяйственных обществ, государственная регистрация выпуска которых сопровождалась регистрацией их проспекта эмиссии или в отношении которых зарегистрирован проспект, инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов, за исключением инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, относящихся к категории фондов фондов; ценные бумаги иностранных государств, ценные бумаги международных финансовых организаций, акции иностранных акционерных обществ, облигации иностранных коммерческих организаций; имущественные права на строящиеся объекты; доли в уставных капиталах российских обществ с ограниченной ответственностью, осуществляющих деятельность по проектированию, строительству зданий и сооружений, инженерные изыскания для строительства зданий и сооружений, деятельность по реставрации объектов культурного наследия (памятников истории и культуры), а также риэлтерскую деятельность, предоставляющие более 50 процентов голосов.

3.2. Ценные бумаги, приобретаемые (отчуждаемые) в (из) состава имущества Фонда, принимаются (списываются) к учету по дебету (кредиту) счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетами учета денежных средств или расчетов.

Первоначальная стоимость ценных бумаг, приобретаемых в состав Фонда, определяется с учетом расходов, произведенных на их приобретение, включая налог на добавленную стоимость по таким расходам, если указанные расходы являются товарами, работами, услугами, облагаемыми НДС в соответствии с действующим законодательством РФ. Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются: суммы уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; суммы уплачиваемые организациям и другим лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с покупкой ценных бумаг; иные затраты, связанные с приобретением указанных активов в качестве финансовых вложений.

В случае несущественности величины затрат (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) на приобретение таких финансовых вложений, как ценные бумаги, по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, такие затраты признаются прочими расходами организации, в том отчетном периоде, в котором были приняты к учету указанные ценные бумаги. Указанные затраты учитываются на счете 91.2 «Прочие расходы». К несущественным затратам могут быть отнесены такие расходы, как биржевая комиссия, депозитарный сбор и прочие аналогичные затраты.

Сумма накопленного купонного дохода (НКД), уплаченная при приобретении облигаций отражается обособленно, на отдельном субсчете «НКД, уплаченный продавцу», открываемом к счету 76 «Накопленный купонный доход».

Учет прав на строящиеся объекты осуществляется на субсчете «Права УДС» счета 58 до момента ввода объектов недвижимости в эксплуатацию.

Покупка ценных бумаг напрямую у Контрагента или у Контрагентов через брокера (вне организованного рынка) отражается по дебету 58 «Финансовые вложения» и кредиту 76 субсчет «Расчеты по внебиржевым сделкам», покупка ценных бумаг через брокера на организованном рынке отражается по дебету 58 «Финансовые вложения» и кредиту 76 субсчет «Расчеты с брокером».

Продажа ценных бумаг напрямую контрагенту (внебиржевые сделки) отражается по дебету 76 субсчет «Расчеты по внебиржевым сделкам» и кредиту 90 «Продажи» и через брокера на организованном рынке по дебету 76 субсчет «Расчеты с брокером» и кредиту 90.

3.3. Для целей расчета стоимости чистых активов оценочная стоимость имущества Фонда, стоимость которого должна оцениваться Оценщиком, осуществляется при его приобретении и отчуждении, а также не реже одного раза в год, если иная периодичность не установлена нормативно-правовыми актами федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг.

Для целей последующей оценки в бухгалтерском учете финансовые вложения подразделяются на две группы:

1. финансовые вложения, по которым можно определить рыночную стоимость

2. финансовые вложения, по которым текущая рыночная стоимость не определяется.

Под текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается их признаваемая котировка, рассчитанная организатором торговли на рынке ценных бумаг в соответствии с Приказом ФСФР от 01.01.2001 N 05-21/пз-н "Об утверждении положения о порядке и сроках определения стоимости чистых активов акционерных инвестиционных фондов, стоимости чистых активов паевых инвестиционных фондов, расчетной стоимости инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, а также стоимости чистых активов акционерных инвестиционных фондов в расчете на одну акцию". По инвестиционным паям, у которых отсутствует признаваемая котировка на отчетную дату, в качестве рыночной стоимости вложения принимается расчетная стоимость пая, рассчитанная и опубликованная в соответствии с вышеуказанным Приказом ФСФР.

