Содержание:

Введение 3

Экономическая рента в нефтедобыче 4

Заключение 12

Литература 13

Введение.

Нефть и газ, как известно, относятся к невозобновляемым природным ресурсам. Это приводит к появлению проблемы оптимального использования ресурсов во времени.

Теоретически собственник ресурсов должен решать задачу выбора определенной динамики добычи. Однако на практике в масштабах государства правительства зачастую просто не имеют рычагов прямого контроля за уровнем добычи. Нефтегазовый сектор, как правило, частично или полностью приватизирован, а частные компании разрабатывают месторождения исходя своих собственных экономических интересов. В результате уровень добычи определяется текущими и ожидаемыми ценами на нефть и фактором истощения сырьевой базы и большинство государств добывают нефть практически на пределе своих текущих возможностей.

В отсутствии возможности непосредственного регулирования, государство влияет на уровень нефтедобычи используя административные и экономические рычаги. В первом случае это происходит через систему распределения ресурсов, во втором – с помощью фискального режима. Эти два различных по форме подхода имеют под собой одну базу – в конечном итоге государство осуществляет раздел экономической ренты между собой и инвестором, увеличивая или уменьшая привлекательность нефтегазовых проектов.

Экономическая рента, создаваемая в процессе разработки месторождений, представляет собой выручку от реализации добытых углеводородов за вычетом капитальных затрат на разведку и разработку месторождений и эксплуатационных расходов. Причем с точки зрения оптимального распределения ресурсов, также как и при принятии инвестиционных решений, значение имеет не валовая величина ренты, а ее приведенная стоимость, называемая также чистым экономическим выигрышем.

Экономическая рента в нефтедобыче.

Одним из важнейших направлений государственной политики в сфере добычи нефти является совершенствование системы налогообложения нефтяного комплекса, введение гибкой системы налогообложения, ориентированной на рентный подход и налоговое стимулирование разработки трудноизвлекаемых запасов, с целью более справедливого распределения сверхдоходов от эксплуатации высокорентабельных нефтяных месторождений. Ввиду того что экономическую ренту трудно выявить в чистом виде из-за отсутствия законодательных норм и апробированных методик, необходимо установить понятийный аппарат, права и обязанности участников отношений, связанных с пользованием недрами.

Если недропользователь получает доход от использования природных ресурсов, часть которого не требует усилий, то эта часть, называемая рентой, должна изыматься в пользу государства (собственника недр ). При этом у недропользователей должны оставаться средства для сохранения и развития месторождений. Но поскольку в настоящее время в законодательстве Российской Федерации отсутствуют понятие "природная рента", полноценный экономический анализ влияния различных факторов недропользования на размер рентного дохода недропользователя, анализ изменения доли ренты в цене добываемых полезных ископаемых на различных стадиях разработки месторождения, для осуществления перехода системы налогообложения на рентную основу следует установить, чту именно подразумевается под понятием "рента" в целях налогообложения недропользования, а также понять, какие факторы и в каком соотношении ее формируют.

По мнению экспертов, ренту как экономическую категорию можно подразделить на две части - экономическую и природную. Изъятие экономической ренты происходит в основном за счет экспортных пошлин и плоской шкалы налога на добычу полезных ископаемых ( НДПИ ), зависящих от мировой цены на нефть. Экономическая рента представляет собой монопольную прибыль, образующуюся благодаря высоким ценам мирового рынка. Однако в мировой практике при добыче нефти государство изымает не только экономическую, но и природную ренту.

Проблему построения эффективной налоговой системы для минерально-сырьевого сектора на тех или иных этапах своего развития решали все государства, обладающие необходимыми природными ресурсами. Это относится и к ведущим промышленно развитым странам, таким как США, Канада, Великобритания, и к странам с развивающейся экономикой. Главная цель налоговой системы для минерально-сырьевого сектора состоит в обеспечении того, чтобы государство получало соответствующую плату за свои природные ресурсы и распределяло доходы при их эксплуатации так, чтобы содействовать инвестициям и устойчивому экономическому росту.

Как показывает мировой опыт, не существует какой-либо идеальной или образцовой налоговой модели для минерально-сырьевого сектора, которая была бы применима во всех странах и во всех условиях. Каждая страна разрабатывает свой собственный налоговый режим исходя из своих особенностей, потребностей, решаемых экономических и социальных задач. В то же время каждая страна в той или иной степени использует специальные налоговые инструменты, с помощью которых государства изымают ресурсную ренту.

