Модернизация налоговой системы в условиях интеграции казахстана в мировое рыночное хозяйство

УДК 336.221.4:339.924(574) На правах рукописи

ИНКЕРБАЕВ ЖАЙДАР ДАБЫРОВИЧ

МОДЕРНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ В УСЛОВИЯХ ИНТЕГРАЦИИ КАЗАХСТАНА В МИРОВОЕ РЫНОЧНОЕ ХОЗЯЙСТВО

Специальность 08.00.10 – Финансы, денежное обращение и кредит

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Республика Казахстан

Алматы, 2010

Работа выполнена в Университете Международного Бизнеса

Защита состоится «26» августа 2010г. в 14.30 на заседании диссертационного совета Д 20.01.07. по защите докторских диссертаций на соискание ученой степени кандидата экономических наук в Университете Международного Бизнеса по адресу:

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Университета Международного Бизнеса

Автореферат разослан «___» июля 2010г.

Ученый секретарь

диссертационного совета,

д. э.н., доцент

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы. В условиях активизации процессов интернационализации и интеграции мировой экономики, с одной стороны, происходит все большая глобализация национальных хозяйств, что должно вести к уменьшению государственного воздействия на экономику, с другой, - возникают новые формы организации мирового хозяйства, где государственное регулирование должно приспосабливаться к новым условиям. В последние два десятилетия дуалистический характер роли государства в регулировании экономики особенно прослеживается на примере налогового регулирования.

Ускорением интеграционных процессов и осуществления радикальных преобразований экономического развития Республики Казахстан возможно только при активном и умелом использовании налогов как инструмента воздействия на социально-экономические процессы развития общества, что обусловливает необходимость теоретического осмысления содержания налогов, их роли и влияния на все стороны процесса общественного воспроизводства.

Правильное понимание направлений развития теории и практики налогообложения, создает основу для разработки финансового механизма, адекватного новым целям и задачам финансовой политики государства, что в свою очередь, позволит обеспечить высокие темпы развития экономики, эффективность функционирования всех субъектов хозяйствования, сбалансированность бюджетов всех уровней бюджетной системы, социальную защиту и повышение уровня жизни населения.

Налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Очевидно, что успех экономического реформирования в Казахстане в большой степени зависит от того, в каких направлениях пойдет преобразование налоговой системы страны, насколько налоговая политика государства будет отвечать требованиям времени.

Использование налоговых инструментов становится важным средством в оптимизации налоговых структур, их реструктуризации в национальных экономиках уделяется постоянное внимание. Еще более важна эта проблема для экономики интеграционных экономических международных группировок. Поэтому исследование теоретических и практических аспектов влияния налоговой системы на экономический рост и предпринимательскую среду Республики Казахстан представляется актуальной для разработки эффективных программ государства по реформированию налоговой системы Казахстана в условиях интеграции Казахстана в мировое рыночное хозяйство.

Степень научной разработанности проблемы. В экономической литературе в достаточной степени детально представлены теоретические аспекты налогов и налогообложения. Так, проблемам налогов посвящены труды классиков западной политэкономии, в том числе А. Смита, Д. Рикардо, Д. Кейнса, современные учебники и монографии Д. Гелбрейта, П. Самуэльсона, , и другие.

Данные проблемы освещали в своих трудах российские ученые , , , .

В Казахстане проблемам становления и реформирования налоговой системы отражаются в трудах , , В. Д. Ли, , и других ученых.

Их труды внесли значительный вклад в разборку вопросов теории, методологии и практики формирования и развития налоговой системы и налоговой политики государства в индустриальном и постиндустриальном обществе. Вместе с тем, в настоящее время остаются малоизученными многие теоретические, методологические и практические аспекты разработки и обоснования модернизации налоговой системы в странах, осуществивших исторический переход от административно-распределительной к рыночной системе хозяйствования на фоне процессов и требований их вхождения в международное интеграционное экономическое пространство.

Цель и задачи исследования. Целью диссертационной работы является разработка комплекса мер и предложений по оптимизации налоговой системы в условиях интеграции Казахстана в мировое рыночное хозяйство. В соответствии с поставленной задачей в исследовании решались следующие задачи:

- исследовать взгляды зарубежных и отечественных ученых на экономическую природу и функции налогов, обосновать свою позицию о функциях налогов в условиях глобализации национальных экономик;

- провести сравнительный анализ налоговых инструментов воздействия государства на экономику, применяемые в развитых странах;

- рассмотреть эволюцию развития и современное состояние налоговой системы Республики Казахстан и ее влияние на устойчивый экономический рост страны;

- разработка отдельных теоретических аспектов понятия «налоговая политика» и исследование роли налоговых инструментов в реализации налоговой политики государства;

- осуществить разработку мер по налоговому регулированию экономического развития Республики Казахстан в условиях интеграции;

- разработать модель расчета налогового потенциала регионов Республики Казахстан.

Объектом исследования является налоговая система Республики Казахстан и механизм ее развития в интеграционной группировке.

В качестве предмета исследования выступает совокупность экономических отношений, возникающих в национальной экономике в условиях мировой интеграции по поводу производства, распределения, обмена и потребления произведенного продукта через налоговый механизм.

Теоретической и методологической основой исследования являются труды отечественных и зарубежных ученных в области финансов, налогообложения и государственного бюджета. Диссертационный анализ построен на сопоставлении эволюции теории и практики функционирования налоговых систем в зарубежных странах и как следствие перенос основных факторов развития на казахстанские реалии, оценке влияния этих факторов.

При работе над диссертацией использованы методы статистического, сравнительного, факторного анализа, применялся исторический, системный и комплексный подход к изложению материала. Логика изложения, заключающаяся в первоначальном определении главных понятий и последующем раскрытии основ организации и функционирования налоговой системы, позволяет понять закономерности и современные тенденции развития финансовых отношений. Положения и выводы иллюстрируются статистическими данными, представленными в таблицах, схемах, диаграммах, сопровождаются ссылками на научную литературу и нормативно-правовые акты.

Информационной базой исследования послужили статистические источники Агентства РК по статистике, данные Министерства финансов РК, Министерства экономики и бюджетного планирования РК, законодательные акты РК, нормативно-правовые документы, регулирующие налогообложение отдельных отраслей экономики, публикации и монографии по данной проблеме.

