Вычисление предела погашения постоянных издержек и доходов

Вычисление предела погашения постоянных издержек и доходов

Во всех предприятиях существуют расходы, связанные с производством товаров или услуг. Одним из наиболее важных средств для управления этими расходами является анализ предела погашения постоянных издержек и доходов. Предел погашения постоянных издержек и доходов вычисляется путем вычитания переменных расходов, необходимых для производства товаров, из дохода, полученного от продажи этой продукции.

Анализ ситуации: производство DVD-дисков

Предположим, фирма Discography, Inc. производит DVD-диски. Себестоимость производства одного диска складывается из следующих статей.

•  $5 — материал, из которого произведен DVD-диск;

•  $1 — упаковочные материалы (футляр, бумажная вкладка и полиэтиленовая обложка);

•  $0,50 — зарплата рабочих фабрики (на каждый DVD-диск).

Таким образом, все производственные издержки составляют $6,50 на один диск. Предел погашения постоянных издержек и доходов должен вычисляться так.

Кроме переменных издержек, фирма Discography, Inc. имеет также постоянные издержки.

На практике, даже если вы можете разделить переменные и постоянные издержки, различие между ними не такое явное, как в данном случае. Рассмотрим, например, расходы фирмы Discography, Inc. на заработную плату ($0,50 на один DVD-диск). Эти расходы можно трактовать следующим образом.

•  Рабочему платят за каждый диск, и, возможно, в соответствии с условиями контракта, оплата не
может быть изменена. Если принят такой способ оплаты, то она относится к переменным издержкам: чем
больше дисков производится, тем больше платят рабочему.

•  Рабочий получает фиксированную зарплату, независимо от того, сколько дисков произведено, т. е.
$0,50 за один диск. В данном случае зарплата относится к постоянным издержкам. До тех пор, пока условия
оплаты, не зависят непосредственно от производства, вы не сможете учесть эти издержки при анализе
предела погашения постоянных издержек и доходов.

• Рабочему платят за каждый диск, но оплата изменяется в зависимости от того, сколько дисков
произведено. Если произведено меньше 1000 дисков в день, то рабочему платят $0,50 за каждый диск; а
если — свыше 1000, то — $0,60. Это условно-переменные (или средние) издержки. Условно-переменные
издержки изменяются в зависимости от количества изделий, но изменение не пропорционально количеству
изделий.

Ниже показан пример того, как можно учесть средние издержки. В данном случае зарплата составляет $0,50 за каждый проданный диск при производстве до 1000 дисков в день, $0,60 — за каждый диск при производстве от 1000 до 2000 и т. д.

Табл. 1

издержек:

Обратите внимание, что функция ЕСЛИ в ячейках G4:G9 должна иметь вид

=ЕСЛИ(ОбъемПродаж>ПроизвDVD;МИН(1000;(ОбъемПродаж-ПроизвDVD))*СебестоимИзделия;0) В этой формуле используются три поименованных диапазона:

•  ОбъемПродаж — ячейка В2;

•  Произво — диапазон ячеек ЕЗ:Е8;

•  СебестоимИзделия — диапазон ячеек F3:F8.

В этой формуле применяется функция МИН, поскольку производство DVD-дисков должно составлять не более 1000 единиц (при большем количестве — новый тариф оплаты). В приведенном примере значение ОбъемПродаж составляет 4510. При значении ПроизвDVD, равном 4000, ОбъемПродаж-ПроизвDVD =510, эта разность умножается на соответствующее значение СебестоимИзделия ($0,90) и возвращается значение $459,00.

Если объем производства составляет 3000 дисков, то разность переменных ОбъемПродаж и Произв DVD составляет 1510. Эта величина превышает заданное количество изделий для подсчета: на каждом уровне максимальное количество изделий для подсчета составляет 1000 штук дисков. Поэтому в формуле используется функция МИН для проверки того, что разность переменных ОбъемПродаж и Произв DVD меньше 1000.

Анализ использования предельного дохода

При анализе предела погашения постоянных издержек и доходов в рассмотренном примере производства компакт-дисков учитывались валовые переменные издержки и валовой доход. Но вы также можете проанализировать, какую сумму на единицу продукции (или какую долю в продажах) составляют эти величины. Это поможет по-новому оценить отношение между издержками и доходами.

Вычисление предела погашения постоянных издержек и доходов на единицу продукции

Продолжая анализ примера с производством DVD-дисков, обратите внимание на итоговую информацию табл. 1 и сравните с результатами табл. 2.

Табл. 2.

Анализ показателей на единицу продукции и определение составляющих разницы между себестоимостью и продажной ценой поможет вам лучше понять следующие моменты.

•  Вклад каждого изделия в общий доход.

•  Источник наибольшей части переменных издержек.

•  Отношение между размерами переменных издержек.

Сделайте вывод об изменении общего валового предела прибыльности по данному изделию и доходности на единицу продукции.

Увеличение предела погашения постоянных издержек и доходов

Предположим, фирма Discography, Inc. хочет увеличить предел погашения постоянных издержек и доходов с 39,29% до 45%. Выполнив анализ информации, специалисты Discography, Inc. выяснили, что, если удастся снизить стоимость материалов на каждый DVD-диск с $5,00 до $4,37, это позволит увеличить предел погашения постоянных издержек до 45%. Один из путей решения этой задачи — найти другого поставщика. Снижение стоимости материалов уменьшит постоянные расходы на материалы до 39,73% валовых (общих) издержек. Это позволит Discography, Inc. достичь желаемой разницы между продажной ценой и себестоимостью (в 45%).

