3. Финансово-бюджетная система
3.1 Структура финансово бюджетной системы
Финансы являются результатом наличного и безналичного денежного оборота и представляют собой совокупность денежных средств, которыми обладают физические лица, предприятия и государство.
По своей структуре финансы можно разделить на первичные и вторичные. Первичные финансы образуются на предприятиях. Здесь собственники факторов производства используют труд для получения первоначальных доходов (денежных средств)и их расходование.
Это находит свое выражение в соотношении доходов и расходов (счет прибылей и убытков).
В определенной степени, к первичным финансам можно отнести доходы физических лиц, которые являются частью доходов предпрятий (хозяйствующих субъектов) т. к. входят в себестоимость продукции.
Вторичные финансы в основном образуются путем перераспределение доходов полученных на первичном уровне. Перераспределение осуществляется с помощью налогов, которые государство взимает с учетом величины доходов полученных физическими и юридическими лицами на первичном уровне.
По мере развития общества увеличивается доля финансовых ресурсов государства в совокупной сумме денежных средств общества. Если в начале XX века на долю государства приходилось около 20 % национального дохода, то с 60 ХХ века более 50 %. На рис. 1.1. представлена структура финансовой системы.
Рис. 1.1. Структура финансовой системы
В состав вторичных финансов входят федеральные финансы, территориальные финансы и муниципальные финансы. Каждый из перечисленных уровней состоит из бюджета и внебюджетных фондов.
Совокупность всех звеньев вторичных финансов представляет собой
Задачей государственных финансов является концентрация финансовых ресурсов в распоряжение федеральных, территориальных или муниципальных органов власти и направление их на финансирование общественных нужд.
Задачей финансов хозяйствующих субъектов является формирование денежных фондов и использование их на цели производственной, торговой или финансовой деятельности и обеспечение финансовой устойчивости.
Финансы хозяйствующих субъектов выступают ведущим звеном финансовой системы, так как именно на уровне первичных финансов происходит формирование финансовых ресурсов.
Задача финансов физических лиц является формирование доходов и использование их на текущие расходы (потребление) или сбережения.
3.2 Финансовая политика и методы финансового регулирования
Совокупность финансовых мероприятий государства по регулированию доходов и расходов получила название финансовой - фискальной политики. Целями фискальной политики являются антикризисное регулирование, обеспечение высокой занятости, борьба с инфляций и др.
Фискальная политика включает прямые и косвенные методы регулирования экономикой.
К прямым относятся методы бюджетного регулирования, когда за счет государственных средств финансируются непроизводственные расходы связанные с развитием инфраструктуры, содержанием военно-промышленного комплекса и др.
С помощью косвенных методов оказывается воздействие на финансовые возможности производителей товаров и на размеры потребительского спроса. Основную роль здесь играет система налогообложения. Манипулируя налоговыми ставками снижая необлагаемый минимум доходов и т. п. государство стремится добиться устойчивых темпов роста экономического спроса.
К числу косвенных методов регулирования, содействующих накоплению капитала, относится политика ускоренной амортизации. Подобным образом государство освобождает предприятия от уплаты налогов с части прибыли, перераспределенной в амортизационный фонд. Так, ФРГ в начале 70х годов ХХ века на амортизацию разрешалось списывать до 30% стоимости необоротных активов в год. В Великобритании в первый год введения в эксплуатацию нового оборудования можно списывать в фонд амортизации до 50% его стоимости.
Однако, политика ускоренной амортизации расширяя финансовые возможности предприятий приводит к росту цен, ухудшению условий сбыта и снижает покупательную способность населения.
В зависимости от характера использования прямых и косвенных методов финансового регулирования фискальную политику делят на дискреционную и не дискреционную.
Дискреционная политика означает сознательное регулирование со стороны государства своих расходов и налогообложения в целях улучшения экономического положения страны. При этом правительство учитывает следующие сложившиеся на практике зависимости. Так, рост государственных расходов увеличивает совокупный спрос (потребление).
Вследствие этого возрастает выпуск продукции и занятость. С другой стороны увеличение суммы налогов уменьшает личный располагаемый доход физических лиц, что приводит к сокращению спроса, падению объема производства и занятости. Снижение налогов приводит к возрастанию покупательских расходов, увеличению объема производства и занятости.
Указанные зависимости используются на различных стадиях экономического цикла. Так, при кризисе проводиться политика экономического роста. Для увеличения объема ВНП увеличиваются государственные расходы, снижаются налоги.
При инфляционном росте производства (подъем производства вызванный избыточным спросом) проводится политика сдерживания деловой активности. Сокращаются государственные расходы, увеличиваются налоги. Как результат снижения совокупного спроса и уменьшения объема ВНП.
Недискрекционная политика построена на системе автоматических (встроенных) стабилизаторов.
Автоматический стабилизатор – экономический механизм, который без содействия государства устраняет не благоприятные тенденции на различных стадиях экономического цикла. Функции встроенных стабилизаторов выполняют налоговые поступления и социальные выплаты. Причем политика автоматических стабилизаторов построена на прогрессивных ставках налогообложения.