Необходимость применения специальных налоговых инструментов при налогообложении минерально-сырьевого сектора обусловлена ограниченностью и невозобновляемостью минеральных ресурсов. В той степени, в какой ресурс является ограниченным и незаменимым, его цена может включать некоторую сумму сверх минимальной цены, по которой этот ресурс будет произведен; эта минимальная цена включает в себя производственные затраты плюс некоторый уровень прибыли, который является достаточным, чтобы сделать инвестиции привлекательными. Дополнительная стоимость ресурса сверх этой минимальной цены известна как экономическая, или ресурсная, рента. Эта рента может рассматриваться как стоимость самого ресурса, которая целиком принадлежит обществу. Если компания получила прибыль, которая достаточна, чтобы побудить ее инвестировать, то для государства является возможным изъять полученную производителем сверхприбыль, или ренту, без ограничения инвестиций. Такое изъятие обеспечит нации ее долю дохода, получаемого от разработки принадлежащих ей природных ресурсов.

В нефтедобывающей промышленности экономическая рента представляет собой разницу между стоимостью произведенной продукции и затратами на ее добычу. В состав затрат входят издержки добычи сырья, расходы на геологоразведку и освоение месторождений, а также отраслевая норма прибыли. Остальная часть валового дохода может быть определена как экономическая, или ресурсная, рента. Государства стремятся присвоить себе как можно большую часть ресурсной ренты, для чего используются такие фискальные инструменты, как бонусы, роялти, налоги и раздел продукции.

Уже в момент передачи прав на разработку месторождений государства стремятся присвоить экономическую ренту с помощью разового платежа (бонуса) за право разработки месторождения. Бонусы являются разовыми платежами и, как правило, не служат значительным (по сравнению с роялти и налогами) источником финансовых поступлений для государства. В то же время они могут рассматриваться в качестве дополнительной статьи увеличения государственных доходов и являются хронологически первым видом платежа. Размеры бонусов сильно варьируют. Например, в Индонезии бонус, уплачиваемый при подписании соглашения, составляет 1,5 млн. долл., в Нигерии - 0,5 млн. долл. Бонусы могут быть приурочены к различным этапам реализации проекта, например, к началу добычи или к моменту достижения определенного уровня добычи. В США существуют конкурентные торги за участки, и, таким образом, предлагаемая покупателем цена может рассматриваться в качестве бонуса, который уплачивается победившим участником торгов.

Весьма распространенной формой выплат государству являются роялти, которые рассчитываются как фиксированный процент валового дохода производителя. Этот платеж легко администрируется и обеспечивает ранний и гарантированный доход государству. В нефтяной промышленности величина роялти колеблется от 0 (например, в Великобритании) до 50% в некоторых странах (Мьянма, Египет), но в большинстве стран равна 12,5-20% стоимости добытой нефти. Весьма распространенными ставками являются 12,5% (1/8) и 16,67% (1/6). Роялти может рассматриваться как базисный вид систематического платежа, обеспечивающий более ранние по времени и более стабильные финансовые поступления государству, чем платежи с доходов.

В налогообложении доходов от добычи минеральных ресурсов применяются как обычный налог на прибыль корпораций, так и специальные виды налогов, такие как рентный налог на природные ресурсы. Ставки обычного налога на прибыль корпораций колеблются от 0 до почти 70%, ставки налога на прибыль нефтяных компаний, как правило, от 50% до 85% (в большинстве стран ОПЕК). Более высокие налоги на прибыль в нефтяном секторе фактически служат инструментом изъятия получаемой здесь ресурсной ренты. Так, чрезвычайно высокий уровень налогообложения нефтяных компаний в странах ОПЕК, очевидно, объясняется крайне низкими затратами на добычу нефти, и, соответственно, высоким уровнем экономической ренты.

Зависимость основных налоговых платежей в добывающей промышленности от цены продукции стимулирует производителей к занижению цены ее реализации с целью минимизации своих налоговых обязательств. В связи с этим в большинстве стран при налогообложении добывающей промышленности для определения налоговой базы используются не фактические цены сделок (или не только фактические цены сделок), а специальные справочные (рыночные) цены, определяемые тем или иным образом. В развивающихся нефтедобывающих странах в этих целях часто используют цены на котируемые на мировом рынке сорта нефти (с определенными поправками). В большинстве развитых стран при налогообложении добычи нефти применяются цены сделок, совершаемых на принципах независимости сторон.

