Заключение о результатах проведения внешней проверки бюджетной отчётности Комитета городского хозяйства Петропавловск-Камчатского городского округа за 2009 год

Заключение

о результатах проведения внешней проверки бюджетной отчётности – Комитета городского хозяйства Петропавловск-Камчатского городского округа за 2009 год

«___»__________2010 года №______________

На основании статьи 264.4 Бюджетного кодекса Российской Федерации, Положения «О Контрольно-счётной палате Петропавловск-Камчатского городского округа» (далее – Контрольно-счётная палата), утверждённого решением Петропавловск-Камчатской Городской Думы от 01.01.2001 , статьи 27 решения Городской Думы Петропавловск-Камчатского городского округа (далее - Городская дума) от 01.01.2001 «О бюджетном устройстве и бюджетном процессе в Петропавловск-Камчатском городском округе», Контрольно-счётной палатой проведена внешняя проверка бюджетной отчётности за 2009 год главного администратора бюджетных средств – Комитета городского хозяйства Петропавловск-Камчатского городского округа (далее – КГХ или Комитет).

I.  Полнота и своевременность представления отчётности

Бюджетная отчётность КГХ за 2009 год представлена в Контрольно-счётную палату Департаментом экономической и бюджетной политики администрации Петропавловск-Камчатского городского округа (далее – ДЭиБП) 01 апреля 2010 года.

Годовая бухгалтерская отчётность в соответствии с п. 11.1 Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчётности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утверждённой Приказом Министерства финансов Российской Федерации н «Об утверждении инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчётности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации» (далее – Инструкция о составлении годовой отчётности) состоит из:

- баланса главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503130);

- справки по консолидируемы расчётам (ф. 0503125);

- справки по заключению счетов бюджетного учёта отчётного финансового года (ф. 0503110);

- справки о суммах консолидируемых поступлений, подлежащих зачислению на счёт бюджета (ф. 0503184);

- отчёта об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127);

- отчёта об исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств (ф. 0503137);

- отчёта о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121);

- пояснительной записки (ф. 0503160).

Фактически годовая бухгалтерская отчётность за период деятельности с 1 января 2009 года по 31 декабря 2009 года включительно подготовлена и представлена ДЭиБП по установленным формам не в полном объёме в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации и нормативными актами Министерства финансов Российской Федерации.

Контрольно-счётной палатой в адрес ДЭиБП направлено письмо -270/03 о необходимости представить копии следующих документов:

- отчёт об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета (ф. 0503127);

- отчёт об исполнении смет доходов и расходов по приносящей доход деятельности главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств (ф. 0503137);

- пояснительную записку по форме, установленной Инструкцией о составлении годовой отчётности (далее – Инструкция), в разрезе разделов, приложений и таблиц, определённых пунктами 135-162 Инструкции.

Данные документы были представлены в Контрольно-счётную палату 13.04.2010 года письмом ДЭиБП -03/638 в полном объёме.

II. Анализ показателей годовой отчётности

2.1. Организационная структура и направления деятельности

Представленные к пояснительной записке сведения об основных направлениях деятельности (таблица 1 ф. 0503160) соответствуют основным задачам деятельности КГХ, предусмотренных Положением о Комитете городского хозяйства Петропавловск-Камчатского городского округа, утверждённого решением Городской Думы от 01.01.2001 , статьёй 16 Федерального закона от 01.01.2001 «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».

В соответствии с пунктом 1.7 Положения о КГХ является главным распорядителем бюджетных средств городского округа в пределах ассигнований, утверждённых Городской Думой в решении о бюджете на финансовый год.

Согласно пояснительной записке, на 2009 год решением Городской Думы от 01.01.2001 «О принятии бюджета Петропавловск-Камчатского городского округа на 2009 год»[1] (далее – решение о бюджете городского округа на 2009 год) КГХ как главному распорядителю средств бюджета утверждены бюджетные ассигнования в сумме 18 тыс. рублей. Однако, согласно представленному к проведению внешней проверки отчёту об исполнении бюджета КГХ за 2009 год (ф. 0503127) за 2009 год для Комитета утверждены бюджетные ассигнования в сумме 506 тыс. рублей, что на 326 тыс. рублей больше отражённого в ф. 0503127 значения.