На фазе подъема растут доходы предприятий и физических лиц. При прогрессивной шкале налогообложения это сопровождается еще более быстрым ростом налоговых поступлений. В этот период сокращается безработица, улучшается благосостояние малообеспеченных слоев общества, что приводит к сокращению социальных расходов государства (выплата пособий по безработице), что в свою очередь приводит к снижению совокупного спроса и в определенной степени сдерживает экономический рост.
В период спада объем налоговых поступлений сокращается, что приводит к сокращению суммы изъятий из доходов предприятий. Возрастают выплаты социального характера, что позволяет поддерживать на определенном уровне покупательную способность населения, в период кризиса.
3.3 Государственные финансы
В период политических и социально-экономических преобразований в России политика правительства, Минфина и ЦБ РФ была нацелена на формирование системы общественных отношений и создание основ рыночной экономики. Осуществлялись меры по переходу к экономическим методам регулирования денежного оборота, изменению роли государства и государственных финансов во взаимоотношениях с другими секторами экономики с учетом институциональных изменений (приватизация, развитие частного предпринимательства, рыночной инфраструктуры, либерализации цен, и др.).
В результате преобразований основная масса финансовых ресурсов перешла из сектора государственного управления под контроль негосударственных структур. В результате децентрализации финансовых ресурсов доля средств, аккумулируемых и расходуемых государством, в Валовом национальном продукте резко снизилась. Уменьшились расходы государства на развитие отраслей народного хозяйства, сократились централизованные государственные капитальные вложения и кредиты на эти цели.
Представленная на рис 1.1. структура финансовой системы в целом соответствует сложившейся в Российской федерации структуре государственных органов управления.
Сектор государственного управления в России, как в государстве с федеральным устройством охватывает три уровня федеральный, региональный (республики, края, области, Москва, Санкт - Петербург) и местный (муниципальный) уровни. Каждый уровень государственной структуры управления финансируется из соответствующего звена государственных финансов.
Федеральные органы управления: Федеральное Собрание, аппарат Президента Российской Федерации, аппараты федеральных министерств и ведомств, государственные учреждения здравоохранения, образования, культуры и искусства, науки, финансируются из федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов
Региональные органы управления: органы законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации, аппараты президентов республик в составе Российской Федерации, аппараты исполнительной власти Российской Федерации; государственные учреждения здравоохранения, образования, культуры и искусства, науки, финансируется на счет бюджета субъектов Российской Федерации; внебюджетных фондов создаваемых субъектами Российской Федерации.
Местные (муниципальные) органы управления: органы законодательной (представительной) власти; аппараты местной администрации; аппараты местной исполнительной власти; государственные учреждения здравоохранения, образования, культуры и искусства, науки, финансируются из местного бюджета; и внебюджетных фондов.
Важным элементом в системе государственных финансов являются государственные внебюджетные фонды.
Выделение таких фондов в качестве отдельных звеньев финансовой системы обусловлено необходимостью обеспечения гарантий в целевом использовании денежных средств, формируемых за счет целевых обязательных отчислений.
3.4 Государственные внебюджетные фонды
В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации Государственные внебюджетные фонды образуются вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначены для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь.
Внебюджетные фонды обладают рядом особенностей:
Денежные средства фондов предназначены для финансирования расходов, не включенных в бюджет;
Взносы в фонды, имеют налоговую природу и формируются за счет отчислений юридических и физических лиц;
Денежные ресурсы фондов, не входят в состав бюджетов различных уровней, не подлежат изъятию на какие-либо цели, прямо не предусмотренные законом;
Расходование средств фондов осуществляются по распоряжению Правительства РФ или органов управления (правления фондов);
В финансовой системе РФ государственные внебюджетные фонды были созданы в соответствии с Законом РСФСР «Об основах бюджетного устройства и бюджетного процесса в РСФСР».
Начиная с 1992 г. в Российской Федерации создано и действует большое количество внебюджетных фондов.
На сегодняшний день общее число внебюджетных фондов составило около 40, из них основные: Пенсионный фонд; Фонд социального страхования; Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд занятости.
Пенсионный фонд Российской Федерации – самый крупный внебюджетный фонд – на его долю приходится 75 % средств внебюджетных фондов. Расходы на пенсионное обеспечение – это самый объемный поток социальных платежей в Российской Федерации.
Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФР) создан в целях государственного управления финансами пенсионного обеспечения в Российской Федерации и является самостоятельным финансово-кредитным учреждением.
Уплата страховых взносов в Пенсионный фонд РФ носит обязательный характер, они относятся к числу первоочередных платежей и включаются в себестоимость продукции (работ, услуг). Основными источниками образования Пенсионного фонда являются страховые взносы работодателей.
ПФР и его денежные средства находятся в государственной собственности Российской Федерации, не входят в состав бюджетов, других фондов и изъятию не подлежат.
Средства ПФР формируются за счет:
Части единого социального налога, уплачиваемого работодателями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами, суммы единого налога на вмененный доход на определенные виды деятельности и др.