Важно, как именно государство изымает экономическую ренту. Платежи, не привязанные к величине прибыли, такие как роялти и бонусы, регрессивны, то есть чем ниже прибыльность проекта, тем относительно выше уровень этих выплат. Чем в меньшей степени сборы привязаны к валовому доходу компаний, тем прогрессивней система. В связи с этим некоторые государства повышают налоги на чистый доход и отказываются от взимания роялти. Все большее распространение приобретают налоговые системы с гибкими условиями, которые обеспечиваются применением скользящих шкал. Системы со скользящими шкалами используют для того, чтобы обеспечить рост доли государства при росте прибыльности проекта. Большинство систем со скользящими шкалами реагируют на уровень добычи. С ростом уровня добычи доля государства тем или иным образом растет. В некоторых системах гибкость достигается за счет использования прогрессивной шкалы налоговых ставок. Иногда используются несколько переменных со скользящими шкалами, например, роялти, бонусы, раздел прибыльной нефти. К наиболее распространенным факторам, обусловливающим изменение тех или иных элементов фискальных систем по скользящей шкале относятся уровень добычи, глубина шельфа, накопленная добыча (объем нефти, извлеченной с начала добычи), цены на нефть, Р-факторы и норма прибыли.

Как показывает мировой опыт, существует большое разнообразие в том, как изымаются доходы от добычи минеральных ресурсов, в частности, нефти. Например, в США для этого применяются только два относительно простых налога: обычный роялти (в размере 16,67% для офшорных месторождений) и стандартный налог на прибыль. В то же время США, как известно, изымают значительную часть экономической ренты с разрабатываемых месторождений, когда эти два платежа сочетаются с конкурентными торгами за лицензии. Сам рынок, таким образом, определяет приемлемый для производителей размер совокупных выплат государству при разработке конкретного месторождения.

Некоторые страны в этих целях применяют специальные рентные налоги на природные ресурсы.

Достаточно широкое распространение получили контракты (соглашения) на добычу нефти с разделом произведенной продукции. Доля компенсационной нефти, как правило, выше в районах с более сложными природно-геологическими условиями и может быть поставлена в зависимость от уровня добычи. Оставшаяся часть продукции, так называемая распределяемая (прибыльная) нефть, подлежит разделу между государством и компанией-подрядчиком. Раздел производится в сугубо индивидуальных пропорциях в каждой стране. При этом в большинстве нефтедобывающих стран, практикующих заключение таких контрактов, пропорции раздела с ростом добычи изменяются в пользу государства. С принадлежащей компании доли распределяемой нефти, как правило, уплачивается налог на прибыль. В ряде стран в соглашения о разделе продукции также включаются обязательства по уплате роялти.

Существуют и более простые схемы раздела продукции, например, прямой раздел всей добычи без предварительного выделения компенсационной продукции и без налогообложения доли, получаемой компанией. В этом случае раздел продукции может заменять все виды налогов на производителя.

Значительная часть налоговых параметров СРП, прежде всего параметры раздела продукции, является результатом переговоров между государством и компаниями-инвесторами. С одной стороны, такие соглашения позволяют обеспечить стабильные условия деятельности инвестора на весь период реализации проекта и учесть специфические характеристики месторождения. С другой стороны, например, в условиях коррупции, возможно получение инвестором необоснованно выгодных условий реализации проекта и, как следствие, потеря государством определенной части доходов от разработки находящихся в его собственности минеральных ресурсов.

В отличие от ведущих промышленно развитых стран российская история формирования рыночной системы налогообложения минерально-сырьевого сектора насчитывает лишь десять лет. Начало формированию новой, отвечающей условиям рыночной экономики, системы налогообложения добычи минеральных ресурсов было положено в 1992 г. с началом экономических реформ. Данная система включила в себя как налоги общего применения, так и специальные ресурсные налоги, ориентированные на изъятие ресурсной ренты.