Научная новизна исследования заключается в комплексном исследовании схемы модернизации налоговой системы Казахстана и влияние роли определенных моделей развития налоговой системы на экономический рост. Основные элементы научной новизны состоят в выработке предложений и рекомендаций по дальнейшей оптимизации налогообложения в Республике Казахстан. В частности:

- на основе анализа и синтеза теоретических концепций представителей различных научных экономических школ уточнено содержание функций налога в условиях интеграционных процессов;

- предложен авторский подход к периодизации этапов развития и реформирования налоговой системы Республики Казахстан;

- обоснована необходимость налогового стимулирования научной и инновационной деятельности с учетом государственных приоритетов в сфере науки и техники;

- сформулирована концепция налоговой политики как механизма согласования экономических интересов государства и хозяйствующих субъектов;

- рекомендована экономико-математическая модель определения налогового потенциала региона;

- предложены основные направления модернизации налоговой системы, как результата интеграции экономических систем и институтов, при условии их конгруэнтности.

Основные положения, выносимые на защиту:

- Теоретические подходы к эволюционному тренду преобразования налоговой системы Республики Казахстан;

- Концепция налоговой политики в условиях интеграции Казахстана в мировое рыночное хозяйство;

- Рекомендации по использованию экономико-математической модели определения налогового потенциала региона;

- Обоснование экономического взаимодействия различных субъектов налоговых отношений внутри интеграционной группировки.

Теоретическая и практическая значимость результатов исследования заключается в возможности использования полученных научных результатов в деятельности Министерства финансов Республики Казахстана и его структурных подразделениях, налоговых органов разных уровней, Министерства экономики и бюджетного планирования Республики Казахстан.

Данное исследование, являясь фундаментальным, может быть базовым при подготовке специалистов в области финансов и налогообложения, позволяет обеспечить взаимосвязь и преемственность учебной дисциплины «Финансы» с такими курсами, как «Бюджетная система Республики Казахстан», «Налоги и налогообложение», «Финансовый менеджмент» и др.

Апробация и внедрение результатов исследования. Основные положения и выводы диссертации апробированы путем публичных выступлений на ­ научно-практических конференциях. Отдельные положения были использованы в практической деятельности Налогового департамента по г. Алматы и Общественного объединения «Палаты налоговых консультантов Республики Казахстан».

Публикации результатов исследования. Научные аспекты исследования изложены в научных публикациях общим объемом 2,2 п. л.

Структура и содержание диссертации определены целью и задачами исследования. Работа состоит из введения, трех глав и заключения, списка использованных источников, включает 25 таблиц и 12 рисунков.

ОСНОВНАЯ ЧАСЬ

Эволюция системы налогообложения тесно связана с эволюцией рыночной системы хозяйствования и отражает этапы становления, капитализации и социализации последнего. В современной экономической литературе выделяются четыре крупных периода в развитии практики налогообло­жения, каждому из которых соответствует определенный этап эво­люции научной мысли о налогообложении.

Первый этап (развитие прак­тики налогообложения происходило до XVII в..) характеризуется неорганизованностью и случайным характером этого процесса. Основным специфическим признаком данного этапа развития налогообложения, является возникновение налогов.

Особенностью второго периода (характеризуется периодом конца XVII века и последней трети XVIII века) является то, что налогообложение приобретает определенную системность: налоги начинают классифицироваться на прямые и косвенные налоги. Налоги этого периода становятся важным элементом источников существования многих европейских государств. Начинается период научного осмысления сущности налогообложения, формироваться научная теория на­логообложения как система научных знаний о сути и природе налогов, их месте, роли и значении в экономической и социально-политической жизни общества.

На третьем этапе, развиваются различные научные теории, касающиеся проблемам налогообложения. Уменьшение количества налогов и возрас­тающее значение юридических норм и права при их установлении и взимании. Проведение налоговых реформ, обоснованных научными принципами нало­гообложения и оформление конструкции со­временной налоговой системы. (XIX-XX вв.). Изучение налоговой системы включает анализ трех важнейших проблем: экономическая эффективность, справедливость и администрирование.

Современный этап развития налогообложения характеризуется более конкретным теоретическим обоснованием его различных аспектов. Получает признание во многих государствах кейнсианская неоклассическая, неокейнсианская теория налогообложении. Налоги в этот период, становятся не только источником пополнения доходов бюджетов, но и превращаются в один из мощных регуляторов социально-экономических процессов государства.

Как правильно отмечают в экономической литературе, современная налоговая система представляет собой результат длительного развития цивилизации. Это сложное социально-экономическое образование, теснейшим образом связанное как с развитием общественного производства, так и с развитием государства.

В рамках политэкономического исследования налоговая система изучается как экономическая категория, отражающая многоуровневую систему отношений между субъектами рынка (государство, предприятия, фирмы, индивиды), возникающая по поводу обязательного изъятия части полученного дохода в пользу государства. Налоговые отношения - это многоуровневые отношения, отражающие сложные взаимосвязи и взаимозависимости, возникающие в процессах производства, распределения и перераспределения, использования созданного ВВП страны.

Налоговая система как совокупность этих отношений может представлять собой составную часть экономической системы общества в целом и, один из элементов хозяйствования государства в рыночной экономике, в частности обеспечивающие стабильность жизнедеятельности любой страны. В этой связи налоговая система - это совокупность организационно-экономических отношений, которая представляет собой совокупность налогов, налоговых сборов, платежей, взимаемых с плательщиков - физических и юридических лиц - в определенном порядке на территории страны.

Как известно, одной из граней экономического содержания налогов выступают выполняемые ими функции. Данный вопрос является предметом продолжительных научных дискуссий. В современной финансовой науке Казахстана не сложилась единая точка зрения о функциях налогов. В экономической литературе приводятся самые различные трактовки налоговых функций: экономической, фискальной, распределительной, контрольной, регулирующей, стимулирующей, перераспределительной.

Диссертант считает, что, определяя налогам те или иные функции, нельзя забывать о том, что налоги - это составляющая финансов. В финансовой науке общей категорией является финансы. Следовательно, налоги не могут трактоваться шире, чем финансы, не могут выполнять те функции, которые не присущи общей категории. Расширение количественного ряда функций налогов за последние годы является следствием непроизвольной подмены вопроса о функциях налогов вопросом, об их роли в общественном воспроизводстве. Однако, как известно, между функциональным назначением экономической категории и ее ролью имеется различие, осознание которого позволит нам четко выделить функции, присущие данной категории. Функция - это способ выражения сущности самой экономической категории. Поэтому действует функция всегда в рамках тех экономических отношений, которые составляют содержание соответствующей категории. Если же действие (точнее - воздействие) распространяется на объекты, лежащие за пределами экономических отношений, составляющих данную категорию, речь идет не о функциях, а о ее роли, т. е. конкретных результатах, получаемых от использования функций.

В последние годы в связи с эволюцией интеграционных процессов ряд авторов выделяют интегрирующую функцию налога, которая заставляет учитывать при разработке национальной налоговой политики такие внешние факторы, как состояние налогового климата в других странах, налоговые ставки, применяемые государствами — партнерами, опыт и перспективные направления налоговых реформ за рубежом.