Средства пенсионного фонда используются на выплату: пенсий по возрасту, по инвалидности, по потере кормильца, за выслугу лет, пенсий военнослужащим, а также пособий на детей и т. п..
Средства фонда также идут на финансирование административного аппарата фонда.
Временно свободные средства Пенсионного фонда могут быть вложены в ценные бумаги для получения дополнительного дохода.
Фонд социального страхования Российского Федерации создан в целях обеспечения государственных гарантий в системе социального страхования и повышения контроля за правильным и эффективным расходованием средств социального страхования. Фонд социального страхования (ФСС) является самостоятельным финансово-кредитным учреждением.
Основные задачи Государственного фонда социального страхования: обеспечение гарантированных государством пособий по временной нетрудоспособности, а также другие цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством.
Денежные средства ФСС не входят в состав бюджетов Российской Федерации, других фондов и изъятию не подлежат.
Управление Фондом социального страхования Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации при участии общероссийских объединений профсоюзов.
Средств фонда социального страхования образуются за счет: части единого социального налога, по аналогии с средствами пенсионного фонда и других выплат и поступлений.
Средства ФСС направляются на:
Выплату по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве и профессиональным заболеванием и др;
Обеспечение текущей деятельности аппарата управления фондом;
Осуществление иных мероприятий в соответствии с задачами фонда. Обязательное медицинское страхование – составная часть государственного социального страхования. Фонд обязательного медицинского страхования создан для обеспечения гражданам Российской Федерации равных возможностей в получении медицинской и лекарственной помощи.
Формирование финансовых ресурсов Фонда осуществляется в основном за счет части средств, полученных посредством внесения единого социального налога.
Обязательное медицинское страхование обеспечивает всем гражданам РФ равные возможности в получении медицинской и лекарственной помощи.
Финансовые средства ФОМС используются на оплату медицинских услуг, предоставляемых гражданам, финансирование целевых медицинских программ, мероприятий по подготовке и переподготовке специалистов, содержание и обеспечение текущей деятельности аппарата управления фонда и др.
3.5 Государственный бюджет
Бюджет – это роспись (смета) доходов и расходов. По мере развития производительных сил бюджет превратился в мощный регулятор экономики. В промышленно-развитых странах через бюджет распределяется более 50 % Валового национального продукта.
Путем изменения уровня расходов и налогообложения правительство может регулировать объем совокупного спроса. В этой связи различают экспансивную (расширительную) и рестриктивную (ограничительную) бюджетную политику.
Расширительная политика выражается в увеличении расходов и снижении уровня налогообложения, что позволяет ускорить экономический рост. Ограничительная политика означает уменьшение расходов и повышение налогов, что приводит к снижению темпов инфляции и экономического роста..
Эти два вида государственных мер должны быть связаны с соответствующими мерами в денежно-кредитной сфере. Экспансивная политика должна сопровождаться сокращением объемов денежной массы и увеличением стоимости кредитных ресурсов. В противном случаи это приведет к росту инфляции.
В свою очередь рестриктивная политика в сочетании с жесткими ограничениями объема денежных средств, может вызвать экономический кризис.
В финансово-бюджетной практике доходы бюджета делят на налоговые доходы, не налоговые доходы (доходы предприятий гос. собственности), доходы от операций с капиталом (доходы от продажи материальных и не материальных активов). Через налоговый механизм в бюджет поступает более 30 % ВНП в США и Японии, до 50% в Германии, Франции и Швеции
На долю налогов приходится до 90% доходов бюджета.
Структура налоговой системы России в соответствии с Налоговым кодексом РФ выглядит следующим образом.
Федеральные налоги и сборы:
- налог на добавленную стоимость
- акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды минерального сырья;
- налог на прибыль (доход) организаций;
- налог на доходы от капитала;
- налог на доходы физических лиц;
- единый социальный налог (взнос) и др.
Региональные налоги и сборы:
- налог на имущество организаций;
- налог на недвижимость;
- дорожный налог;
- налог с продаж;
- налог на игорный бизнес;
Местные налоги и сборы:
- налог на имущество физических лиц;
- налог на наследование или дарение;
- местные лицензированные сборы.
В зависимости от способа исчисления налоги делятся на прямые и косвенные. Величина прямых налоговых платежей зависит от налогооблагаемой базы. К числу прямых налогов относятся: налог на прибыль, на доходы физических лиц, единый социальный налог и др.
Помимо налогов доходная часть бюджета формируется за счет доходов предприятий входящих в структуры федеральных, территориальных и муниципальных органов власти, продажи или сдачи в аренду недвижимого имущества, выпуска ценных бумаг.
Не смотря на многообразие источников налоги составляют подавляющую часть доходов бюджета. В этой связи важно установить оптимальную величину налоговой ставки.
Различаются следующие виды ставок налога:
- твердые, которые устанавливаются на единицу объема не зависимо от его стоимости (транспортный налог);
- пропорциональные – единый процент уплаты не зависимо от размеров доходов;
- прогрессивные – возрастающие с увеличением доходов.
