В применяется рабочий план счетов бухгалтерского учёта, являющийся частью данного Приказа (Приложение ).
Бухгалтерские записи производятся на основании первичных учётных документов, фиксирующих факт совершения хозяйственной операции.
Вся первичная документация па хозяйственным операциям и регистры бухгалтерского учета хранятся в в течение срока, установленного законодательством.
Инвентаризация имущества и обязательств проводится ежегодно по состоянию на 1 октября, а недвижимых основных средств – один раз в три года, в соответствии со ст. 12 Федерального закона "О бухгалтерском учете" и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.95 № 49. Инвентаризация проводится на основании Приказа генерального директора . Инвентаризация кассы проводится один раз в месяц.
Денежные средства на хозяйственные цели выдаются под отчет на срок не более тридцати дней. По окончании установленного срока работник должен в течение трех рабочих дней отчитаться о производственных расходах или сдать излишки денежных средств в кассу предприятия. В случаях несвоевременного предоставления отчета Акционерное общество имеет право без согласия работника по истечении указанного срока удержать из заработной платы задолженность по подотчетным суммам, на основании приказа о нанесении данным работником ущерба акционерному обществу.
Перечень лиц, которым выдаются денежные средства на хозяйственные цели, утверждается генеральным директором общества.
Учет основных средств ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 и приказами, утвержденным генеральным директором. К основным средствам, согласно п. 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, относятся активы единовременно отвечающие следующим условиям:
а) использование в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
б) использование в течение длительного времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев;
в) не предполагается последующая перепродажа данных активов;
г) способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем.
К основным средствам относятся:
· Здания (в том числе квартиры)
· Сооружения
· Рабочие и силовые машины и оборудование (в том числе множительная техника) со сроком полезного использования свыше 12 месяцев
· Измерительные и регулирующие приборы со сроком полезного использования свыше 12 месяцев
· Вычислительная техника (в том числе калькуляторы) со сроком полезного использования свыше 12 месяцев
· Инструмент (кроме специального инструмента) со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и стоимостью более 10000 рублей.
Строительный механизированный инструмент учитывается в составе основных средств независимо от стоимости.
· Транспортные средства
· Производственный и хозяйственный инвентарь.
Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости, которая включает в себя сумму фактических затрат по приобретению, сооружению и изготовлению.
Изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, допускается в тех случаях достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.
Первоначальная стоимость основных средств, полученных организацией по договору дарения и иных случаях безвозмездного получения, определяется исходя из их рыночной стоимости на дату оприходования. При невозможности установить рыночную стоимость основное средство принимается к учету исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные активы.
Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость ценностей, переданных или подлежащих передаче, устанавливается исходя из цены, по которой в сравниваемых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных ценностей. Объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные учетные документы по приемке-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и фактически эксплуатируемые, принимаются к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств. Амортизация по таким объектам недвижимости начинается в общем порядке с первого числа месяца, следующего за месяцем введения объекта в эксплуатацию.
Объекты основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т. п. издания списываются на затраты на производство по мере отпуска их в производство или эксплуатацию. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве и при эксплуатации учет данных объектов отражается за балансом, и передается в подотчет материально-ответственным лицам.
Амортизация по основным средствам начисляется ежемесячно линейным способом, исходя из сроков полезного использования этих объектов, по нормам амортизационных отчислений утвержденных Приказом от 01.01.2001, согласно Постановлению Правительства РФ № 1 от 01.01.02 г.
Учет нематериальных активов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" ПБУ 14/2000.
Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости, складывающейся из суммы фактических расходов на их приобретение или суммы фактических расходов на создание, изготовление.
Стоимость нематериальных активов, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федераций:
Стоимость нематериальных активов погашается посредством амортизации. Амортизация нематериальных активов производится линейным способом по нормам амортизации, определенным исходя из срока полезного использования объекта нематериальных активов, с применением счета 05 "Амортизация нематериальных активов".
Учет материально-производственных запасов ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов", ПБУ 5/01.