Финансовые вложения, по которым можно в установленном выше порядке определить рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного периода по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанная корректировка производится ежемесячно, в последний рабочий день текущего месяца.

Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете на отчетную дату по первоначальной стоимости или по стоимости последней переоценки, если таковая была произведена ранее.

Оценочная стоимость долей в уставном капитале российских обществ с ограниченной ответственностью определяется Оценщиком Фонда в порядке, установленном нормативно-правовыми актами федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг.

Начисление купонного (процентного) дохода (в бухгалтерском учете) в период владения ценным бумагам, составляющим активы Фонда, производится ежемесячно (в последний рабочий день месяца) исходя из ставки процента (купонного дохода), установленной в решении о выпуске ценных бумаг, по дебету счета 76 субсчет «Процентный (купонный) доход по банковским вкладам и ценным бумагам» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Не принимается в расчет стоимости активов Фонда начисленный процентный (купонный) доход по ценным бумагам, если он включен в оценочную стоимость таких ценных бумаг, а также, если существует неопределенность с фактическим получением указанного дохода, в том числе в случаях, когда эмитент ценных бумаг отвечает признакам банкротства или у эмитента имеются просроченные процентные выплаты.

Объявленные, но не полученные дивиденды по акциям, составляющим активы Фонда, решение о выплате которых принято общим собранием акционеров акционерного общества, не принимаются в расчет стоимости активов.

Результат от переоценки финансовых вложений отражается на счете 91 субсчет «Прочие доходы/расходы от переоценки финансовых вложений». По дебету указанного субсчета отражается уменьшение стоимости финансовых вложений, а по кредиту – прирост стоимости финансовых вложений.

Если расходы, связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг не могут быть отнесены непосредственно к расходам на приобретение конкретной ценной бумаги, то указанные расходы учитываются по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы, по обслуживанию приобретенных ценных бумаг».

3.4. Управляющая компания в качестве источника получения информации для расчета признаваемых котировок ценных бумаг, допущенных к обращению через организаторов торговли на рынке ценных бумаг, в том числе инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, составляющих имущество Фонда, использует информацию о сделках с ценными бумагами, объявленную организаторами торговли на рынке ценных бумаг, с использованием системы Интернет или в органе печати, издающемуся в России тиражом не менее 50 тыс. экземпляров или в приложении к «Вестнику Федеральной комиссии по рынку ценных бумаг»:

·  ММВБ – Московская межбанковская валютная биржа;

·  РТС – биржа РТС»;

·  СПВБ – -Петербургская Валютная биржа»;

·  СПБ – -Петербургская Биржа» - только для признаваемых котировок акций .

На день определения стоимости чистых активов оценочная стоимость ценной бумаги определяется на основании признаваемой котировки, рассчитанной ММВБ, в случае отсутствия признаваемой котировки на ММВБ – рассчитанной на РТС, в случае отсутствия признаваемой котировки на РТС – рассчитанной на СПВБ.

Степень округление признаваемой котировки определяется данными, предоставленными организаторами торговли на рынке ценных бумаг.

3.5. При выбытии (реализации, погашении) финансовых вложений их стоимость определяется по методу первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (способ оценки ФИФО).

Дебиторская задолженность по начисленному купонному (процентному) доходу списывается на финансовые результаты Фонда при выбытии ценных бумаг или погашении купона.

Расходы, связанные с продажей финансовых вложений, учитываются в составе прочих расходов Фонда (счет 91 2 «Прочие расходы»)

4. Вложения в объекты недвижимого имущества и права на недвижимое имущество

4.1. Активы, имеющие материально-вещественную форму, такие, как основные средства, материально-производственные запасы, а также нематериальные активы не являются финансовыми вложениями.

К финансовым вложениям также не относятся вложения в недвижимое и иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставляемое фонду за плату во временное пользование с целью получения дохода, либо приобретаемое фондом с целью последующей перепродажи.