Практика налогообложения показывает, что чрезвычайно высокие ставки подрывают материальные стимулы к труду. Непомерное возрастание в 70 годах в западных странах налоговых ставок привело к отрицательным последствиям «налоговым бунтам» выразившихся в уклонении от уплаты налогов.
Группа Американских специалистов во главе с А. Лаффером установила зависимость размера налоговых поступлений от величины ставок налога рис. 1.2.
 |
Теоретически было доказано, что ставка налога 50 % является оптимальной. Повышение налоговой ставки приводит к снижению деловой активности и уходу доходов в теневую экономику.
В России в начале экономических реформ совокупное налоговое бремя составляло % величины доходов, что привело к развитию теневой экономики. В итоге налоговые органы были не в состоянии собрать в доходную часть бюджета до половины планируемых налоговых поступлений.
В практике налогообложения самыми распространенными способами уклонения от уплаты налогов являются:
- занижение объема производства;
- завышение себестоимости;
- не отражение выручки;
- использование транзитных схем.
Помимо оптимального режима налогообложения фискальная система должна обеспечивать относительную социальную справедливость в распределении доходов. Графически неравенство в распределении доходов изображается с помощью кривой М. Лоренца рис. 1.3.
Американский экономист М. Лоренц своей кривой показывает степень
 |
реального неравенства в распределении доходов. На основании этой кривой определяется децильный коэффициент. Он показывает, во сколько раз 10 % самых богатых семей превосходят по уровню дохода 10 % самых бедных.
Отклонение кривой Лоренца от равномерного распределения доходов характеризует степень дифференциации доходов. С самого начала экономических реформ в России ориентация на создание «либеральной» экономики привела к отрицательным результатам. Так за 1992 – 1994 г. существенно усилилась дифференциация доходов населения. Отношение доходов 10 % наиболее обеспеченного населения к доходам 10 % наименее обеспеченного составило в 1991 г. 4,5 раза, а в 1992 г. – 15 раз. В последующем разрыв неуклонно возрастал. Вместе с тем значение децильного коэффициента 10:1 является критическим с точки зрения социальной и политической стабильности.
Инструментом сглаживания неравенства является прогрессивная система налогооблажения.
В США и Великобритании для расчета подоходного налога используется прогрессивная шкала имеющая 2 ступени, во Франции 14 ступеней. При этом размер минимальной процентной ставки составляет от 10 % до 25 %, а максимальной от 28 % до 70 %.
В этих условия плоская шкала налогообложения приводит к дальнейшему расслоению общества и усилению социальной напряженности.
В общей массе налоговых поступлений ведущее место занимают подоходный налог, налог на прибыль, единый социальный налог. При этом личные доходы граждан облагаются, не зависимо от источников получения (заработная плата, дивиденды, гонорары и т. п.), которые уменьшаются на сумму законодательно разрешенных вычетов.
Налог на прибыль взимается с налогооблагаемой прибыли предприятий (организаций), которая равняется валовой выручке от реализации за вычетом производственных и коммерческих издержек, включающих заработную плату, проценты по кредитам, затраты на рекламу (в разрешенных размерах). Вычитаются также расходы, в соответствии с действующим законодательством полностью или частично освобождаемые от налогообложения.
Прямые налоги обладают высоким коэффициентом эластичности, то есть зависимости между поступлением от них в бюджет и колебаниями величины валового национального продукта (при разумной величине налоговой ставки).
В отличие от прямых налогов косвенные налоги включаются в цену товара и целиком оплачиваются покупателем. К числу таких налогов относятся налог на добавленную стоимость (разница между валовой выручкой и суммой затрат на сырье, полуфабрикаты и услуги, полученные от поставщиков).
В состав косвенных налогов входят акцизы. Ими облагаются алкогольные напитки, табачные изделия и бензин. Особой разновидностью косвенных налогов являются таможенные пошлины. В отличие от зарубежных стран в России доля поступлений от косвенных налогов, как правило, существенно выше поступлений от прямых, что является следствием плоской шкала налогооблажения.
Второй составной частью бюджета является расходы. Расходы обеспечивают потребности государства в финансовых ресурсах.
Важнейшая функция расходов бюджета – увеличение объема совокупного спроса посредством государственных закупок, товаров и услуг (развитие инфраструктуры, оборонный заказ).
Помимо закупок государство осуществляет прямые инвестиции в основной капитал. В промышленно развитых странах до 50 % инвестиций в основной капитал финансируется через госбюджет.
Расходы бюджета выступают, как главный инструмент социальной политики. В промышленно-развитых странах в среднем половина всех расходов бюджета идет на социально-экономические цели. Эти расходы подразделяются на социальные и экономические.
Социальные расходы включают затраты на выплату, пособий, образование, здравоохранение и т. п. В состав экономических расходов входят затраты на энергетику, коммунальное хозяйство, жилищное строительство и т. п.
В практике управление расходами их группирует в экономически однородные группы по счетам бюджетной классификации. Для этих целей используются ведомственная, функциональная, экономическая и перекрестная классификации.