В качестве материально-производственных запасов (далее МПЗ) принимаются активы:
• используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг;
• предназначенные для продажи;
Инвентарь, инструмент, хозяйственные принадлежности со сроком службы менее года учитывается в составе материально-производственных запасов на счете 10 "Материалы".
Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.
Оценка МПЗ при отпуске в производство и другом выбытии производится по себестоимости единицы запасов или товаров.
В целях обеспечения сохранности активов, учитываемых на счете 10 субсчет «Инвентарь и хозяйственные принадлежности» и списанных в производство организуется забалансовый учет на забалансовом счете «Инвентарь и хозяйственные принадлежности». Списание указанных активов с забалансового учета оформляется актом на списание инвентаря и хозяйственных принадлежностей».
Учет затрат по выполнению строительно-монтажных работ, производству и реализации продукции и услуг осуществляется в соответствии с действующими нормативными документами. Прямые затраты, а именно затраты по выполнению СМР и прочих работ и услуг субподрядных организаций, непосредственно связанные с деятельностью акционерного общества формируются по дебету 20 счета. Затраты, собранные на счете 20, подлежат списанию в корреспонденции со счета 90 ежемесячно. Затраты включаются в себестоимость того периода, к которому они относятся.
Прочие прямые затраты , а именно:
- расходы на оплату труда;
- суммы единого социального налога;
- амортизация основных средств
формируются на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Данные прямые затраты и прочие расходы ежемесячно списываются с кредита счета 26 в дебет счета 90 «Продажи».
Доходы организации в зависимости от их характера, условия получения и направлений деятельности организации подразделяются на:
• доходы от обычных видов деятельности;
• операционные доходы;
Учет доходов по основным видам деятельности ведется в соответствии с планом счетов на 90 счете «Продажи».
К счету 90 «Продажи» открываются субсчета:90-1 «Выручка», 90-2 «Себестоимость продаж», 90-3 «Налог на добавленную стоимость» и 90-4 «Налог с продаж» по видам деятельности, а также 90-9 «Прибыль/убыток от продаж». По окончании каждого месяца на субсчете 90-9 определяется финансовый результат, который отражается заключительными оборотами месяца на счете 99 «Прибыли и убытки».
К прочим доходам (не связанным с обычными видами деятельности) относятся операционные и внеоперационные доходы, которые отражаются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-1 «Прочие доходы». Одним из основных видов деятельности является строительство и реализация квартир физическим и юридическим лицам. Исполнение договоров долевого участия с ними отражаются следующими проводками:
Д К
76 51 Перечислены средства по договору заказчику –
51 86 Получены средства от дольщиков ОАО
«Свердловэнергожилстрой».
86 76 Закрытие финансирования на сумму, предъявленную
заказчиком-застройщиком.
86 90-1 Выручка .
9Начислен НДС
9Определен финансовый результат исполненного
договора долевого участия.
При оформлении договоров уступки права требования с дольщиками
в бухгалтерском отчете производятся следующие записи:
62 90-1 Произведена уступка права требования квартиры
физическому или юридическому лицу.
9Начислен НДС на сумму разницы между суммой
финансирования заказчика-застройщика и суммой
договора уступки права требования.
9Закрытие финансирования на сумму, предъявленную
заказчиком-застройщиком.
51 62 Получены средства по договору уступки права
требования.
При реализации квартир по договору купли-продажи с физическими и юридическими лицами с рассрочкой платежа право собственности на данные квартиры оформляются на и они принимаются к учету по фактической стоимости их приобретения в дебет счета 08-4.
При оформлении договора купли-продажи с покупателем и передаче его на регистрацию в органы Юстиции делается бухгалтерская запись с кредита счета 08-4 в дебет счета 41-4.
С момента перехода права собственности на квартиру к покупателю, данные квартиры списываются с кредита счета 41-4 в дебет счета 90.2.1. До момента окончательного расчета покупателя по договору купли-продажи , квартиры находятся в залоге и учитываются на забалансовом счете 009.
Учет доходов будущих периодов осуществляется в соответствии с существующим законодательством. Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе отдельной статьей как расходы будущих периодов.