Исходя из вышеизложенного, нам представляется, что налог является интегрирующим механизмом, инструментом, способствующим интеграции национальных экономик, например, Евросоюза посредством гармонизации налоговых систем стран-членов. Однако, на наш взгляд, мы не можем говорить о новой функции налога. Гармонизация направлена на создание налоговой системы, реализующей все те же функции налогообложения, но внутри интеграционной группировки.

При подготовке и проведении налоговых реформ, следует непременно использовать опыт зарубежных стран, где создан и успешно действует целый комплекс специальных превентивных контрмер. Сравнительный анализ налоговых инструментов воздействия государства на экономику, применяемые в развитых странах, определил, что общие принципы построения налоговых систем находят конкретное выражение в общих элементах налогов, которые включают субъект, объект, источник, единицу обложения, ставку, льготы и налоговый ок­лад. Для современного Казахстана особо важное значение имеет отработка принципов построения налоговых систем применительно к особенностям развития государства унитарного типа.

В сложившейся ситуации институционально-нормативного регулирования налоговой системы Республики Казахстан, процесса её реформирования, отличающегося нестабильностью и противоречивостью, особую значимость приобретает разработка научно-методических подходов к формированию эффективного налогового механизма. Рассматривая трансформацию налоговой системы Республики Казахстан за период 19годы, представлен авторский подход к периодизации этапов развития и реформирования налоговой системы Республики Казахстан. В частности, выделяются следующие основные периоды развития национальной налоговой системы, в которых были внесены существенные изменения в состав налогов, налоговых ставок и порядка их взимания: гг., гг., гг. и с 2009 года (таблица 1).

Таблица 1 - Основные периоды реформирования национальной налоговой системы Республики Казахстан

Первый из указанных периодов вряд ли можно назвать налоговой реформой, так как в то время происходило формирование налоговой системы, разработка налогового законодательства, его исправление на основе полученных результатов и опыта в условиях транзитной экономики.

Кардинальные изменения в состав и структуру налоговой системы Республики Казахстан были внесены во втором периоде развития, который характеризуется разработкой налогового законодательства, его исправлением на основе полученных результатов и опыта в условиях транзитной экономики.

Третий период - конец 1гг. уже можно рассматривать как налоговую реформу с позиций качества, внесенных изменений в налоговую систему.

Четвертый период начинается с 2009 года, в котором, государство прилагает последовательные усилия по дальнейшему совершенствованию налогового законодательства, рационализации налоговой политики, систематизации налогообложения и интеграции налоговой системы Республики Казахстан в мировую экономическую систему. В целом, четвертый этап налоговой реформы существенно приближает налоговую систему Казахстана к мировой практике, несет в себе больший инвестиционный потенциал, позволяющий построить транспарентную систему налогового администрирования.

Исходя, из выше изложенного нами был проведен анализ изменений в части налоговых ставок в налоговом законодательстве с 2002 по 2014 годы. Данные таблицы 2 характеризуют поэтапное снижение налоговых ставок.

Таблица 2 - Изменения налоговых ставок основных видов налогов

Для наглядного примера на рисунке 1 представлено влияние снижения налоговых ставок на поступление налог на добавленную стоимость в доходы государственного бюджета. Ставки НДС наиболее часто изменялись в сторону снижения, так в годах его ставка составляла 16%, в годах – 15%, в 2007 году – 14%, в 2008 года – 13%, с 2009 года – 12%, данная ставка сохранена и в 2010 году.

Рисунок 1– Влияние изменений ставок НДС на объемы поступлений в государственный бюджет за гг.

Примечание – Составлено автором

На основании произведенных расчетов влияния снижения ставки НДС на объемы налоговых поступлений, сделан вывод, что вносимые изменения в налоговое законодательство, создают сохранение сбалансированного бюджета для государства и дополнительных источников финансирования для приобретения и модернизации основных средств для предпринимателей, что в свою очередь позволяет расширить их инвестиционные возможности.

В условиях активизации процессов интернационализации и интеграции мировой экономики, с одной стороны, происходит все большая глобализация национальных хозяйств, что должно вести к уменьшению государственного воздействия на экономику, с другой, - возникают новые формы организации мирового хозяйства, где государственное регулирование должно приспосабливаться к новым условиям. В последние два десятилетия дуалистический характер роли государства в регулировании экономики особенно прослеживается на примере налогового регулирования.

Мировая экономика в настоящее время находится на качественно новом этапе развития регионализации, интернационализации и интеграции всех ас­пектов хозяйственной жизни, происходит процесс прогрессирующей глобали­зации международных отношений. В условиях интеграции происходит опре­деленная гармонизация налоговых систем и налоговой политики, наблюдается тенденция унификации налоговых систем различных стран, включающая в се­бя: унификацию косвенного и прямого налогообложения, в том числе путем за­ключения различных двусторонних и многосторонних соглашений об устране­нии двойного налогообложения; гармонизацию основ налоговых систем путем принятия различных региональных документов (в частности по гармонизации налоговых законодательств государств - участников Евразийского экономиче­ского сообщества); создание различных международных организаций, зани­мающихся вопросами налогообложения; совместную борьбу с отмыванием преступных доходов.

Интеграция Казахстана в мировую экономическую систему - сложная задача, состоящая из многих определяющих и требующая учета взаимного интереса и взаимозависимости различных регионов планеты. Разработка четкой концепции и ориентиров взаимовыгодного сотрудничества на внешнем рынке позволит Казахстану избежать грубых ошибок и осложнений взаимоотношений с теми или иными государствами. Очевидно, успешная интеграция экономических систем и институтов, в том числе налоговых систем, возможна лишь при их конгруэнтности. Выявление степени этой конгруэнтности - задача специального исследования. Данная работа представляет собой попытку такого исследования применительно к унификации косвенного налогообложения государств – членов Таможенного союза, которые наиболее успешно продвинулись по пути интеграции, - Казахстан, Россия и Белоруссия. От проведения продуманной и взвешенной политики в сближении налоговых систем, базирующейся на научных разработках, зависит экономическая безопасность Республики Казахстан.

В процессе формирования системы модернизирующих признаков, позво­ляющих совершенствовать подходы к трансформации механизмов и методик налогообложения в условиях казахстанской экономики, целесообразно рассматри­вать их в контексте основополагающих особенностей развития экономики Республики Казахстан. В этой связи, прежде всего, необходимо отметить, что дальнейшее эконо­мическое развитие Казахстана зависит от решения основной задачи современного периода - обеспечения перехода к устойчивому и динамичному экономическому росту, через индустриально-инновационный прорыв. Данный процесс, безусловно, сопряжен с многочисленными социально-экономическими проблемами, которые в значи­тельной мере обусловлены общей макроэкономической и социальной ситуаци­ей в стране.