Необходимо отметить, что согласно внесённым 29.12.2009 года в решение о бюджете городского округа изменениям[2] для Комитета утверждены бюджетные ассигнования в сумме 10 тыс. рублей, что больше значения отражённого в ф. в сумме 18 тыс. рублей на 2 тыс. рублей или 22,2 %.

Согласно пояснительной записке КГХ в 2009 году имело следующие подведомственные учреждения:

- муниципальное учреждение «Управление капитального строительства и ремонта» (далее МУ «УКС»);

- муниципальное учреждение «Управление благоустройства г. Петропавловска-Камчатского» (далее – МУ «Благоустройство»);

- до 01.04.2009 года муниципальное учреждение «Управление жилищно-коммунального хозяйства г. Петропавловска-Камчатского» (далее – МУ «УЖКХ»). Согласно Постановлению Главы городского округа «О создании муниципального автономного учреждения «Управление жилищно-коммунального хозяйства г. Петропавловска-Камчатского» путём изменения типа существующего МУ «УЖКХ», 02.04.2009 года МУ «УЖКХ» преобразовано в муниципальное автономное учреждение (далее – МАУ);

- до 27.05.2009 года МУ «Управление транспорта и дорожного хозяйства» (далее – МУ «УТДХ»). С 28.05.2009 года в соответствии с Постановлением Главы городского округа «О создании МАУ «УТДХ» путём изменения типа существующего МУ «УТДХ», указанное учреждения является МАУ.

2.2 Результаты деятельности

В пояснительной записке к годовой бюджетной отчётности за 2009 год в форме «Сведения о результатах деятельности» (ф. 0503162) отсутствуют какие-либо сведения.

В отчёте о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121) представлены данные о финансовых результатах деятельности КГХ при исполнении бюджета за 2009 год в разрезе кодов классификации операций сектора государственного управления по бюджетной и внебюджетной деятельности.

Отрицательный результат за 2009 год означает превышение расходов над доходами или обязательств над активами.

2.3. Анализ отчёта об исполнении бюджета

В отчёте об исполнении бюджета (ф. 0503127) показаны следующие показатели:

- утверждённые доходы бюджета – 3 тыс. рублей;

- утверждённые расходы – 51 тыс. рублей;

- лимиты бюджетных обязательств - 51 тыс. рублей или меньше утверждённых расходов на 4802,0 тыс. рублей или 0,1 %.

Доходы бюджета

КГХ включено в перечень администраторов доходов бюджета городского округа, согласно приложению № 1 к Решению о бюджете городского округа.

За 2009 год доходы, администрируемые КГХ, согласно ф. 0503127 составили 2 тыс. рублей, в том числе:

- 3187,6 тыс. рублей – доходы от собственности (код дохода – );

- 190,8 тыс. рублей - доходы от оказания платных услуг (код дохода – );

- 1204,0 тыс. рублей – прочие доходы (код дохода – );

- 5 тыс. рублей - софинансирование расходных обязательств муниципальных образований по организации теплоснабжения населения (код дохода – );

- 3 тыс. рублей – общая сумма поступлений из других бюджетов бюджетной системы РФ.

За 2009 год доходы администрируемые КГХ составили 15,9 % или на 397 тыс. рублей меньше планового показателя в сумме 41 тыс. рублей, отражённого в отчёте об исполнения бюджета КГХ за 2009 год.

Необходимо отметить, что пояснительная записка ф. 0503164 не содержит информации о низком исполнении доходов в 2009 году.

Расходы бюджета

Решением о бюджете городского округа (с учётом изменений от 01.01.2001 года) на 2009 год для КГХ утверждены бюджетные ассигнования в сумме 10 тыс. рублей.