4.2. Учет готовых объектов недвижимого имущества с целью получения дохода от его перепродажи или с целью получения дохода от сдачи имущества в аренду осуществляется по стоимости приобретения с учетом расходов по их приобретению, за исключением платы за регистрацию имущественных прав в соответствии с правилами фонда. Вышеуказанные объекты принимается на баланс на дату получения документов, подтверждающих права собственности на недвижимое имущество на счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

4.3. Расходы по приобретению имущественных прав на недвижимое имущество, прав аренды на земельные участки, стоимость работ по подготовке проектно-сметной документации и прочие фактические расходы на капитальное строительство объектов до получения документов, подтверждающих права собственности на недвижимое имущество, учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

4.4. Кроме сумм, непосредственно уплаченных застройщику, к фактическим расходам на капитальное строительство могут относиться:

- арендные платежи за землю до момента принятия объекта в эксплуатацию,

- проценты за пользование заемными денежными средствами, привлеченными для финансирования строительства.

4.5. Сформированная стоимость объектов недвижимости, принятых в эксплуатацию и оформленных в установленном порядке, списывается со счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в дебет счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности». Государственная пошлина за государственную регистрацию прав на недвижимое имущество списывается в момент оплаты в дебет счета 91.2 «Прочие расходы».

4.6. Амортизация объектов недвижимого имущества начисляется справочно на забалансовом счете 002 «Амортизация».

4.7. Оценочная стоимость объектов недвижимого имущества, имущественных прав на недвижимое имущество, проектно-сметной документации определяется в порядке, установленном нормативно-правовыми актами, при приобретении и отчуждении, а также не реже одного раза в 6 месяцев, если иная периодичность не установлена нормативно-правовыми актами федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг.

Изменение стоимости долгосрочных инвестиций в результате оценки отражается по дебету (кредиту) счета 03 «Доходные вложения в материальные ценности», если переоценивается готовый объект имущества, или дебету (кредиту) счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», если переоценивается незавершенный объект, и кредиту (дебету) счета 91 субсчет «Прочие доходы/расходы» по аналитике «Доходы/расходы от переоценки объектов недвижимого имущества».

Результат от изменения стоимости имущества и имущественных прав фонда отражается на счете 91 субсчет «Прочие доходы/расходы» по аналитике «Доходы/расходы от переоценки прочего имущества и прав». По дебету указанного субсчета отражается уменьшение стоимости, а по кредиту – прирост.

4.8. Если перечисленные в п.4.3. расходы осуществлены после принятия объекта к учету, то они учитываются по счету 91 «Прочие расходы»

4.9. Структура активов закрытого паевого инвестиционного фонда должна соответствовать требованиям федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг и инвестиционной декларации фонда.

5. Учет депозитов

5.1. Депозитные вклады учитываются по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» субсчет «Депозитные счета» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Аналитический учет по субсчету "Депозитные счета" ведется по каждому вкладу.

5.2. Проценты, причитающиеся к получению по договору банковского вклада (депозита), начисляются не чаще одного раза в месяц (в последний рабочий день месяца) в соответствии с условиями договора банковского вклада (депозита) по дебету счета 76.П «Проценты к получению» и кредиту счета 91 «Прочие доходы».

6. Учет денежных средств

6.1. Денежная оценка имущества, принимаемого к учету, производится в рублях, путем суммирования фактически произведенных расходов.

Записи по операциям, произведенным в иностранной валюте, производится в рублях, путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального Банка России, действующему на дату совершения операции. Особенности учета операций в валюте определяются Приказом Минфина России от 01.01.2001 г. «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006» № 000н. Курсовые разницы по валютным счетам учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Положительные – по кредиту субсчета 91.1. «Прочие доходы. Курсовые разницы».

6.2. Суммы, полученные в виде процентов банка за хранение денежных средств на расчетных счетах и дивиденды отражать в учете на момент поступления денежных средств на расчетный счет по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».

6.3 Денежные средства, переданные брокеру (полученные от брокера) отражаются по дебету 76 субсчет «Расчеты с брокером» (кредиту 51) и соответственно кредиту 76 субсчет «Расчеты с брокером» (дебету 51).

6.4. Получение процентного (купонного) дохода по ценным бумагам учитывается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 76 субсчет «Прочие расчеты».

6.5. Расходы, связанные с осуществлением банковского и расчетно-кассового обслуживания операций с денежными средствами, составляющими имущество Фонда, учитываются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счетов учета денежных средств.

6.6. По договорам размещения денежных средств на счетах, предусматривающим применение понижающей процентной ставки в случае изменения на счете минимального неснижаемого остатка, определенного соглашением,  дебиторская задолженность по процентному доходу до момента его фактической выплаты начисляется по понижающей процентной ставке, установленной в  договоре размещения денежных средств на счете.