Бухгалтерский учет расходов будущих периодов ведется по видам на счете "Расходы будущих периодов" К расходам будущих периодов относятся следующие затраты:
• затраты, связанные с приобретением различных лицензий на осуществление определенных видов деятельности;
• платежи за право пользования объектами интеллектуальной собственности (программные и информационные продукты);
• освоение новых организаций-производств;
• прочие расходы.
Расходы будущих периодов относятся на соответствующие затратные счета равномерно в течение периода, к которому они относятся. Сроки списания определяются по каждому виду расходов будущих периодов в момент их признания в бухгалтерском учете.
Задолженность по полученным займам и кредитам принимается к бухгалтерскому учету в момент фактической передачи денег и отражается в составе кредиторской задолженности по кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»
Задолженность по полученным займам и кредитам показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов согласно условиям договора. Начисленные суммы процентов учитываются обособленно от сумм полученных займов и кредитов.
Учет финансовых вложений (в том числе векселей) ведется по дебету 58 счета «Финансовые вложения». Аналитический учет по счету учета финансовых вложений ведется по видам вложений и объектами, в которые осуществлены эти вложения. Выбытие финансовых вложений производится по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений.
Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истёк, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) генерального директора и относятся на финансовые результаты в соответствии с существующим законодательством. Эта задолженность должна отражаться за балансом в течение пяти лет с момента ее списания для наблюдения за возможностью её взыскания.
Использование чистой прибыли организации устанавливается общим собрание акционеров
7.5.Сведения об общей сумме экспорта, а также о доле, которую составляет экспорт в общем объеме продаж
Экспортные операции не ведутся
7.6.Сведения о существенных изменениях, произошедших в составе имущества эмитента после даты окончания последнего завершенного финансового года
Недвижимое имущество представлено офисом, первоначальная стоимость которого составляет 7 руб., величина начисленной амортизации на 31.09.2006 г. составляет 1 руб.
7.7.Сведения об участии эмитента в судебных процессах в случае, если такое участие может существенно отразиться на финансово-хозяйственной деятельности эмитента
Не имеет
8. Дополнительные сведения об эмитенте и о размещенных им эмиссионных ценных бумагах
8.1.Дополнительные сведения об эмитенте
8.1.1.Сведения о размере, структуре уставного капитала эмитента.
Размер уставного капитала эмитента (руб.): 80 000 000 руб.
Разбивка уставного капитала по категориям акций:
Обыкновенные акции:
количество: 80 000 000
общий объем (руб.): 80 000 000
доля в уставном капитале: 100 %
Привилегированные акции: Нет
8.1.2.Сведения об изменении размера уставного капитала эмитента
Размер уставного капитала эмитента не изменялся
8.1.3.Сведения о формировании и об использовании резервного фонда, а также иных фондов эмитента
Название фонда
Резервный капитал
3 кв.2006 г.
Размер фонда в соответствии с учредительными документами, %
5%
Размер фонда в денежном выражении:
437295
Процент фонда от уставного капитала:
0,5
Размер отчислений в фонд:
24431
Размер использованных средств:
0
8.1.4.Сведения о порядке созыва и проведения собрания высшего органа управления эмитента
Общее собрание акционеров. Совет директоров определяет порядок сообщения акционерам о проведении общего собрания акционеров и дату составления проведения общего собрания акционеров Внеочередное Общее собрание акционеров Общества проводится по решению Правления на основании его собственной инициативы, по решению Совета директоров Общества, по требованию Ревизионной комиссии Общества или Аудитора Общества. Акционеры-владельцы обыкновенных именных акций Общества имеют право вносить предложения в повестку дня общего собрания в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации и Уставом Общества
8.1.5.Сведения о коммерческих организациях, в которых эмитент владеет не менее чем 5 процентами уставного капитала либо не менее чем 5 процентами обыкновенных акций
Не имеет
8.1.6.Сведения о существенных сделках, совершенных эмитентом
Нет
8.1.7.Сведения о кредитных рейтингах эмитента
Сведений нет
8.2.Сведения о каждой категории (типе) акций эмитента
Категория: обыкновенные
Номинальная стоимость одной ценной бумаги выпуска: 1 рубль
Количество ценных бумаг, находящихся в обращении: нет
Количество дополнительных акций, находящихся в стадии размещения: нет
Количество объявленных акций: нет
Количество акций, находящихся на балансе эмитента: 80 000 000
Дополнительных акций нет
8.3.Сведения о предыдущих выпусках.