Самый быстрый способ выполнения этого анализа заключается в использовании средства Подбор параметра. Для этого выполните следующие действия. (Используйте предыдущий пример).

1. Выделите ячейку, в которой указан предел погашения постоянных издержек и доходов, который
вы хотите изменить это ячейка Е11. Убедитесь в том, что в ней содержится необходимая формула,
=D11/$D$4.

2. Воспользуйтесь командой Сервис>Подбор параметра. В поле Значение введите 0,45. В поле
Изменяя значение ячейки введите D8 (в этой ячейке содержится стоимость материалов на единицу
продукции).

3. Щелкните на кнопке ОК.

В ячейке D8 появится необходимая стоимость материалов, а в ячейке Е11 будет указано желательное значение предела погашения постоянных издержек и доходов.

Как найти точку безубыточности

Основное преимущество информации, являющейся "продуктом" финансового менеджмента, состоит в том, что с ее помощью можно выполнить анализ типа "издержки/количество/прибыль". Выполнение такого анализа сводится к обработке информации, полученной при дополнительном анализе.

Итак, точка безубыточности — это та точка, где валовые доходы равны валовым издержкам:

Валовые доходы = Валовые издержки

(ЦенахКоличество) = (Постоянные издержки+(Переменные издержки х Количество продукции (товаров, изделий))

Зная точку безубыточности, можно определить, например, какой объем продаж необходим для покрытия валовых расходов, а также, какой объем продаж требуется для достижения желаемого уровня рентабельности.

Существует несколько способов вычисления точки безубыточности.

Определение точки безубыточности в единицах продукции

Точка безубыточности в единицах продукции — это то количество изделий, которое должно быть продано по существующей цене для покрытия постоянных и переменных издержек. Точку безубыточности в единицах продукции можно определить так:

Точка безубыточности (количество единиц продукции) = Валовые постоянные издержки/ (Продажная цена единицы продукции-Переменные издержки на единицу продукции)

Предположим, валовые постоянные издержки составляют $50, продажная цена одного изделия — $20, а переменные издержки на единицу продукции — $15. Можно вычислить точку безубыточности в единицах продукции по такой формуле:

Точка безубыточности (количество единиц продукции) = $50/ ($20-$ 15)

Другой случай. Предположим, вы знаете, что ваши валовые постоянные издержки увеличатся на $ 10 в месяц — с $50 до $60. Вы не хотите изменять продажную цену изделия и переменные издержки на единицу продукции. Сколько же единиц продукции вы должны продать для поддержания равновесия?

Начните с преобразования формулы для точки безубыточности в единицах продукции:

Валовые постоянные издержки = Точка безубыточности (единицы продукции) х (Продажная цена - Переменные издержки на единицу продукции)

Вы можете использовать средство Excel Подбор параметра для быстрого определения новой точки безубыточности в единицах продукции.

В ячейке А2 содержится следующая формула:

=D2*(B2-C2)

В ячейках В1 и D1 располагаются значения (а не формулы). Для работы со средством Подбор параметра выполните следующие действия.

1. Выделите ячейку А2, затем выполните команду Сервис>Подбор параметра. Адрес ячейки А2
появится в поле Установить в ячейке.

2. В поле Значение введите число 60. Это новые валовые постоянные издержки.

3. Установите указатель в поле Изменяя значение ячейки, а затем щелкните на ячейке D2 рабочего
листа. ,

4. Щелкните на кнопке ОК.

Теперь средство Подбор параметра будет изменять значение в ячейке D2 до тех пор, пока значение в ячейке А2 не станет равным 60.

Вычисление точки безубыточности в денежном выражении

Точка безубыточности в денежном выражении — это доход от продаж в денежном выражении, который необходим для покрытия постоянных и переменных издержек.

точка безубыточности вычисляется по следующей формуле: Точка безубыточности в денежном выражении = (Точка безубыточности в единицах продукции х Цена продажи единицы продукции)

Например, точка безубыточности в единицах продукции равна 10, а продажная цена единицы продукции — $20. Согласно вышеприведенной формуле, значение точки безубыточности в продажах в данном случае будет равно $200:

$200=(10*$20)

Другой способ, который вы можете использовать для определения точки безубыточности в денежном выражении, такой:

Точка безубыточности в денежном выражении = Валовые постоянные издержки / ((Продажная цена единицы продукции - Переменные издержки на единицу продукции) / Цена продажи единицы продукции)

Предположим, валовые постоянные издержки равны $50, цена продажи одного изделия — $20, а переменные издержки на единицу продукции — $10. Подставив эти значения в вышеприведенную формулу, также получаем значение точки безубыточности в денежном выражении: рассчитать.

И, наконец, представим третий способ вычисления точки безубыточности в денежном выражении: Точка безубыточности в денежном выражении = (Точка безубыточности в единицах продукции х Переменные издержки на единицу продукции) + Валовые постоянные издержки Например, точка безубыточности в единицах продукции равна 10, переменные издержки на единицу продукции — 15, а общие постоянные издержки — $50, тогда значение точки безубыточности в денежном выражении будет таким: рассчитать.

На практике проще всего составить одну формулу, которая включает все элементы в виде ссылок на поименованные ячейки, например такую:

=ЕдиницыПродукциих (ЦенаЕдиницыПродукции-ИздержкиНаЕдиницуПродукции)-ПостоянныеИздержки. Затем вы можете использовать средство Подбор параметра, чтобы установить значение формулы равным нулю (точка безубыточности).

Составление диаграммы для поиска точки безубыточности

Анализируя точку безубыточности, полезно использовать не только уравнения, но и ее графическое представление, чтобы лучше понять соотношение таких величин.

Построить график на основании данных таблицы.