7. Учет расчетов с пайщиками

7.1. Поступление денежные средств от инвесторов в счет оплаты стоимости инвестиционных паев до внесения приходной записи по лицевому счету инвестора в реестре владельцев инвестиционных паев отражается по кредиту счета 76 субсчет «Расчеты с пайщиками по инвестиционным паям» и дебету счета 51 «Расчетные счета».

После внесения соответствующей приходной записи по лицевому счету инвестора в реестре владельцев инвестиционных паев Фонда делается запись по дебету счета 76 субсчет «Расчеты с пайщиками по инвестиционным паям» и кредиту счета 86 «Целевое финансирование» субсчет «Инвестиционные паи».

Цена выкупа инвестиционного пая определяется исходя из стоимости чистых активов Фонда в соответствии с нормативно-правовыми актами федерального органа исполнительной власти по рынку ценных бумаг.

7.2 Выкуп (погашение) пая отражается по дебету счета 86 «Целевое финансирование» субсчет «Инвестиционные паи» и кредиту счетов 76 субсчет «Расчеты с пайщиками по инвестиционным паям», а перечисление денежных средств за выкупленные паи по дебету счета 76 субсчет «Расчеты с пайщиками по инвестиционным паям» и кредиту счетов учета денежных средств.

7.3 В случае недостаточности денежных средств у Фонда для погашения инвестиционных паев Управляющая компания использует для этого свои собственные денежные средства.

Поступление собственных денежных средств от Управляющей компании для погашения инвестиционных паев отражается в бухгалтерском учете Фонда по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с управляющей компанией».

Возмещение Управляющей компании ее собственных денежных средств отражается по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты с управляющей компанией» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

7.4. Величина обязательств по выплате владельцам инвестиционных паев дохода от доверительного управления имуществом отражается по кредиту счета 76 «Расчеты с пайщиками по выплате доходов». Момент возникновения указанных обязательств определяется правилами Фонда.

7.5. В соответствии с действующим налоговым законодательством УК Фонда является налоговым агентом при выплате доходов физическим лицам и юридическим лицам-нерезидентам. Налог рассчитывается и удерживается в момент выплаты доходов по инвестиционным паям и на дату погашения (выкупа) паев.

При расчете налогов в момент погашения (выкупа) паев по умолчанию и при отсутствии прямого указания пайщика УК применяет метод ФИФО.

8. Порядок резервирования вознаграждений и прочие расходы фонда

8.1. Резервирование средств на выплату вознаграждений Управляющей компании, Специализированного депозитария, Регистратора, Аудитора, Оценщика производится один раз в месяц (в последний рабочий день месяца) в размере, определенном в Правилах Фонда, исходя из расчетной величины вознаграждения определенного на отчетную дату, и учитывается по дебету счета 86 «Целевое финансирование» субсчет «Изменение стоимости имущества» и кредиту счета 96 «Резервы предстоящих расходов» субсчет «Расходы за счет имущества Фонда».

Резерв предстоящих расходов формируется нарастающим итогом в течение отчетного года в следующем порядке: сумма резерва ежемесячно увеличивается на сумму, равную одной двенадцатой части расчетной величины вознаграждения на соответствующую отчетную дату. Расчет величины резерва предстоящих расходов осуществляется на основании стоимости чистых активов Фонда по результатам их последней оценки.

8.2. В соответствии со сроками, установленными в Правилах Фонда, сумма начисленного резерва списывается в счет выплаты вознаграждения в дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов» субсчет «Расходы за счет имущества Фонда» с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками».

8.3. Из остатка начисленных резервов за отчетный год в последний рабочий день года начисляется кредиторская задолженность по начисленному, но не выплаченному вознаграждению Управляющей компании, Специализированного депозитария, Регистратора, Аудитора, Оценщика.

8.4. Суммы, излишне начисленные в отчетном году на образование резерва по отношению к фактически выплаченному вознаграждению Управляющей компании, Специализированного депозитария, Регистратора, Аудитора, Оценщика, сторнируются в последний календарный день отчетного года и проводятся «красным сторно» по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» субсчет «Изменение стоимости имущества» и дебету счета 96 «Резервы предстоящих расходов».