На сегодняшний день нормативная база в сфере инновационной деятельности в Республике Казахстан состоит из следующих нормативных актов: «Стратегия индустриально-инновационного развития Республики Казахстан на годы», «Программа по формированию и развитию национальной инновационной системы», «О государственной поддержке инновационной деятельности», «Правила формирования и аккредитации специализированных субъектов инновационной деятельности», «О создании специальной экономической зоны «Парк информационных технологий», «Отдельные вопросы специальной экономической зоны «Парк информационных технологий», «Программа форсированного индустриально-инновационного развития на годы».

Таблица 3 - Внутренние текущие затраты на исследования и разработки по отраслям науки за гг., млн. тенге

Не смотря на позитивные тенденции, общая ситуация в научно-технической сфере продолжает оставаться достаточно тяжелой. Исходя, из данных таблицы 4 можно констатировать, что проблемными вопросам инновационного развития  являются низкие расходы на науку, слабая коммерциализация научных разработок.

Таблица 4 - Основные показатели состояния и развития науки за 2гг

По нашему мнению, государство должно осуществлять мониторинг и контролировать нормативы доли общих затрат на науку относительно ВВП. Они должны быть не ниже 1%, по оценкам, это примерно соответствует уровню 2% от всех расходов государственного бюджета. у нас же по данным таблицы 3, в 2004 году составляла 0,25%, в 2005 году – 0,28%; в 2006 году – 0,24%; в 2007 году – 0,21%; в 2008 году – 0,22% и в 2009 году – 0,24%.

Исходя из выше изложенного на наш взгляд, для Республики Казахстан можно предложить двухэтапную схему выработки государственных приоритетов в области индустриально-инновационного развития.

Первый этап: Государство декларирует три группы приоритетов. Первая группа определяется необходимостью сохранения государственного суверенитета, обеспечения безопасности государства и его международного авторитета. Сюда относятся фундаментальные исследования, оборонные разработки, работы в области охраны окружающей среды и содержание (а также развитие) государственных эталонов. Приоритеты этой группы можно назвать критическими в том смысле, что если их не осуществлять, то под вопрос ставится само существование Казахстана.

Вторая группа объединяет приоритеты, базирующиеся на желании государства выйти на мировой рынок технологий, где Казахстан пока занимает более чем скромные позиции. Сюда же относятся исследования, обеспечивающие экономическую независимость Казахстана, т. е. исследования по импортозаменяющим технологиям. Эту группу приоритетов можно назвать прорывными технологиями.

Третья группа приоритетов - поддержка отечественных товаропроизводителей. Основным критерием, влияющим на решение вопроса о государственной поддержке, является увеличение числа технологически передовых предприятий, обеспечивающих создание новых рабочих мест. Эту группу приоритетов можно назвать социально ориентированными приоритетами.

На втором этапе представители науки, промышленности, бизнеса, банков, и, что очень важно, региональные органы власти совместно определяют перечни основных технологий, подпадающих под тот или иной приоритет. Ясно, что роль государства применительно к трем группам приоритетов будет различна. Критические и прорывные приоритеты - в основном задача республиканского значения. Социально ориентированные приоритеты - в большей степени забота региональных органов власти.

Для трех групп приоритетов могут быть различными и соотношение размеров дотационной и налоговой поддержки, а также их источники. Налоговые льготы в первом случае могут предоставляться в основном за счет налогов поступающих в доходы республиканского бюджета, а в последнем - за счет местных налогов. В мировой практике для первой группы приоритетов более характерны дотационные виды поддержки - государственный заказ оплачивается очень высоко. В нашем случае с учетом бюджетных ограничений предпочтение придется отдать налоговой поддержке.

Соответственно можно предложить четыре уровня налоговых льгот: от максимальных льгот или полного освобождения от всех видов налогов и платежей для критических приоритетов, до минимальных льгот для разработок, не подпадающих ни под один из указанных приоритетов. Предлагаемая система стимулов помимо решения сформулированных задач обеспечит также перенацеливание продуктивной части казахстанской науки на государственные приоритеты, будет способствовать концентрации ресурсов на приоритетных направлениях.

В диссертационном исследовании, мы придерживаемся эволюционного принципа при рассмотрении теории и практики налогов. На основе проведенного анализа периодов реформирования налоговой системы нами предложена концепция налоговой политики как механизма согласования экономических интересов государства и хозяйствующих субъектов, представлена методология формирования системы целей и задач налоговой политики на республиканском уровне, рассмотрены особенности налогового администрирования в современных условиях.

По нашему мнению, схема взаимодействия рассматриваемой совокупности субъектов налоговых отношений графически может иметь вид (рисунок 2).

Рисунок 2 - Схема экономического взаимодействия

различных субъектов налоговых отношений

Примечание - Составлено автором.

Нам представляется правомерным и целесообразным утверждать о необходимости распространения понятия налоговой политики (в смысле упорядоченной системы мероприятий) на микроэкономический уровень, т. е. на хозяйствующие субъекты. Таким образом, автор предлагает измененную трактовку налоговой политики как упорядоченной системы мероприятий, распространяющейся на всех перечисленных выше субъектов, имеющих экономические интересы в сфере налоговых отношений.

Поскольку формальным выразителем экономических интересов всех заинтересованных сторон могут выступать системы условий, описывающие данные интересы, задачу поиска компромисса интересов можно формально свести к задаче согласования экономических интересов отдельных субъектов налоговой политики. Достижение поставленной цели будет осуществляться путем решения предлагаемой нами системы задач, последовательное достижение которых может быть интерпретировано как алгоритм функционирования разрабатываемого механизма:

1) формализованное описание совокупности условий внешней и внутренней среды, в которых будет на последующих этапах осуществляться поиск компромиссного решения. Указанная совокупность будет определяться теми целями и задачами социально-экономического развития страны, которые будут стоять в данный момент перед национальной экономикой. Экономический смысл данной задачи заключается в определении той системы ограничений, в которых будет осуществляться поиск компромисса экономических интересов;

2) научно - обоснованное определение систем условий, наилучшим образом описывающих экономические интересы всех заинтересованных сторон в условиях, установленных на предыдущем этапе;

3) оценка точности полученного результата, которая в данном случае будет сводиться к оценке экономического эффекта выработанной (оцениваемой) системы экономических решений, производимой на основании системы оценочных критериев, разработанных на предыдущих этапах;

Анализ положений Налогового кодекса Республики Казахстан в отношении законодательного ограничения компетенции рассматриваемых субъектов налоговой политики позволяет сделать следующие выводы:

- наибольшую степень свободы в части установления правил налоговых отношений имеет республиканский уровень власти;

- сфера компетенции регионального (местного) уровня ограничивается довольно узкими рамками возможной «подстройки» экономических правил формирования суммы налоговых платежей поступающих в доходы местных бюджетов, которые в основном сосредоточены в сфере управления налоговыми потоками;

- к компетенции хозяйствующих субъектов отнесены право выбора оптимального варианта формирования отдельных существенных элементов конкретных налогов (при условии существования законодательно установленной возможности такого выбора), а также право применения установленных налоговых льгот при наличии оснований для их применения.