Ведомственная классификация отражает распределение бюджетных средств по распредителям (министерства, ведомства, агентства, комитеты и т. п.). Таким образом, в бюджете фиксируются средства по каждому учреждению получающему бюджетные ассигнования. Однако ведомственная классификация не дает представления об экономической характеристике расходов. Для этих целей используются функциональная и экономическая классификации.
Функциональная классификация обеспечивает распределение расходов по функциям органов государственного управления (образование, оборона, здравоохранение, сельское хозяйство и т. п.).
По экономическому назначению расходы группируются на текущие и капитальные. Текущие расходы обеспечивают текущее функционирование органов государственной власти и включают: расходы на товары и услуги (оплата труда, приобретение товаров и расходных материалов; субсидии и трансферты).
Под капитальными расходами понимаются платежи связанные с оплатой приобретенных материальных и нематериальных активов.
Перекрестная классификация объединяет в себе функциональную и экономическую классификации и позволяет определить объемы текущих и капитальных расходов в разрезе функциональной и экономической классификации.
Согласно традиционному пониманию государственных финансов бюджет состоит из доходов, расходов и источников финансирования дефицита. Доходы и расходы представляют собой поступление или выбытие денежных средств на счета бюджета и их сопоставление отражаемое дефицитом и профицитом. Традиционно формирование бюджетных данных осуществляется на основе кассовых потоков, которые отражают поступление денежных средств на счета бюджета (доходы) и их списание (расходы).
Однако, при таком подходе не учитывается фактор времени, отсутствует понятие активов и пассивов, а значит возможности сформировать достоверный баланс, характеризующий финансово-экономический потенциал государства.
Внедряемая в настоящее время новая система государственных финансов построена по методу начислений. В этой системе меняется понятие доходов и расходов. Доходы рассматриваются, как операции увеличивающие стоимость активов, а расходы уменьшающие их стоимость.
Так, поступление средств от продажи недвижимости по кассовому методу рассматривается, как доход ( в бюджет поступают денежные средства). В системе начислений поступление этих средств не является доходом т. к. меняется только форма активов, а их стоимость остается прежней. Происходит обмен одного актива (недвижимость) на другой (деньги). По этой же причине не рассматривается в качества дохода операция по продаже ценных бумаг. В отличии от традиционной системы в новой системе доходы бюджета делятся на налоговые доходы, доходы полученные за счет взносов (отчислений на социальной страхование) и грантов (трансфертов от международных организаций, правительств и т. п.).
В новой системе расходы рассматриваются как операции уменьшающие стоимость активов. Так с позиции кассового метода средства направленные на строительство каких либо объектов являются расходами. В новой системе государственных финансов это не считается расходами т. к. имеет место обмен денежных активов на нефинансовые.
Одновременно вносятся изменения в экономическую классификацию бюджетных расходов. В частности исключены расходы на капитальные вложения.
В новой экономической классификации расходы включают:
- Оплата труда;
- Использование товаров (расходные материалы);
- Потребление основного капитала (потеря стоимости-износ);
- Проценты (выплачиваемые по займам)
- Субсидии;
- Гранты;
- Социальные пособия;
- Другие расходы (выплачиваемые дивиденды, рента, и т. п.)
Помимо перекрестной классификации в новой системе государственных финансов появляется возможность сформировать баланс активов и обязательств, который показывает структуру и стоимость активов принадлежащих государству и финансовых требований со стороны других институциональных единиц.
В агрегированном виде баланс активов и пассивов имеет вид:
1. Активы
1.1. Нефинансовые активы
- основные фонды;
- запасы и ценности;
- непроизводственные активы (природные ресурсы, патенты);
1.2. Финансовые активы
- депозиты;
- ценные бумаги;
- кредиты и займы;
1.3. монетарное золота (резерв платежных средств)
2. Обязательства:
- депозиты;
- ценные бумаги
- кредиты и займы;
В отличии от кассового метода, который показывал только колличественные значения доходных и расходных статей бюджета, метод начислений увязывает их с изменениями в объемах активов и пассивов, показывая их экономическую природу.
В последнее время наблюдаются существенные структурные сдвиги в бюджетах высокоразвитых стран. В основном это касается увеличения удельного веса затрат связанных с финансированием социальных расходов.
Не смотря на различные системы пенсионного обеспечения пособия выплачиваемые пенсионерам с основном финансируются из налогов, взимаемых с фонда заработной платы работающих.
Однако, складывающаяся демографическая ситуация приведет к тому, что растущее число пенсионеров будет финансироваться уменьшающимся числом работников. В итоге государство будет вынуждено повышать налоги, снижать размеры пенсии или менять систему пенсионного обеспечения.
Рост бюджетных расходов является одной из основных причин бюджетного дефицита (превышения затрат над поступлениями).