8.5. За счет имущества, составляющего Фонд, возмещаются расходы, связанные с доверительным управлением Фондом. Превышение максимального размера указанных расходов, предусмотренных правилами Фонда, контролируется на забалансовом счете 012 «Резервы прочих расходов». В последний рабочий день отчетного месяца по кредиту счета 012 «Резервы прочих расходов» делается запись на сумму равную одной двенадцатой части расчетной величины максимального размера расходов, возмещаемых за счет имущества, составляющего Фонд. В течение отчетного года, суммы, уплаченные в счет указанных расходов, учитываются по дебету счета 012 «Резервы прочих расходов» в момент получения подтверждающих документов.

8.6. Размер сформированного резерва на выплату вознаграждений Управляющей компании, Специализированного депозитария, Регистратора, Аудитора, Оценщика уменьшается на суммы выплачиваемых вознаграждений за услуги без учета НДС датой получения счетов-фактур: дебет счета 96 «Резервы предстоящих расходов», кредит субсчета счета 60 «Расчеты с поставщиками» по соответствующей аналитике. Суммы НДС с указанных вознаграждений учитываются в составе дебиторской задолженности проводкой: дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям», кредит субсчета счета 60 «Расчеты с поставщиками» по соответствующей аналитике до распределения НДС по окончании налогового периода и списываются в уменьшение резерва по счету 012 после распределения НДС.

9. Расчеты с дебиторами и кредиторами

9.1. Дебиторская задолженность возникает:

·  при реализации ценных бумаг в момент передачи ценных бумаг покупателю. Основанием для начисления дебиторской задолженности является выписка со счета Депо в Специализированном депозитарии, свидетельствующая о передаче бумаг новому владельцу. Сроки погашения дебиторской задолженности оговариваются в договоре купли-продажи ценных бумаг.

·  при приобретении ценных бумаг в момент оплаты ценных бумаг (на условиях предоплаты). Основанием для начисления дебиторской задолженности является выписка с расчетного счета Фонда, свидетельствующая об оплате приобретаемых бумаг. Срок погашения дебиторской задолженности оговаривается в договоре купли-продажи ценных бумаг.

·  при реализации объектов недвижимого имущества и прав на недвижимое имущество в момент передачи по акту сдачи-приемки объектов недвижимого имущества, подписания акта о передаче прав на недвижимое имущество покупателю. Основанием для начисления дебиторской задолженности является подписанный акт сдачи-приемки объектов недвижимого имущества, зарегистрированный надлежащим образом в органах государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также акт сдачи-приемки прав на недвижимое имущество. Срок погашения дебиторской задолженности оговаривается в договоре купли-продажи объектов недвижимого имущества или в договоре уступки права требования (цессии).

9.2 Расходы по оплаченным, но не исполненным третьими лицами обязательствам, связанные с доверительным управлением фондом, считаются равными сумме дебиторской задолженности на отчетную дату. Указанные расходы отражаются на дебиторской задолженности в момент оплаты выставленного счета. Погашение дебиторской задолженности происходит в момент получения документов, подтверждающих факт выполнения обязательств.

9.3. Штрафы, пени, неустойки, полученные Фондом, учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции с дебетом счета 51 «Расчетные счета» (76).

9.4. Проценты по договорам уступки имущественных прав (цессии) учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы» в корреспонденции с дебетом счета 51 «Расчетные счета» в момент поступления денежных средств на расчетный счет Фонда, в соответствии с графиком платежей.

9.5. Кредиторская задолженность возникает:

Ø  при приобретении ценных бумаг в момент получения выписки со счета депо в Специализированном депозитарии, свидетельствующей о зачислении приобретенных ценных бумаг на счет депо Фонда. Сроки погашения обязательств по оплате приобретенного пакета ценных бумаг оговариваются в Договоре купли-продажи ценных бумаг.

Ø  при реализации ценных бумаг в момент получения выписки с расчетного счета, свидетельствующей о зачислении денежных средств на расчетных счет Фонда (на условиях предоплаты), полученных в счет оплаты реализуемых ценных бумаг. Сроки погашения обязательств по оплате приобретенного пакета ценных бумаг оговариваются в Договоре купли-продажи ценных бумаг.