Как следствие указанной трансформации на данных уровнях возникает объективная необходимость в применении для целей подобной адаптации иных экономических инструментов и механизмов, находящихся за пределами сферы налоговых отношений. Графически распределение объективно необходимого экономического инструментария реализации налоговой политики представлено на рисунке 3.

Реалии современного экономического развития Республики Казахстан, а также роль и место налоговых отношений в общей системе социально-экономических отношений обусловливают необходимость рассматривать налоговую политику как механизм согласования экономических интересов различных субъектов налоговой политики: республиканского уровня, регионального (местного), а также хозяйствующих субъектов.

Уровень налоговых поступлений и налоговый потенциал национальной экономики существенно влияют на возможности и качество экономического роста в целом и переориентации его к условиям интеграций мировое рыночное пространство. Поэтому формирование бюджетов всех уровней должно базироваться на научном прогнозе доходной части бюджета, основанном на экономических реалиях и объективных экономических законах. Такое прогнозирование, учитывающее взаимоотношения между экономическим ростом и фискальной политикой, реализуемой властями, может сделать бюджет более исполнимым.

Анализ структуры доходной части государственного бюджета и его основных показателей позволил выделить взаимосвязь между общей суммой доходов и налогами, влияющими на рост или снижение доходных поступлений. Для решения этой задачи, в рамках диссертационного исследования представляется возможным использование элементов математической статистики, в частности метода корреляционно-регрессионного анализа.

Таблица 5 - Исполнение государственного бюджета за годы, млн. тенге

Основными источниками формирования доходов государственного бюджета за последний ряд лет в Республике Казахстан являются налоговые поступления, удельный вес которых в доходах государственного бюджета 2009 года составил 52,4% . Поэтому основными прогнозными и плановыми данными для получения математической модели были применены, именно налоговые доходы характеризующий исполнение государственного бюджета за 2007, 2годы.

Для рассмотрения конкретного примера в качестве исходных данных были приняты статистические показатели Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан, об исполнении государственного бюджета за 2007, 2008, 2009 годы (таблица 5). Структуру исходных данных составляют налоговые поступления в государственный бюджет Республики Казахстан, такие как: корпоративный подоходный налог, индивидуальный подоходный налог, социальный налог, налог на добавленную стоимость, акцизы.

Для определения линейной зависимости между сложившимися показателями, составим математическую модель, благодаря которой возможно рассчитать прогнозные данные на последующие бюджетные годы.

Пусть

x1-корпаративный подоходный налог

x2-индивидуальный подоходный налог

x3-социальный налог

x4-налог на добавленную стоимость

x5-акцизы

y(x1, x2, x3, x4, x5)-налоговые поступления

- стохастическая величина (ошибка на неучтенные факторы в текущем бюджетном периоде), тогда получим уравнение:

a0+a1x1+a2x2+a3x3+a4x4+a5x5+ε , где а0, а1, а2, а3, а4, а5 –неизвестные коэффициенты.

Для решения такого рода уравнений можно применить метод наименьших квадратов, основанного на многократных наблюдениях. Значения хi ,(i=1,…,5) нами исходя из данных Агентства Республики Казахстан за годы.

Для подсчета и анализа данных воспользуемся программным продуктом GRETL (http://gretl. ). Получим корреляционную матрицу, отображающую зависимость наших переменных (таблица 6).

Таблица 6 - Корреляционная матрица

Важнейшей характеристикой статистической связи является коэффициент множественной детерминации R2 - величина достоверности аппроксимации. Он определяет тесноту связи между факторными переменными и результирующей переменной. Коэффициент множественной детерминации измеряется от 0 до 1, и чем ближе к 1, тем сильнее связь.

Проанализировав значения корреляционной матрицы, можно отметить, что все данные имеют достаточно сильную корреляционную связь с результирующей переменной (Y), учитывая, эти данные исчисляются по масштабу государственных поступлений.

На конечном этапе получаем готовое соотношение:

-3308,71+1,34436x1+2,19318x2-1,31620x3+1,65792x4+4,58606x5

В данном случае коэффициент множественной детерминации равен 0,85,что говорит о сильной взаимосвязи между формированием доходов государственного бюджета и отдельными видами налогов: индивидуальный подоходный налог (х2), корпоративный подоходный налог (х1), акцизами (х5),социальный налог(х3), налог на добавленную стоимость (х4).

Рисунок 6 - График идентификаций расчета данных

Примечание – Составлено автором.

График на рисунке 6 показывает, насколько близки расчетные данные, получаемые нами из уравнения (график нарисован, синей линией) и данные, получаемые из наблюдений (график изображен красным цветом).

Прогноз на 2010 год выводится исходя из расчетных показателей 2007, 2008, 2009 годов. Для этого необходимо провести расчет уровня приростов по каждому расчетному месяцу 2007, 2008, 2009 годов (таблица 7):

Таблица 7 - Расчет уровня прироста за годы

В таблице 8 на основе математической модели представлены итоги расчета прогнозных налоговых поступлений на 2010 бюджетный год.

Таблица 8 - Прогноз поступления налогов в доход государственного бюджета на 2010 год

Таким образом, результаты проведенного исследования свидетельствуют о том, что прогнозирование налоговых доходов местных бюджетов требует совершенствования, как методологии, так и методики, а оценка налогового потенциала должна стать основополагающим инструментом бюджетного планирования.

Для повышения эффективности бюджетного планирования и совершенствования бюджетно-налоговых отношений между республиканским и местным уровнем на наш взгляд, важно обеспечить:

-единый подход и систему показателей при планировании доходов местных бюджетов на основе оценки налогового потенциала;

-создание стимулов для эффективного развития налоговой базы субъектов Республики Казахстан.

Прогноз доходной части бюджета дает исходную информацию, по которой можно судить об осуществимости планируемых расходов при определенных среднесрочных задачах государственной социально-экономической политики. Кроме того, среднесрочные прогнозы доходов могут являться системой раннего выявления предстоящих бюджетных дефицитов, поэтому иметь их чрезвычайно важно в целях своевременной корректировки стратегии развития бюджетно-налоговой политики.

В заключение отметим, что вышеназванная методика должна обеспечить развитие бюджетно-налоговых отношений между всеми уровнями власти, а также позволит значительно укрепить финансовую базу регионов и создаст условия для их социально-экономического развития.