3.6 Бюджетный дефицит и государственный долг
|
Страна |
Отношение суммы государственного долга к величине ВВП в %. | |
|
1974 г. |
2000 г. | |
|
Франция США Канада Италия |
8 22 5 45 |
36 39 60 43 |
|
|
К основным методам покрытия дефицита относят:
- денежную эмиссию;
- неналоговые поступления (продажи недвижимости);
- внешние заимствования (займы, продажа ценных бумаг);
- внутренние заимствования (продажа государственных ценных бумаг).
Государственный долг представляет собой сумму задолженности государства по непогашенным займам и невыплаченным процентам по ним.
Управление государственным долгом – это совокупность мероприятий государства по выплате доходов кредиторам, погашению займов или изменению условий кредитования.
Погашение долга производится из трех основных источников:
- из доходов бюджета;
- за счет реализации золотовалютных резервов или собственности;
- из новых заимствований.
Методы управления государственным долгом включают:
-реструктуризацию – составление нового, более приемлемого для должника графика выплаты долга;
-конверсию – механизм замещения внешнего долга другими видами обязательств, менее обременительных для экономики государства-должника.
В основе финансового механизма конверсионных схем лежит ликвидация части внешних долговых требований путем их обмена –«Свопа» в национальные активы (национальную валюту, акции, товары, и другие активы).
3.7 Практика бюджетного регулирования в Российской федерации
В условиях централизованного управления государственный бюджет представлял собой финансовый план образования и использования общего фонда денежных средств.
Основным источником государственных финансов были налоговые платежи в форме налога с оборота, отчислений от прибылей, подоходного налога. Финансирование народного хозяйства осуществлялось почти целиком за счет бюджетных средств.
При реформировании финансовой системы возникли серьезные проблемы в бюджетном регулировании. В первую очередь они коснулись организации бюджетной работы. В 1992 – 1993 г. г. федеральные бюджеты были приняты не до наступления бюджетного года, а в момент его окончания. О недоработанности бюджета свидетельствовало то, что расходы в нем делились на защищенные (полости обеспеченные ресурсами) и не защищенные (выполнение которых зависело от возможного поступления дополнительных доходов). Только бюджет 1995 г. был принят в начале года.
Серьезными противоречием бюджетной политики являлось стремление одновременно добиться стабилизации денежного обращения и всей экономики. Так, в прогнозе социально – экономического развития на 1995 г. была поставлена задача стабилизации денежного обращения (снижения инфляции до 15 – 20 %). Однако, односторонние меры направленные на снижение темпов инфляции привели к падению производства.
Кроме этого на практике применялись анти-инфляционные меры, которые пригодны для борьбы с инфляцией спроса (при неудовлетворении покупательной потребности населения). В то время, как в действительности основную угрозу представляла инфляция издержек.
Неадекватность принимаемых мер бюджетного регулирования общей экономической ситуации продолжилась в дальнейшем. Так, в основу бюджетной политики 1г. г. так же было заложено глубокое и неразрешимое противоречие. С одной стороны ставилась задача снижения предложения денег, что сопровождается жесткими кредитно – денежными мерами (сокращения централизованного кредитования, прекращение списание задолженности и т. п.). С другой стороны ставилась задача к 1996 году добиться прекращения падения объема производства. Проводимая в этот период политика сопровождалось уменьшением социальной ориентации бюджета. Так, размер реальной заработной платы в 1995 г. составил 72 % от ее уровня в 1994 г.
Для покрытия возрастающего дефицита бюджета начиная с 1994 г. правительство преступило к нарастающей эмиссии государственных краткосрочных облигаций (ГКО) и облигаций федерального займа (ОФЗ) с 20,5 трлн. руб. в 1994 г. до 605,5 трлн. руб. в 1997 г. Для привлечения иностранных инвесторов доходность по этому виду ценных бумаг доходило до 200 %. В итоге возник «эффект вытеснения». С фондового рынка ушли продавцы не способные предложить высоколиквидные бумаги с аналогичной доходностью.
Вместе с тем объем государственного внутреннего долга по КГО и ОФЗ вырос с 10,6 трлн. руб. в 1994 г. до 237,0 трлн. руб. в 1997 г.
В результате стала действовать «финансовая пирамида», когда проценты по бумагам выплачивались за счет привлечения средств новых иностранных и отечественных инвесторов. При этом затраты на обслуживание государственного долга по ценным бумагам стали обгонять доходы от их реализации.
Последовавший вслед за этим дефолт парализовал финансово - бюджетную и денежно-кредитную системы.
В последние годы рост цен на энергоносители позволил существенно стабилизировать финансово бюджетную систему. Внешний долг России перед нерезидентами сократился с 127 млрд. дол. в 2000 г. до 7,9 млрд. дол. в 2004 г. Однако, не смотря на наличие профицита экономика Российской Федерации сохранила сырьевую направленность.