8.3.1.Сведения о выпусках, все ценные бумаги которых погашены (аннулированы)
Таких выпусков нет
8.3.2.Сведения о выпусках, ценные бумаги которых обращаются
Ценных бумаг в обращении нет
8.3.3.Сведения о выпусках, обязательства эмитента по ценным бумагам которых не исполнены (дефолт)
Таких выпусков нет
8.4.Сведения о лице (лицах), предоставившем (их) обеспечение по облигациям
Облигаций не выпускалось
8.5.Условия обеспечения исполнения обязательств по облигациям выпуска
Облигаций не выпускалось
8.6.Сведения об организациях, осуществляющих учет прав на эмиссионные ценные бумаг эмитента
Наименование: Екатеринбургский региональный филиал ОАО "Центральный московский депозитарий"
Место нахождения: Россия, Свердловская область,г. Екатеринбург, ул. С.Морозовой,180-321
Почтовый адрес: Россия, Свердловская область,г. Екатеринбург, ул. С.Морозовой,180-321
Тел.: 2- 249-798 Факс:2- 249-798
Адрес электронной почты: не имеет
Лицензия:
Номер лицензии: 255
Дата выдачи: 13.09.2002
Срок действия: не установлен
Орган, выдавший лицензию: Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг
Дата, с которой ведение реестра именных ценных бумаг эмитента осуществляется указанным регистратором: 13.05.2002
8.7.Сведения о законодательных актах, регулирующих вопросы импорта и экспорта капитала, которые могут повлиять на выплату дивидендов, процентов и других платежей нерезидентам
Нет
8.8.Описание порядка налогообложения доходов по размещенным эмиссионным ценным бумагам эмитента
В соответствии со ст.214 НК РФ налоговая база по каждой операции с ценными бумагами и операции с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги (фьючерсные и опционные биржевые сделки), определяется отдельно. При этом учитываются доходы, полученные по следующим операциям:
- купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
- купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;
- с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги;
- купли-продажи инвестиционных пав паевых инвестиционных фондов, включая их погашение;
- с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим в пользу учредителя доверительного управления, являющегося физическим лицом.
· Согласно п. 3 ст. 2141 НК РФ налоговая база - доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как сумма доходов по совокупности сделок с ценными бумагами соответствующей категории, совершенных в течение налогового периода, за вычетом суммы убытков.
Доход (убыток) по операциям купли-продажи ценных бумаг определяется как разница между суммами, полученными от реализации ценных бумаг, и расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком, либо имущественными вычетами, принимаемыми в уменьшение доходов от сделки купли-продажи ценных бумаг.
К указанным расходам относятся:
- суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором;
- оплата услуг, оказываемых депозитарием;
- комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг, скидка, уплачиваемая управляющей компании паевого инвестиционного фонда при продаже инвестором инвестиционного пая паевого инвестиционного фонда, определяемая в соответствии с порядком, установленным законодательством РФ об инвестиционных фондах;
- биржевой фонд;
- оплата услуг (регистратора);
- другие расходы, непосредственно связанные с куплей, продажей и хранением ценных бумаг, произведенные за услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг в рамках их профессиональной деятельности.
В соответствии с ФЗ от 06.06.05г. № 58 –ФЗ в состав расходов введен налог на наследование и (или) дарение, уплаченный налогоплательщиком при получении ценных бумаг в собственность.
Согласно ФЗ от 06.06.05г. № 58 –ФЗ в случае, если организацией – эмитентом был осуществлен обмен (конвертация) акций, при реализации акций, полученных налогоплательщиком в результате обмена (конвертации), в качестве документально подтвержденных расходов налогоплательщика признаются расходы по приобретению акций, которыми владел налогоплательщик до их обмена (конвертации).