Результаты диссертационного исследования подтверждают необходимостью дальнейшей разработки научной базы экономической интеграции на постсоветском пространстве, одним из основных моментов которой является интеграция налоговых систем. Решение перейти к более высокой стадии экономической интеграции – формированию Таможенного союза – направлено на обеспечение свободного перемещения товаров, увеличение товарооборота между Казахстаном, Россией и Беларусью, а также создание благоприятных условий торговли государств – участников Таможенного союза с третьими странами.

Инструменты государственного регулирования международной торговли по своему характеру делятся на тарифные - те, что основаны на использовании таможенного тарифа, и нетарифные - все прочие методы. Нетарифные методы регулирования подразделяются на количественные методы и методы скрытого протекционизма. Отдельные инструменты торговой политики чаще применяются при необходимости либо ограничить импорт, либо форсировать экспорт.

Исходя, из классификации инструментов торговой политики рассмотрим внутренние налоги, как скрытые методы протекционизма регулирования торговли Казахстана в рамках Таможенного союза, которые представлены акцизами и налогом на добавленную стоимость. Большая часть скрытых методов торговой политики плохо поддается количественной оценке и, следовательно, экономической интерпретации. Рассмотрим экономический эффект от внутренних налогов, на примере акцизов. В таблице 9 представлены базовые ставки косвенных налогов, действующих в Республике Беларусь, Республике Казахстан и Российской Федерации.

Таблица 9 - Базовые ставки отдельных налогов в Республике Беларусь, Республике Казахстан и Российской Федерации (по состоянию на 01.01.2010 г.)

Допустим, что предложение на подакцизный товар в Республике Казахстан составляет SРК, а спрос - DРК. Предложение товара Российской Федерации и Республики Беларусь в условиях свободы торговли составляет SРБ и SРФ по цене с учетом ставки акциза РТРБ и РТРФ соответственно.

DРК SРБ

SРФ

РT РБ S рк1

РТ РФ

А

РТ РК1

РТ РК SРК

QРБ QРФ QРК1 QРК Q

Рисунок 7- Экономический эффект внутренних налогов (на примере акцизов)

Поскольку себестоимость производства внутри Казахстана ниже, чем в России и Беларуси, постольку акциз по отдельным видам подакцизной продукции для производителей РК в несколько раз (водка – 3,4 раза, пиво – 6 раз, сигареты – от 1,25 раз) ниже, чем для импортеров, следовательно, отечественные производители находятся в благоприятных условиях для развития бизнеса.

Если сложить количество товара, предлагаемое местными производителями, с количеством, предлагаемым из-за рубежа, по каждой цене и с учетом средней ставки акциза, то получится прямая совокупного предложения (местными и иностранными производителями) товара на казахстанский рынок Sрк1. Внутренний спрос сравнивается с совокупным предложением в точке равновесия А.

Нормой Соглашения ставки акцизов на импортируемые товары во взаимной торговле не должны превышать ставки акцизов, которыми облагаются аналогичные товары внутреннего производства. В связи с тем, что в Республике Казахстан, в сравнении с Россией и Республикой Беларусь, низкие ставки акцизов на подакцизную продукцию, считаем необходимым и целесообразным их увеличить.

Увеличение ставок акцизного сбора на производимые в Республике Казахстан подакцизные товары до уровня импортируемых повлияет на повышение розничной цены на водочную продукцию, в частности если ставка будет составлять 800 тенге/литр 100% спирта, то минимальная цена на водку составит 800 тенге за бутылку (0,5л.), цена на пиво будет 150 тенге за бутылку. Предлагаемые ставки акцизов представлены в таблице 10.

Таблица 10 – Изменение ставок акцизов на годы

При снижении ставки на импортируемые товары в Республике Казахстан до уровня производимых розничная цена не изменится и составит 250 тенге за бутылку. При этом, объемы импорта увеличатся, вытеснив с рынка отечественную продукцию, поскольку бренды российских производителей настолько известны и приведут к стагнации (снижению). Потери бюджета, возможно, компенсируются за счет увеличения объемов импорта.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

1.  Налоговая система как совокупность этих отношений может представлять собой составную часть экономической системы общества в целом и, один из элементов хозяйствования государства в рыночной экономике, в частности обеспечивающие стабильность жизнедеятельности любой страны. В этой связи налоговая система - это совокупность организационно-экономических отношений, которая представляет собой совокупность налогов, налоговых сборов, платежей, взимаемых с плательщиков - физических и юридических лиц - в определенном порядке на территории страны.

2.  В налоге необходимо выделять объективное (экономическая категория) и субъективное (формы проявления сущности категории). Предназначение любой экономической категории характеризуется присущими ей функциями. Диссертант считает, что, определяя налогам те или иные функции, нельзя забывать о том, что налоги - это составляющая финансов. В финансовой науке общей категорией является финансы. Следовательно, налоги не могут трактоваться шире, чем финансы, не могут выполнять те функции, которые не присущи общей категории. Если же действие (точнее - воздействие) распространяется на объекты, лежащие за пределами экономических отношений, составляющих данную категорию, речь идет не о функциях, а о ее роли, т. е. конкретных результатах, получаемых от использования функций.

3.  Трансформация налоговой системы — это изменение ее характеристик, путем введения новых налогов или отмена старых, значительных изменений налоговых ставок, существенные пре­образования в порядке определения субъектов и объектов налогообложения, а также изменения в системе налогового администрирования.

Рассматривая трансформацию налоговой системы Республики Казахстан за период 19годы, включительно, можно сделать вывод о том, что существенные изменения в составе нало­гов, ставках налогов и порядке взимания налогов происходили в четыре этапа: гг., гг., гг. и начиная с 2009 года.

4.  В условиях интеграции происходит опре­деленная гармонизация налоговых систем и налоговой политики, наблюдается тенденция унификации налоговых систем различных стран, включающая в се­бя: унификацию косвенного и прямого налогообложения, в том числе путем за­ключения различных двусторонних и многосторонних соглашений об устране­нии двойного налогообложения; гармонизацию основ налоговых систем путем принятия различных региональных документов (в частности по гармонизации налоговых законодательств государств - участников Евразийского экономиче­ского сообщества); создание различных международных организаций, зани­мающихся вопросами налогообложения; совместную борьбу с отмыванием преступных доходов.

5.  Сложившаяся ситуация в стране, а именно слабая конкуренция отечественной продукции с иностранной продукцией вызывает спад в различных отраслях производства отечественной экономики. Одним из факторов государственного воздействия на развитие индустриально-инновационной деятельности может выступить налогообложение, через налоговые льготы. Система налоговых стимулов обеспечит перенацеливание продуктивной части казахстанской науки на государственные приоритеты, будет способствовать концентрации ресурсов на приоритетных направлениях.