Ø  при приобретении объектов недвижимого имущества в момент получения прав на недвижимое имущество в порядке, предусмотренном законодательством, при приобретении имущественных прав в отношении недвижимого имущества, в момент фактического перехода указанных прав исходя из условий договора. Сроки погашения обязательств оговариваются в договоре купли-продажи объектов недвижимого имущества или инвестиционном контракте.

Ø  при реализации объектов недвижимого имущества или прав на недвижимое имущество в момент получения выписки с расчетного счета Фонда, свидетельствующей о зачислении денежных средств на расчетный счет Фонда, сроки погашения обязательств оговариваются в договоре.

Ø  При перечислении Цессионарием (агентом) денежных средств на расчетный счет Фонда, свыше сумм указанных в графике платежей к договору уступки имущественных прав (цессии), до момента внесения изменений или дополнений в указанный график. Моментом внесения изменений и дополнений считается день получения управляющей компанией Фонда уточненного графика платежей.

Ø  при получении услуг, связанных с доверительным управлением имущества Фонда, за исключением услуг, оплата которых предусмотрена за счет резервов, формируемых в соответствии с законодательством, в момент получения документа, подтверждающего факт оказания услуг

9.6. Расходы (исполненные обязательства, подлежащие исполнению за счет активов фонда), связанные с доверительным управлением Фондом, считаются равными сумме кредиторской задолженности на отчетную дату. Расходы (исполненные обязательства, подлежащие исполнению за счет активов Фонда), связанные с доверительным управлением Фондом, отражаются в составе кредиторской задолженности Фонда в момент получения подтверждающих выполнение работ и оказание услуг документов. Погашение кредиторской задолженности происходит по мере оплаты счетов.

9.7. Кредиторская задолженность перед УК возникает в случае недостаточности денежных средств у Фонда для погашения инвестиционных паев и поступления для этих целей собственных средств УК и учитывается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 76 субсчет «Расчеты с управляющей компанией».

Возмещение УК ее собственных денежных средств учитывается по дебету счета 76 субсчет «Расчеты с управляющей компаний» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

9.8. Кредиторская задолженность по выдаче паев возникает в момент получения выписки с расчетного счета, свидетельствующей о поступлении денежных средств на приобретение паев, по которым не осуществлены приходные записи.

9.9. Кредиторская задолженность по погашению паев возникает в момент получения отчета Специализированного регистратора об осуществлении расходных записей в реестре владельцев инвестиционных паев Фонда по выкупленным паям, денежные средства по которым не выплачены.

9.10. Кредиторская задолженность по выплате доходов по паям возникает в последний рабочий день отчетного года в размере, указанном в Правилах доверительного управления Фонда, и учитывается по дебету счета 86 «Прирост или уменьшение стоимости имущества ПИФа» и кредиту счета 76 «Расчеты с пайщиками».

9.11. В случае, если дебиторская задолженность, возникшая в результате совершения сделок с активами паевого инвестиционного фонда, не погашена по истечении 6 месяцев с даты, когда она должна быть погашена в соответствии с условиями сделок, сумма этой задолженности уменьшается на 30 процентов в последний рабочий день месяца истечения указанного 6-месячного срока, и в дальнейшем ежемесячно уменьшается на величину, определяемую исходя из 30 процентов годовых. Сроки исчисляются в соответствии с главой 11 ГК РФ. Суммы уменьшения дебиторской задолженности относятся в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». В случае, если контрагентом будет погашена списанная дебиторская задолженность, то суммы ранее списанной дебиторской задолженности восстанавливаются в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» на величину погашенной задолженности.

10. Учет прироста или уменьшения имущества Фонда

10.1. Доходы от реализации и прочего выбытия имущества Фонда, а также от сдачи имущества в аренду отражаются по кредиту счета 90 «Продажи», а расходы по реализации и списание стоимости выбывшего имущества, соответственно, по дебету счета 90 «Продажи». Прочие расходы, связанные с реализацией имущества предварительно учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Выявление сальдо доходов и расходов от реализации производится на субсчете 90.9 «Прибыль (убыток) от продаж» ежемесячно.

Себестоимость выбывающих ценных бумаг определяется по методу ФИФО. Себестоимость прочего имущества определяется по стоимости каждой единицы учета.