При реализации акций (долей, паев), полученных налогоплательщиком при реорганизации организаций, расходами на их приобретение признается стоимость, определяемая в соответствии с пунктами 4-6 статьи 277 НК РФ, при условии документального подтверждения налогоплательщиком расходов на приобретение акций (долей, паев) реорганизуемого общества.
Доход по сделке купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, уменьшается на сумму процентов за пользование привлеченными денежными средствами, но в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ. Размер убытка по такой сделке определяется с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг. При этом к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, относятся ценные бумаги, допущенные к обращению у организаторов торговли, имеющих лицензию федерального органа, осуществляющего регулирование рынка ценных бумаг.
Если расходы не могут быть отнесены непосредственно к расходам на приобретение, реализацию и хранение конкретных ценных бумаг, указанные расходы распределяются пропорционально стоимостной оценке ценных бумаг, на долю которых относятся указанные расходы. В случае невозможности документально подтвердить расходы, налогоплательщик вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ.
Имущественный налоговый вычет или вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов предоставляется налогоплательщику при расчете и уплате налога в бюджет у источника выплаты дохода либо по окончании налогового периода при подаче налоговой декларации в налоговый орган. При наличии нескольких источников выплаты дохода имущественный налоговый вычет предоставляется только у одного источника выплаты дохода по выбору налогоплательщика.
При определении налоговой базы по операциям купли-продажи ценных бумаг необходимо учитывать, что убыток по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, уменьшает налоговую базу по операциям купли-продажи ценных бумаг данной категории. Доход по операциям купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения отвечали требованиям, установленным для ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, может быть уменьшен на сумму убытка, полученного по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг.
· Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как разница между положительными и отрицательными результатами, полученными по переоценки обязательств и прав требований по заключенным сделкам и исполнения финансовых инструментов срочных сделок, с учетом оплаты услуг биржевых посредников и биржи по открытию позиций и ведению счета физического лица. При этом налоговая база увеличивается на сумму премий, полученных по сделкам с опционами, и уменьшается на сумму премий, уплаченных по указанным сделкам.
· При определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами, осуществляемыми доверительным управляющим, в расходы налогоплательщика включаются также суммы, уплаченные доверительному управляющему в виде вознаграждения и компенсации произведенных им расходов по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.
Если при осуществлении доверительного управления совершаются сделки с ценными бумагами различных категорий, а также если возникают иные виды доходов (дивиденды, проценты), налоговая база определяется отдельно по каждой категории ценных бумаг и каждому виду дохода. Расходы, которые не могут быть непосредственно отнесены на уменьшение дохода по сделкам с ценными бумагами соответствующей категории или на уменьшение соответствующего вида дохода, распределяются пропорционально доле каждого вида дохода.
Убыток, полученный по операциям с ценными бумагами, осуществляемыми доверительным управляющим в пользу учредителя доверительного управления, совершенным в налоговом периоде, уменьшает доходы по указанным операциям.
Убыток, полученный по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным управляющим в пользу учредителя доверительного управления, уменьшает доходы, полученные по операциям с ценными бумагами соответствующей категории и операциямс финансовыми инструментами срочных сделок, а доходы, полученные по указанным операциям, увеличивают доходы по операциям с ценными бумагами соответствующей категории и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.
Убыток, полученный по операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемыми доверительным управляющим в пользу учредителя, совершенным в налоговом периоде, уменьшает налоговую базу по операциям с ценными бумагами соответствующей категории и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.
Налоговая база по операциям купли-продажи ценных бумаг и операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется по окончании налогового периода (т. е. года). При этом расчет и уплата суммы налога осуществляется налоговым агентом по окончании налогового периода или при осуществлении им выплаты денежных средств налогоплательщику до истечения очередного налогового периода. В данном случае налог должен уплачиваться с доли дохода, соответствующей фактической сумме выплачиваемых денежных средств. При осуществлении выплаты более одного раза в течение налогового периода расчет суммы налога производится нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных сумм налога.