В результате кризис начавшийся в 2008 г. привел к сокращению объема производства в промышленно-развитых странах, падению цен на энергоносители и снижения темпов ВНП в странах специализирующиеся на экспорте энергоресурсов. В этих условиях для поддержки платежеспособности кредитных организаций и во избежание возможного оттока депозитов из коммерческих банков Центральный Банк вернул банкам средства ранее перечисленные ими в фонд обязательных резервов. Одновременно, правительство предоставило ряду структур финансовую помощь в размере до 1 трл. руб.. Все эти меры привели к резкому увеличению денежной массы, что при снижении темпов роста ВНП вызвало рост инфляции. По оценке Правительства к концу 2009 г. дифицит бюджета составит около 3 трл. руб..
В условиях ресурсно-ориентированной экономики дальнейшее снижение цен на энергоносители заставит государство пойти на дальнейшее снижение бюджетных расходов и обратиться к внешним заимствованиям.
3.8 Система национальных счетов
В условиях рыночной экономики денежно-кредитные и бюджетно-финансовые методы регулирования является основными рычагами обеспечивающими экономическую стабилизацию.
По мере развития экономики изменялся тип показателей используемых создающий материальные блага делятся на производительный (создающий материальные богатства) и непроизводительный (труд юристов, врачей, учителей и т. п.).
Для измерения общих итогов развития применялся показатель - совокупный общественный продукт, который включал все изделия сферы материального производства. В стоимостном выражении он выступал как валовый общественный продукт.
В начале 90 годов в промышленно развитых странах в сфере услуг было создано 2/3 всей новой добавленной стоимости, что явилось предпосылкой появления новых показателей оценки экономического роста.
Новый тип показателей опирался на теоретические положения о том, что ценности создаются в сфере как материального так и не материального производства.
В новой системе исходным показателем является валовая стоимость продукции. Она равна сумме продаж всех товаров и услуг, и подразделяется на два вида продукции: промежуточную (она поступает со стороны тех предприятий, которые производят сырье, материалы, комплектацию и т. п.) и
конечную, которая идет на конечное потребление.
Поскольку промежуточная продукция повторно суммируется на каждой технической стадии её вычетают из валовой стоимости продукции. В результате образуется показатель – валовый национальный продукт.
Валовый национальный продукт (ВНП) – это совокупная стоимость конечных продуктов созданных в национальном хозяйстве в течении года.
В показатель ВНП входят чистый экспорт (разница между стоимостью ввезенных и вывезенных товаров).
Без учета чистого экспорта показатель ВНП приобретает форму валового внутреннего продукта (ВВП). В состав ВНП и ВВП входит новая стоимость созданная в сфере материального и не материального производства включающая заработную плату, все виды доходов (рента, аренда, проценты, дивиденды) и амортизацию. Чистый (ЧНП) национальный продукт это ВВП за вычетом амортизации. Если из ЧНП вычесть косвенные налоги образуется показатель национальный доход (НД). Национальный доход – это совокупность доходов всех экономических агентов сферы материального производства. На рис. 1. представлена структура вышеуказанных показателей.
Рис. 1.
Структура показателей объема производства.
Наряду с показателями ВНП. ВВП. ЧНП. НД в основе системы национальных счетов используются принципы двойной бухгалтерской записи и равенства доходов и расходов. Все расходы на приобретение продуктов являются доходами производителей. Так, ВНП рассматривается как совокупный доход всех экономических агентов (физических и юридических лиц), так и общий объем расходов на производство товаров и услуг..
Основу системы составляет баланс доходов и расходов. В состав доходов входят: оплата труда, прибыль, аренда, амортизация, другие виды доходов. Расходы состоят из трех групп: конечное потребление органов государственной власти, домашних хозяйств и накопление капитала.
Национальное счетоводство позволяет сопоставлять структуру образования и распределения валового внутреннего продукта и национального дохода в различных странах. С 1953 года она используется в международной статистике в виде стандартной системы счетов ООН. С 70 годов эта система используется более чем в 100 странах. В России она введена с 1995года. для оценки масштабов производства всего народного хозяйства и ее отдельных отраслей.
3.9 Бюджетный процесс
В соответствии с Бюджетным кодексом РФ под бюджетным процессом понимается, регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением.
Задачи бюджетного процесса:
- максимальное выявление всех материальных и финансовый ресурсов;
- определение доходов бюджета по отдельным налогам и другим платежам;
- установление расходов по целевому назначению, а также общего объема исходя из потребности бесперебойного финансирования всех мероприятий общегосударственного назначения, предусмотренных бюджетом;
- согласование бюджета с общей программой финансовой стабилизации;
- сокращение и ликвидация бюджетного дефицита;
-усиление контроля за финансовой деятельностью юридических лиц и доходами отдельных граждан;
Составление бюджета основывается на:
- бюджетном послании Президента Российской Федерации;
- прогнозе социально-экономического развития соответствующей
территории на очередной финансовый год;
- основных направлениях бюджетной и налоговой политики соответствующей территории на очередной финансовый год;
- прогнозе сводного финансового баланса по соответствующей территории;
- плане развития государственного или муниципального сектора экономики соответствующей территории;
Составление проекта бюджета осуществляется исполнительными органами власти. Ему предшествует разработка планов-прогнозов развития территорий и целевых программ, на основе которых создается сводный финансовый баланс государства по территории России (СФБ). СФБ дает возможность органам исполнительной власти разработать постатейно бюджетные расходы и составлять расчеты для определения доходов бюджета.