Однако, в представленных сведениях об изменении бюджетной росписи (ф. 0503163) отражены следующие показатели:

- утверждено на год решением о бюджете – 18 тыс. рублей, что меньше показателя отражённого в самом решении о бюджете городского округа на 2009 год на 1 тыс. рублей или 18,2 %.

- уточнённая бюджетная роспись – 51 тыс. рублей, что больше значения, отражённого в графе «утверждено на год решением о бюджете» на 33 тыс. рублей или 71,5 % и от утверждённых бюджетных ассигнований, отражённых в решении о бюджете городского округа на 2009 год на 31 тыс. рублей или 65,1 %;

- разница между уточнённой бюджетной росписью и решением о бюджете – 33 тыс. рублей.

Кассовое исполнение составило 19 тыс. рублей или 106,3 % годовых бюджетных назначений согласно первоначально утверждённому бюджету городского округа на 2009 год в сумме 18 тыс. рублей и 87,0 % годовых бюджетных назначений согласно утверждённому бюджету городского округа в последней редакции и 30,3 % от значения, отражённого в бюджетной росписи на 2009 год.

В пояснительной записке не представлены пояснения низкого исполнения годовых бюджетных назначений по отдельным видам расходов.

Необходимо отметить, что согласно отчёту об исполнении бюджета городского округа за 2009 год, исполнение расходов КГХ составило 14 тыс. рублей, что на 90,5 тыс. рублей больше показателя отражённого в ф. 0503127. Следует отметить, что пояснительная записка также не содержит сведений об указанном несоответствии.

2.4. Анализ показателей финансовой отчётности

Показатели баланса КГХ (ф. 0503130) соответствуют показателям следующих форм:

- отчёт о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121);

- сведения о движении нефинансовых активов (ф. 0503168);

- сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169);

- сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173);

- сведения о недостачах и хищениях денежных средств и материальных ценностей (ф. 0503176);

- сведения об остатках денежных средств на счетах получателя средств бюджета (ф. 0503178).

Необходимо отметить, что в ходе проверки контрольных соотношений бюджетной отчётности КГХ в соответствии с письмом Федерального казначейства -7.4-05/2.4-788 «Об особенностях составления и представления годовой отчётности об исполнении федерального бюджета главными распорядителями средств федерального бюджета, главными администраторами доходов федерального бюджета, главными администраторами источников финансирования дефицита федерального бюджета за 2009 го» выявлено частичное несоответствие показателей, отражённых ф. 0503130 с ф. 0 а именно:

- показатели, ф. 0503130 строка 670 «Финансовые результаты прошлых отчётных периодов» (), соотвествено разница граф 7-3, 8-4 не равна показателям, отражённым в ф. 0503110 по строке «Итого» раздела 1 «Бюджетная и приносящая доход деятельность» соотвествено разница граф 11-10, 13-12.

Финансовый результат за 2009 год увеличился с 2 тыс. рублей до 1 рублей или в 2,4 раза, а именно:

- по результатам деятельности КГХ за период с 1 января 2009 года по 31 декабря 2009 года включительно прирост финансового результата составил 9 тыс. рублей, в том числе за счёт:

- уменьшения нефинансовых активов на 48270,6 тыс. рублей;

- прироста финансовых активов на 7 тыс. рублей;

- уменьшения обязательств на 8 тыс. рублей.

Заключение

Представленная для внешней проверки годовая бухгалтерская отчётность КГХ не в полной мере достоверно отражает во всех существенных отношениях финансовое положение КГХ на 1 января 2010 года и результаты его финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января 2009 года по 31 декабря 2009 года включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации, применимого в части подготовки годового бухгалтерского отчёта главного администратора бюджетных средств.

Аудитор

Контрольно-счётной палаты

Петропавловск-Камчатского

городского округа

[1] С учётом изменений.

[2] Решение Городской Думы от 01.01.2001 «О внесении изменений в бюджет Петропавловск-Камчатского городского округа на 2009 год».