Налоговым агентом в отношении доходов по операциям с ценными бумагами и операциями с финансовыми инструментами срочных сделок, осуществляемым доверительным управляющим, признается последний. Налоговая база по таким операциям определяется на дату окончания налогового периода или на дату выплаты денежных средств до истечения налогового периода. Налог при этом подлежит уплате в течение одного месяца с даты окончания налогового периода или даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг). При осуществлении выплат из средств, находящихся в доверительном управлении до истечения срока действия договора доверительного управления или до окончания налогового периода, налог уплачивается с доли дохода, соответствующей фактической сумме выплачиваемых учредителю доверительного управления средств.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога источником выплаты дохода налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения данного обстоятельства письменно уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится равными долями в два платежа: первый – не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом уведомления об уплате налога, второй – не позднее 30 дней после первого срока уплаты.
Порядок исчисления налога по доходам от операций с ценными бумагами определен п.1 ст.225 НК РФ, согласно которому сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке (30% или 9%) процентная доля налоговой базы.
Налогообложение юридических лиц (как российских организаций, так и иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянные представительства и/или получающих доходы от источников в РФ).
В соответствии с п.1 ст.250 НК РФ доходы от долевого участия в других организациях (в виде дивидендов) и доходы, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, признаются внереализационными доходами, подлежащими налогообложению. При этом датой получения дохода признается дата поступления денежных средств на расчетный счет (кассу) налогоплательщика.
Согласно ч.2 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами, подлежащими налогообложению, признаются доходы от долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров(участников) организации.
Согласно п.1 ст. 265 НК РФ расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида (в т. ч. по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированных) налогоплательщиком, расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг, обслуживание собственных ценных бумаг, предоставление информации акционерам, а также расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг признаются внереализационными расходами, уменьшающими налоговую базу по налогу на прибыль. Датой осуществления внереализационных расходов, связанных с приобретением ценных бумаг, признается дата реализации или иного выбытия ценных бумаг.
· Особенности определения налоговой базы по доходам, полученным от долевого участия в других организациях (дивидендам) установлены ст.275 НК РФ.
Если источником дохода является российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога. При этом сумма налога, подлежащая удержанию из доходов получателя дивидендов, исчисляется налоговым агентом исходя из общей суммы налога и доли каждого налогоплательщика в общей сумме дивидендов. Общая сумма налога определяется как произведение ставки налога 6% и разницей между суммой дивидендов, подлежащих распределению между акционерами в текущем налоговом периоде, уменьшенной на суммы дивидендов, подлежащих выплате налоговым агентом иностранным организациям и/или физическому лицу, не являющемуся резидентом РФ, в текущем налоговом периоде, и суммой дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем налоговом периоде. При отрицательной разнице обязанность по уплате налога не возникает и возмещения из бюджета не производится.
В соответствии с п.3 ст.284 НК РФ, установлена ставка налога на прибыль - 9 процентов по отношению к налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями, ставка налога в размере 15% распространена на доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 01.01.2007г., и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 01.01.2007г.
Кроме того, установлена налоговая ставка в размере 9% по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007г., и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007г.
Если российская организация – налоговый агент выплачивает дивиденды иностранной организации и/или физическому лицу, не являющемуся резидентом РФ, налоговая база налогоплательщика – получателя дивидендов определяется как сумма выплачиваемых дивидендов и к ней применяется ставка 15% или 30% соответственно.
· Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами установлены ст.280 НК РФ.
Доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в т. ч. погашения) определяются исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а также суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченной покупателем налогоплательщику, и суммы процентного (купонного) дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом (векселедателем). При этом в доход не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.
В соответствии с ФЗ от 06.06.05г.№ 58 – ФЗ доходы налогоплательщика от операции по реализации либо от иного выбытия ценных бумаг (в том числе от погашения), номинированных в иностранной валюте, определяются по курсу ЦБ РФ, действующего на дату перехода права собственности либо на дату погашения.
Расходы при реализации /ином выбытии ценных бумаг определяются исходя из цены приобретения ценной бумаги, затрат на ее реализацию, суммы накопленного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком продавцу ценной бумаги. При этом в расход не включаются суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.
При определении расходов по реализации ценных бумаг цена приобретения ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте (включая расходы на ее приобретение), определяется по курсу ЦБ РФ, действующему на момент принятия указанной ценной бумаги к учету. Текущая переоценка ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, не производится.