6.  Нам представляется правомерным и целесообразным утверждать о необходимости рассматривать налоговую политику как механизм согласования экономических интересов различных субъектов: республиканского уровня, регионального (местного), а также хозяйствующих субъектов. Таким образом, автор предлагает измененную трактовку налоговой политики как упорядоченной системы мероприятий, распространяющейся на всех перечисленных выше субъектов, имеющих экономические интересы в сфере налоговых отношений.

Поскольку формальным выразителем экономических интересов всех заинтересованных сторон могут выступать системы условий, описывающие данные интересы, задачу поиска компромисса интересов можно формально свести к задаче согласования экономических интересов отдельных субъектов налоговой политики. Достижение поставленной цели будет осуществляться путем решения предлагаемой нами системы задач, последовательное достижение которых может быть интерпретировано как алгоритм функционирования разрабатываемого механизма.

7.  При подготовке прогноза бюджетных показателей на соответствующий год имеют значение метод прогнозирования, уровень детализации прогноза, его продолжительность. Метод прогноза должен давать точный, своевременный и понятный сценарий развития событий в будущем, который может быть эффективно использован при принятии решений.

Уровень налоговых поступлений и налоговый потенциал региона существенно влияют на возможности и качество экономического роста в целом и переориентации его к условиям интеграции в мировое рыночное пространство. Поэтому формирование бюджетов всех уровней должно базироваться на научном прогнозе доходной части бюджета, основанном на экономических реалиях и объективных экономических законах. Такое прогнозирование, учитывающее взаимоотношения между экономическим ростом и фискальной политикой, реализуемой властями, может сделать бюджет более исполнимым.

8.  Для определения налогового потенциала региона, в работе предложена экономико-математическая модель определения прогнозных данных на последующие бюджетные годы. Для решения такого рода уравнений применен метод наименьших квадратов, основанного на многократных наблюдениях. Значения хi,(i=1,…,5), определены исходя из статистических данных за годы.

9.  Результаты диссертационного исследования подтверждают необходимость дальнейшей разработки научной базы экономической интеграции на постсоветском пространстве, одним из основных моментов которой является интеграция налоговых систем. Необходимость дальнейшего совершенствования налоговой системы Республики Казахстан, в условиях вхождения в Таможенный союз позволило разработать и рекомендовать в диссертационной работе увеличение ставок акциза на внутреннем рынке. Увеличение ставок акцизного сбора на производимые в Республике Казахстан подакцизные товары до уровня импортируемых повлияет на повышение розничной цены на водочную продукцию.

СПИСОК ОПУБЛИКОВАННЫХ РАБОТ ПО ТЕМЕ ДИССЕРТАЦИИ

Основные положения работы, выводы и результаты научного исследования получили отражение в 7 (семи) публикациях автора общим объемом 2,2 п. л.:

1.  «Основные направления совершенствования современной налоговой политики в условиях индустриально-инновационной стратегии Республики Казахстан»// Каржы - Каражат №3, 2007г.; 0,3 п. л.

2.  «Легализация имущества граждан и юридических лиц в Республике Казахстан: цели и задач» // Материалы международной научно-практической конференции «Проблемы и перспективы конкурентоспособной национальной экономики», ноябрь 2006г.; 0,3 п. л.

3.  «Концептуальные основы построения и трансформации налоговой системы» //Вестник УМБ, Выпуск №1(3), январь-март, 2007; 0,3 п. л.

4.  «Стабильность налоговых режимов в контрактах на недропользование, как средство реализации государственно-экономической политики в условиях интеграции Казахстана в мировое рыночное хозяйство» // Материалы международной научно-практической конференции «Инновационные процессы в экономике, бизнесе и образовании», ноябрь 2007г.; 0,3 п. л.

5.  «Современные тенденции модернизации налоговой системы Республики Казахстан» // Материалы международной научно-практической конференции IV Рыскуловские чтения «Глобальный экономический кризис: причины, реалии и пути преодоления», Алматы, 2009г., 0,44 п. л.

6.  «Тарифно-налоговое регулирование субъектов внешне - экономической деятельности»// Вестник УМБ, апрель-июнь, 2010г., №2(16), 0,45п. л.;

7.  «Модель оптимизации субъектов международного налогообложения»// Наука и жизнь Казахстана, май-июнь, 2010г.№3., 0,45 п. л.

ТҮЙІНДЕМЕ

Іңкербаев Жайдар Дабырұлы

ҚАЗАҚСТАННЫҢ ӘЛЕМДІК НАРЫҚ ШАРУАШЫЛЫҒЫНА ИНТЕГРАЦИЯСЫ ЖАҒДАЙЛАРЫНДА САЛЫҚ ЖҮЙЕСІН ЖЕТІЛДІРУ

08.00.10 – Қаржы, ақша айналымы және кредит

Әлемдік экономиканы интернационалдандыру және интеграциялау жағдайларында, бір жағынан, ұлттық шаруашылықтарды барынша ғаламдандыру жүргізіліп, оның өзі экономикаға мемлекеттің ықпалын азайтуға әкеп соқтыруға тиіс болса, екінші жағынан, - мемлекеттік реттеу жаңа жағдайларға бейімделуге тиіс болатын әлемдік шарушылықты ұйымдастырудың жаңа нысандары туындайды. Соңғы екі он жылдықта экономиканы реттеудегі мемлекеттің атқаратын рөлінің дуалистикалық сипаты салықтық реттеу мысалында айрықша байқалады.

Интеграциялық үдерістердің жеделдеуі және Қазақстан Республикасының экономикалық дамуының түбегейлі өзгерістерінің жүзеге асырылуы салықтарды қоғамның дамуының әлеуметтік-экономикалық үдерістеріне ықпал етудің құралы ретінде белсенді және ептілікпен пайдалану кезінде ғана мүмкін болады, мұның өзі салық жүйесінің мазмұнын, оның рөлін және қоғамдық ұдайы өндіріс үдерістің барлық тараптарына ықпалын теориялық тұрғыдан мәнін түсіну қажеттілігін тудырады.

Зерттеудің мақсаты мен міндеттері. Диссертациялық жұмыстың мақсаты Қазақстанның әлемдік нарық шаруашылығына интеграциясы жағдайында салық жүйесін оңтайландыру жөніндегі шаралар мен ұсыныстар кешенін әзірлеу болып табылады. Алға қойылған міндеттерге сәйкес зерттеуде мынадай міндеттер шешілді:

- ұлттық экономикаларды ғаламдандыру жағдайларында салық салудың әдістемелік негіздерін зерттеу;

- дамыған елдерде қолданылатын экономикаға мемлекеттің ықпал етуінің салықтық құралдарына салыстырмалы талдау жүргізу;

- Қазақстан Республикасының салық жүйесінің тарихы мен қазіргі кездегі жағдайын және оның тұрақты экономикалық өсуге ықпалын қарастыру;

- салықтарды республикалық және әртүрлі жергілікті бюджеттер арасында бөлу жүйесін нақтылау;

- ғаламдандыру жағдайларында Қазақстан Республикасының экономикалық дамуын салықтық реттеу жөніндегі іс-шараларды әзірлеуді жүзеге асыру;

- Қазақстан Республикасы аймақтарының салықтық әлеуетінің есеп үлгісін жасау.