10.2. Доходы и расходы, отличные от перечисленных в пункте 10.1. относятся к прочим доходам и расходам и учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Выявление сальдо прочих доходов и расходов производится на субсчете 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» ежемесячно.

10.3. Результат от выбытия и сдачи в аренду имущества Фонда и результат от прочих операций, выявленные на соответствующих счетах учета, списываются ежемесячно на счет 86 «Целевое финансирование», субсчет «Прирост или уменьшение стоимости имущества паевого инвестиционного фонда». По дебету указанного субсчета отражается уменьшение стоимости имущества, а по кредиту – прирост стоимости имущества Фонда.

11. Порядок расчета стоимости чистых активов Фонда

11.1. Расчет стоимости чистых активов Фонда осуществляется в соответствии с «Правилами определения стоимости активов и величины обязательств, подлежащих исполнению за счет указанных активов Закрытого паевого инвестиционного фонда недвижимости «Югра» под управлением «ЕВРОФИНАНСЫ».

12. Налог на добавленную стоимость

12.1. Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ является объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (НДС) (пункт 1 статьи 146 НК РФ).

12.2. В соответствии с пунктом 3 статьи 174.1 НК РФ доверительному управляющему предоставляется право на налоговый вычет по товарам (работам, услугам), приобретаемым для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), признаваемых объектом налогообложения в рамках договора доверительного управления имуществом в порядке, установленном главой 21 НК РФ. Право на вычет сумм НДС доверительному управляющему предоставляется при наличии раздельного учета товаров (работ, услуг), используемых при осуществлении операций в соответствии с договором доверительного управления имуществом и используемых им при осуществлении иной деятельности.

12.3. Начисление НДС отражается по дебету счета 90.3 «НДС» и кредиту 68.2 «Налог на добавленную стоимость».

12.4. НДС с авансов полученных, учитывается по дебету счета 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам» и кредиту счета 68.2 «Налог на добавленную стоимость» в момент поступления денежных средств на расчетный счет.

12.5. НДС уплаченный при приобретении товаров, работ, услуг относящихся к облагаемому НДС виду деятельности учитывается по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» (субсчет 19.5.1 «НДС по прямым расходам») и кредиту счета 60.1 «Расчеты с поставщиками», и подлежит зачету по дебету счета 68.2 «Налог на добавленную стоимость» датой получения счета-фактуры от поставщика.

Налог на добавленную стоимость по расходам, относящимся к деятельности, не облагаемой НДС, сразу относится на увеличение стоимости услуг в дебет счета 91.2 «Прочие расходы» без выделения на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям».

НДС по расходам, относящимся к деятельности облагаемой НДС и деятельности необлагаемой НДС, списывается в дебет счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» (субсчет 19.5.2 «НДС по общим расходам») и подлежит зачету, либо относится на увеличение стоимости услуг в процентном отношении. Пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав операции, по реализации которых подлежат налогообложению (без учета НДС), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период (в 2008 году - квартал).

В налоговых периодах, в которых рассчитывалась пропорция, суммы НДС по расходам, по которым создается резерв на выплату вознаграждений Управляющей компании, Специализированного депозитария, Регистратора, Аудитора, Оценщика, списываются в последний рабочий день налогового периода с субсчета 19.5.2 «НДС по общим расходам» в дебет счета 68.2 «Налог на добавленную стоимость» и 96 «Резервы предстоящих расходов» в соответствии с пропорцией. Суммы НДС по прочим расходам списываются в последний рабочий день налогового периода с субсчета 19.5.2 «НДС по общим расходам» в дебет счета 68.2 «Налог на добавленную стоимость» и счета 26 «Общехозяйственные расходы» в соответствии с пропорцией.

В налоговых периодах, в которых доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции, по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство НДС, не распределяется, при этом все суммы налога, предъявленные продавцами, подлежат вычету.

12.6. В момент возникновения права на установленные Налоговым кодексом РФ вычеты делается запись по дебету счета 68.2 «Налог на добавленную стоимость» и кредиту счетов 19 и 76.АВ «НДС по авансам и предоплатам».

Генеральный директор

Главный бухгалтер

Приложение

К Учетной политике ЗПИФ недвижимости «Югра»