При реализации акций, полученных акционерами при реорганизации организаций, ценой приобретения таких акций признается из стоимость, определяемая в соответствии с п. 4-6 ст. 277 НК РФ.
Фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг, находящаяся в интервале между минимальной и максимальной ценами сделок с указанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки, принимается для целей налогообложения в качестве рыночной цены. В случае реализации ценных бумаг, обращающихся на рынке ценных бумаг, по цене ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг при определении финансового результата принимается минимальная цена сделки на организованном рынке ценных бумаг.
В отношении ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, для целей налогообложения принимается фактическая цена реализации или иного выбытия данных ценных бумаг при выполнении хотя бы одного из следующих условий:
1. если фактическая цена соответствующей сделки находится в интервале цен по аналогичной ценной бумаге, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев;
2. если отклонение фактической цены соответствующей сделки находится в пределах 20% в сторону повышения или понижения от средневзвешенной цены аналогичной ценной бумаги, рассчитанной организатором торговли на рынке ценных бумаг в соответствии с установленными им правилами по итогам торгов на дату заключения такой сделки или на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня совершения соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумаг проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев.
Налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется налогоплательщиком отдельно. При этом налоговая база по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, определяется отдельно от налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
При реализации или ином выбытии ценных бумаг налогоплательщик самостоятельно в соответствии с принятой в целях налогообложения учетной политикой определяет один из следующих методов списания на расходы стоимости выбывших ценных бумаг:
1. по стоимости первых по времени приобретений;
2. по стоимости последних по времени приобретений;
3. по стоимости единице.
Налогоплательщики, получившие убыток от операций с ценными бумагами в предыдущем налоговом периоде или в предыдущие налоговые периоды, вправе уменьшить налоговую базу, полученную по операциям с ценными бумагами в отчетном (налоговом) периоде. При этом убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученные в предыдущем налоговом периоде, могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций с такими ценными бумагами, определенной в отчетном ( налоговом) периоде. Убытки от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученные в предыдущем налоговом периоде, могут быть отнесены на уменьшение налоговой базы от операций по реализации данной категории ценных бумаг.
Доходы, полученные от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, не могут быть уменьшены на расходы либо убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг. Доходы, полученные от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, не могут быть уменьшены на расходы либо убытки от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг.
В соответствии со ст. 286 НК РФ налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.
По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа.
Если налогоплательщиком является иностранная организация, получающая доходы от источников в РФ, не связанные с постоянным представительством в РФ, обязанность по определению суммы налога, удержанию этой суммы из доходов налогоплательщика и перечислению налога в бюджет возлагается на российскую организацию, выплачивающих указанный доход налогоплательщику. Налоговый агент определяет сумму налога по каждой выплате (перечислению) денежных средств или иному получению дохода. Если источником доходов налогоплательщика в виде дивидендов является российская организация, обязанность удержать налог из доходов налогоплательщика и перечислить его в бюджет возлагается на этот источник доходов. При этом авансовые платежи по налогу удерживаются из доходов налогоплательщика при каждой выплате таких доходов. По доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, в течение 10 дней со дня выплаты дохода.
Налог с доходов, полученных от операций по реализации ценных бумаг, подлежит уплате по истечении налогового периода и уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующих налоговый период (не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом). Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода).
Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.
Категория акций: обыкновенные
Форма акций: именные бездокументарные
Наименование органа управления эмитента, принявшего решение: Общее собрание акционеров
Срок, отведенные для выплаты объявленных дивидендов: 60 дней
Форма и иные условия выплаты объявленных дивидендов: в денежной форме
Наименование показателя
2005 г.
Размер дивидендов, начисленных на одну акцию (руб.)
0,0058
Размер дивидендов, начисленных в совокупности по всем акциям (руб.)
464193
Общий размер дивидендов, выплаченных по всем акциям одной категории (руб.)
464193
Дата проведения собрания (заседания)
16.06.2006
|
Из за большого объема этот материал размещен на нескольких страницах:
1 2 3 |