Зерттеудің объектісі Қазақстан Республикасының салық жүйесі болып табылады.

Зерттеудің мәні салық жүйесінің жұмыс істеуі кезінде туындайтын экономикалық қатынастардың жиынтығы және тұтастай Қазақстан Республикасының экономикалық өсуіне және соның ішінде шаруашылық жүргізуші субъектілердің қызметіне олардың ықпал ету механизмі болады.

Зерттеудің ғылыми жаңалығы Қазақстанның салық жүйесін жетілдірудің схемасын кешенді зерттеу және салық жүйесінің дамуының белгілі бір үлгілерінің экономикалық өсірудегі рөлін анықтау болып саналады. Ғылыми жаңалықтың негізгі элементтері Қазақстан Республикасында салық салуды одан әрі жетілдіру жөніндегі ұсыныстар мен кепілдеме жасаудан тұрады. Атап айтқанда:

- салық реформасының тұжырымдалары ұсынылған, Қазақстан Республикасындағы салық реформасының мақсаттар мен нәтижелері құрылымдалған;

- Қазақстан Республикасының салық жүйесінің дамуы мен реформалану кезеңдерін мерзімдендіруге авторлық көзқарас ұсынылған;

- мемлекет пен шаруашылық жүргізуші субъектілердің экономикалық мүдделерін келісудің механизмі ретінде салық саясатының тұжырымдамасы қалыптастырылған;

- салық әлеуетін анықтаудың экономикалық-математикалық моделі қарастырылған;

- бірыңғай экономикалық кеңістікке интеграциялану кезеңінде Қазақстан Республикасының салық саясатының өзгерістеріне талдау жүргізілген.

Қорғалатын қағидалар:

1. Қазақстанның Кеден одағына кіруі жағдайларындағы салық саясатының тұжырымдамасы.

2. Салық әкімшілігін жүргізуді жетілдіру жөніндегі бағыттар.

3. Аймақтардың салықтық әлеуетін айқындау үлгісі.

4. Қазақстандық салық заңнамасын шетелдік юрисдикцияларда алынған табыстарға салық салу бөлігінде жетілдіру жөніндегі ұсыныстар.

5. Салық әлеуетін анықтаудың экономикалық-математикалық моделін пайдалану жөніндегі ұсыныстар.

Зерттеу нәтижелерін байқаудан өткізу және ендіру. Диссертацияның негізгі қағидалары мен тұжырымдары ғылыми-практикалық конференцияларда бұқаралық сөз сөйлеу жолымен байқаудан өткізілген. Жекелеген қағидалар Алматы қаласы бойынша Салық департаментінің және «Қазақстан Республикасының салық консультанттары палатасы» Қоғамдық бірлестігінің практикалық қызметінде пайдаланылды.

Жарияланымдар. Диссертация тақырыбы бойынша жалпы көлемі 1,89 б. т. болатын 7 ғылыми жұмыс жарияланды.

SUMMARY

Inkerbayev Zhaidar Dabyrovich

UPGRADE OF THE TAX SYSTEM DURING KAZAKHSTAN’S INTEGRATION INTO THE GLOBAL MARKET ECONOMIES

08.00.10 – Finances, Monetary Circulation and Credit

In conditions of deepening internationalization and integration of the global economy one the one hand we see further globalization of national economies which must finally entail lower influence of the government on the economy, and on the other hand we witness appearance of new organizational forms of the global economy, where state regulation must adapt to new conditions. A dualistic nature of the government’s role in the economic regulation has been standing out in the area of tax regulation for past two decades.

Faster integration processes and implementation of drastic reforms in the economic development of the Republic of Kazakhstan can take place only amid a vigorous and skilful application of taxes as a leverage in social and economic processes of the development of the community which requires a theoretic understanding of a content of the tax system, its role and influence on all aspects of the process of social reproduction.

Research objective and tasks. The objective of the thesis paper is to elaborate a complex of measures and suggestions designed to optimize the tax system during Kazakhstan’s integration into the global market economies. The research has covered the following tasks in the light of the set problem:

- to study methodological basics of the taxation amid globalization of national economies;

- to conduct comparative analysis of taxation leverages of the state in developed economies;

- to study history and a current state of the tax system in the Republic of Kazakhstan and its influence on sustainable growth;

- to specify a tax distribution system between the republic’s and local budgets;

- to devise measures of tax regulation of the economic development of Kazakhstan amid the globalization;

- to develop a calculation model of taxable capacity of regions in Kazakhstan.

Subject of the Research is the tax system of the Republic of Kazakhstan.

Object of the Research is an aggregate of economic relations, which arise within the operation of the tax system, and a mechanism of their influence on the economic growth of the Republic of Kazakhstan in general and on activities of business entities in particular.

Scientific originality of the Research is a comprehensive study of an upgrade plan for the tax system of Kazakhstan and determination of influence of some specific development models of tax systems on the economic growth. Key elements of scientific novelty include development of suggestions and recommendations for further optimization of the taxation in the Republic of Kazakhstan. In particular the following:

-  concepts of the tax reform in the Republic of Kazakhstan have been presented, aims and results of the tax reform in the Republic of Kazakhstan have been structured;

-  author’s attitude to a periodization of development stages and reforms of the tax system of the Republic of Kazakhstan has been determined;

-  a concept of tax policy as a mechanism for coordination of economic interests of the government and economic entities has been formulated;

-  an economic and mathematical model for determination of taxable capacity has been studied;

-  changes in the tax policy of the Republic of Kazakhstan at the integration stage into a common economic space have been studied.

Defended statements:

1. Concept of the tax policy in the light of Kazakhstan’s entry to the Customs Union.

2. Guidelines to upgrade tax administration.

3. Model for determination of taxable capacity of regions.

4. Offers to upgrade tax laws of Kazakhstan with respect to taxation of foreign source income.

5. Recommendations to use an economic and mathematical model for determination of taxable capacity.

Approbation and implementation of research results. Key statements and conclusions of the thesis paper have been tested through public speeches at research and practice conferences. Separate statements have been used in practical activities of the Tax Department for Almaty City and Public Association Chambers of Tax Consultants of the Republic of Kazakhstan.

Published papers. 7 scientific papers related to the subject of the thesis papers of a total volume of 1.89 printer's sheets have been published thus far.