Недостатки действовавшей налоговой системы становились все более очевидными и побудили правительство к разработке и принятию ряда решений, направленных на радикальное реформирование системы налогообложения минерально-сырьевого сектора. Таким образом, с начала этого года в России введена фактически новая система налогообложения минерально-сырьевого сектора. Если проводить аналогии с мировой практикой, то можно сказать, что новая российская модель налоговой системы для минерально-сырьевого сектора примерно соответствует модели налоговой системы, применяемой в США.

Дальнейшее совершенствование налогообложения минерально-сырьевого сектора должно предполагать переход к применению для целей исчисления налогов рыночных цен на минеральное сырье, который позволит преодолеть негативные налоговые последствия трансфертного ценообразования. Рыночные цены на нефть могут определяться на основе ее мировой цены, скорректированной с учетом разницы в качестве нефти и величины транспортных затрат. В переходный период, пока сохраняется существенная разница в уровне внутренних и мировых цен на нефть, рыночные цены могут определяться по специальной методике на основе расчетных рыночных цен по поставкам нефти на внутренний и внешний рынок. При этом расчетные рыночные цены по поставкам нефти на внутренний рынок должны определяться на основе розничных цен реализации нефтепродуктов, а по поставкам нефти на экспорт - на основе мировых цен. Рыночные цены должны определяться по основным нефтегазовым провинциям (регионам) страны на основе обобщенных данных о затратах и прибыли при транспортировке и переработке нефти и реализации нефтепродуктов.

Совершенствование налогообложения минерально-сырьевого сектора должно также предполагать повышение гибкости механизма взимания налога на добычу полезных ископаемых, а именно разработку и принятие соответствующей нормативной базы для применения льгот по уплате роялти в отношении истощенных и трудноизвлекаемых запасов.

Введение НДД означало бы переход к налоговой системе, основанной на трех основных составляющих: налоге на добычу полезных ископаемых (роялти), налоге на дополнительный доход и налоге на прибыль. Такая система является более прогрессивной, поскольку в значительно большей степени основана на налогообложении доходов.

В случае введения НДД модель российской налоговой системы для минерально-сырьевого сектора приблизилась бы к западноевропейской модели, если под такой моделью понимать структуру налоговой системы Великобритании и Норвегии.

Важное значение для развития системы СРП имеет законодательная регламентация особенностей налогообложения инвесторов при выполнении СРП, что предполагает принятие специальной главы Налогового кодекса РФ.

Заключение

Таким образом, в перспективе в налогообложении минерально-сырьевого сектора целесообразно перейти к налоговой системе, основанной на трех основных составляющих: налоге на добычу полезных ископаемых (роялти), налоге на дополнительный доход от добычи углеводородов и налоге на прибыль. Общая система налогообложения должна дополняться специальным налоговым режимом при выполнении соглашений о разделе продукции. Такая налоговая система позволит обеспечить адекватные поступления государству, создаст благоприятные условия для инвестиций и будет конкурентоспособна на международном уровне. Все это создаст предпосылки для долгосрочного экономического роста.

Литература

1.  Авдашева связи в российской промышленности. ГУ-ВШЭ, 2001 г.

2.  , Розанова структур товарных рынков: экономическая теория и практика России. М.: ТЕИС, 1999 г.

3.  «Вертикально-интегрированные компании России». М., 1996, изд. Аутопан.

4.  ИЭПП Реформа налогообложения минерально-сырьевого сектора Международная конференция.-М., 2004.

5.  Выгон нефтегазовых ресурсов: зарубежный и отечественный опыт.//"Товарный рынок".- №4(5).- октябрь 2001

6.  Энергетическая стратегия России на период до 2020 года, утверждена распоряжением Правительства Российской Федерации от 01.01.01 г.

7.  Нефть Родины // Наш современник. 1999. №5.

8.  «Нефть Росии» , М.,2003г., №2

9.  «Нефть России», М., 2003г., №3

10.  Нефть и газ в зеркале планеты // Деловой мир. 19августа.

11.  Как выйти из топливного кризиса //Известия. 19марта.

12.  Некоторые методические аспекты оценки эффективности инновационных мероприятий в нефтяной компании. Нефть России, №3, 1999 г.

13.  Журнал “Нефтегазовая вертикаль”: www. ***** №№ за гг.

14.  Рабочие документы с сайтов www. nber. org и www. oecd. org.