Проект федерального бюджета направляется в Комитет по бюджету Государственной Думы для заключения. Комитет по бюджету готовит сводное заключение по бюджету, основываясь на заключениях Комитетов Государственной Думы и представляет его на рассмотрение в Государственную Думу, которая начинает рассмотрение бюджета в четырех чтениях.
При рассмотрении бюджета в первом чтении Государственная Дума обсуждает концепцию и прогноз социально-экономического развития РФ, основные направления бюджетной и налоговой политики.
В случае отклонения проекта федерального бюджета в первом чтении Государственная Дума может:
вернуть законопроект в Правительство РФ на доработку;
поставить вопрос о доверии Правительству РФ.
При рассмотрении проекта федерального бюджета во втором чтении Государственная Дума утверждает расходы бюджета по разделам бюджетной функциональной классификации в пределах общего объёма расходов федерального бюджета, утверждённого в первом чтении.
При рассмотрении указанного законопроекта в третьем чтении Государственная Дума обсуждает расходы федерального бюджета по подразделениям функциональной классификации, всем уровням ведомственной классификации, федеральным целевым программам в пределах расходов.
В четвёртом чтении Государственная Дума рассматривает поправки к законопроекту, а также поквартальное распределение доходов, расходов и дефицита федерального бюджета. На пленарном заседании Государственной Думы законопроект о федеральном бюджете ставится на голосование в целом.
Принятый Государственной Думой федеральный бюджет передаётся на рассмотрение Совета Федерации. Закон считается одобренным Советом Федерации, если за него проголосовало более половины от общего числа членов этой палаты, либо если в течение 14 дней он не был рассмотрен Советом Федерации. В случае отклонения Советом Федерации проекта бюджета обе палаты могут создать согласительную комиссию для преодоления возникших разногласий, после чего законопроект подлежит повторному рассмотрению Государственной Думой.
Принятый Федеральный закон о бюджете в течение пяти дней направляется Президенту РФ для подписания и обнародования. На подписание закона Президентом отводится 14 дней. Если Президент в этот срок не подписал Закон и отклонил его, то Государственная Дума и Совет Федерации вновь рассматривают его в установленном Конституцией РФ порядке.
Исполнение бюджета начинается после его утверждения законодательными органами и подписи Президентом РФ. Кабинет Министров РФ по согласованию с нижестоящим исполнительными органами организует порядок исполнения бюджета. Эта стадия исполнения бюджета включает исполнение доходной и расходной частей.
частей бюджета. В процессе исполнения бюджета органы исполнительной власти могут вносить изменения в пределах утверждённых ассигнований по статьям функциональной бюджетной классификации.
Организация исполнения бюджетов и внебюджетных фондов возложена на Федеральное Казначейство.
Исполнением бюджета, его доходной части занимаются Государственная налоговая служба, Государственный таможенный комитет, которые осуществляют:
-сбор налогов и других платежей в бюджет, и предоставляют необходимую информацию в казначейство.
-составление отчёта об исполнении бюджета и утверждение его в законодательных органах власти.
Вся работа по составлению отчётов возложена на Министерство Финансов РФ и его финансовые органы. Эти отчёты направляются соответствующим органам государственной власти. Отчёт о федеральном бюджете РФ докладывается Федеральному Собранию РФ, которое его утверждает.
Контроль за исполнением федерального бюджета возложен на Счётную палату.
3.10 Финансовый контроль
Финансовый контроль - это форма реализации контрольной функции финансов.
Объектом финансового контроля являются распределительные отношения на стадии образования и в процессе использования финансовых ресурсов, централизованных денежных фондов.
В настоящее время в РФ нет единого органа государственного финансового контроля. Важным элементом государственного управления, проведения единой фискальной политики на всей территории страны, сохранения ее целостности является президентский контроль за соблюдением бюджетно-налоговой дисциплины, осуществляемый в соответствии с Конституцией РФ посредством издания указов по финансовым бюджетным и налоговым вопросам, подписания федеральных актов.
Функции финансового контроля выполняет также Главное контрольное управление Президента РФ, являющееся структурным подразделением Администрации Президента и действующее на основе Указа Президента РФ «О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в РФ».
Органы исполнительной власти всех уровней осуществляют финансовый контроль в пределах своих полномочий, а также направляют и контролируют деятельность подведомственных им управлений.
Одной из форм общегосударственного финансового контроля является парламентский контроль.
Наиболее распространенными методами финансового контроля являются проверки и ревизии. Проверки проводятся по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности предприятия за отчетный период с целью выявления нарушений финансовой дисциплины и организации мероприятий по их устранению.
Ревизия - это комплексная проверка всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Ревизия проводится для установления целесообразности, обоснованности, экономической эффективности совершенных хозяйственных операций, проверки соблюдения финансовой дисциплины, достоверности данных отчетности.
Проекты по теме:
Основные порталы (построено редакторами)